科目汇总表的编制.doc

科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。二、科目汇总表账务处理程序的基本内容1科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类 在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。2科目汇总表账务处理程序的步骤如下：(1)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：(2)根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账；(4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据科目汇总表登记总分类账；(6)按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对；（7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。（8）根据会计报表资料进行会计报表分析。科目汇总表账务处理程序如图143所示。 科目汇总表账务处理程序图 图143原始凭证汇总表记账凭证科目汇总表总账明细账现金日记账银行日记账会计报表原始凭证3科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每10天或15天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。三、科目汇总表账务处理程序(以本实验教材为例) 根据万达食品有限公司2007年11月的有关资料编制科目汇总表。 在万达食品有限公司2007年11月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。在对这些会计科目分别按借、贷方发生额进行汇总时，可利用编制“科目汇总表工作底稿”的方法进行。“科目汇总表工作底稿”的格式以及本实习资料的汇总情况见如下表(注意:没有期初余额,只有本期发生额) 科目汇总表工作底稿2007年11月库存现金 银行存款(1) 3 000(2) 260(17) 5000(21) 164290(7) 700(9)2000(13)1300(16)300(18)1938(22)164290(25)13001-15合计172550合计 171828(35)100(44)8000(31)900(32)2400(33)20016-30合计 8100合计 3500(3)400000(20)638000(1)3000(4)2000(5)7000(6)1310320(8)30000(10)105000(12)10000(14)65600(17)5000(21)164290(23)48800(26)200010(27)1560合计1038000 合计1952580 (34)604000(37)150000(39)78520(28)10000(36)35000(38)50005(40)10500(43)1800(44)8000(45)3100(46)4500(49)60787.3合计2785100合计183692.3 在途物资 (6) 1120600 (15)15200(19)1120600合计 1120600 合计 1135800原材料 包装物(10) 94500(15)15200(19)1120600(24)665200合计 1230300合计 665200(53) 77000合计 0合计 77000 (24)88000合计 0合计 88 000 应收账款 其他应收款(11)299520(25)78520(27)212160(20)638000合计 590200合计 638000(29)29250(37)247800(42)608400(34)604000(39)78520合计885450合计682520（4）20001-15合计 2000合计 0 （35）500016-30合计0 合计 5000 短期借款 （3）400000 1-15合计400000 应付账款 (26)2000001-15合计200000 （38）5000016-30合计50000 （2）260合计 合计 （2）260合计 合计 （2）260合计 合计 管理费用 现付1 1 600转3 4 000现付1 1 000合计 5 600合计 0营业外收入 (2) 260合计 合计 应注意的是：“科目汇总表工作底稿”中采用的汇总形式从表面上看酷似“T”形账户，但并不是“T”形账户。运用这种形式的目的是对各个会计科目的发生额(不包括余额)进行汇总，以便于编制“科目汇总表”。另外，“科目汇总表”可以每月编制一次，也可以根据会计核算的需要定期分次编制。本例假定是月内每半月编制一次。 根据以上汇总结果编制11月上半月“科目汇总表”如下 科 目 汇 总 表 2007年11月1日15日 科汇第1号 本期发生额 会计科目借方金额贷方金额总账页数库存现金172550 171828银行存款 1038000 1957780在途物资 11206001135800原材料 1227150 665200包装物 88 000应收账款 590200 638000其他应收款2000短期借款 0400 000应付账款 200 000 应交税费268 970 85 340应付职工薪酬166 290 2 000生产成本 753 200 制造费用 54 000 主营业务收入436 000其他业务收入 66 000营业外收入 260管理费用 12 938销售费用 40 000 财务费用 10 营业外支出 300 合 计5 646 208 5 646 208科 目 汇 总 表 2007年11月16日30日 科汇第2号 本期发生额 会计科目借方金额贷方金额总账页数库存现金8100 3500银行存款 832520 165525.3原材料 77000库存商品12280001010000应收账款885450 682520其他应收款5000累计折旧30900应付账款 50000 应付利息 9000应交税费 189701.68应付职工薪酬63187.3 227477.3生产成本 274384 1228000制造费用 55244.2 109244.2主营业务收入1296000860000其他业务收入91000 25000营业外收入260 主营业务成本10100001010000其他业务成本7700077000管理费用 78926.3 91864.3销售费用 1800 41800财务费用 9005 9015营业外支出 10000 10300营业税金及附加32423242所得税费用36009.6836009.68本年利润1279230.981387260合 计7289359.46 7289359.46根据上述科目汇总表登记总分类账 总 分 类 账科目： 库存现金 第 页07年记账凭证 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月日字号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分111期初余额借5000001115科汇11-15日汇总17255000171828001130科汇216-30日汇总8100003500001130合计1806500017532800借1032200 总 分 类 账科目：银行存款 第 页07年记账凭证 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月日字号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分111期初余额借2467704001115科汇11-15日汇总103800000195778000 四、科目汇总表账务处理程序的评价科目汇总表核算程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。其缺点是记账凭证汇总工作较为复杂,而且不分对应科目进行汇总,在科目汇总表和总账反映不出账户的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。这种账务处理程序一般适用于生产规模较大，经济业务较多的企业单位。库存现金 (1)3000（2）260 银行存款（3）400000(1)3000 （4)2000营业外收入(2)260 短期借款(3)400000 其他应收款(4)2000结账：结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。（1） 对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。（2） 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。（3） 需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如主营业务收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年