会计制度设计考试重点：名解与简答部分.doc

第一章会计制度概念：进行会计核算、监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳会计控制：会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计制度设计的原则：一、 合规性原则设计会计制度时，必须以国家颁布的各项财经法规为依据企业会计准则和企业会计制度是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作自由度和统一度相平衡的标准。二、真实性原则第二章会计制度总则（名）：写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则 会计档案保管的设计：1、 会计档案的保管要严格执行安全和保密制度2、 各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 3、 各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类。各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更 会计档案利用1、 各单位保存的会计档案不得借出2、 如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点第三章会计组织（名）：由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成 总会计师的权限：对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外 ）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。会计人员配备与分工设计的原则1、 根据会计工作需要，配备会计人员 2、 会计人员必须具备一定的资格条件3、 结构要合理，人数要适当4、 注意平衡工作负荷 5、 用其所长，实行会计人员岗位轮换制6、 审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况销售及应收款核算岗位根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额固定资产核算岗位建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产第四章会计科目编号设计：根据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，一经确定不得随意变更。 数字定位编号法：对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列（我国现行企业会计制度中会计科目的编号方法 ）明细分类会计科目的设计：1. 实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置明细科目2. 债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个人名设置明细科目3. 成本计算科目主要按对象设置明细科目4. 费用类科目主要按项目设置明细科目 5. 收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目 第五章原始凭证设计要求：1. 基本内容要求设计完整2. 与相关业务管理相结合3. 有利于内部牵制 普通日记账的设计：年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日凭证汇总型核算组织程序设计1、科目汇总表核算组织程序2、汇总记账凭证核算组织程序第六章内部控制制度设计：为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 第八章P197业务题【答案】华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立频繁的钢材采购业务关系。适合采用按计划成本计价的会计核算方法。（1）总分类核算按计划成本计价，购进材料的入库时间和货款支付时间不一定一样，存在以下几种可能：结算凭证和发票等单据与材料同时到达；已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达；采用预付货款方式采购材料；材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付。前三种情况的账务处理与实际成本计价法下的账务处理方法完全相同。只是在月份终了，对于以上三种情况验收入库的材料，要根据其收料凭证，按计划成本计价汇总入账，借记“原材料”，贷记“物资采购”。同时，计算并结转材料成本差异，当实际成本小于计划成本时，应按节约额，借记“物资采购”，贷记“材料成本差异”；当实际成本大于计划成本时，应按超支额，借记“材料成本差异”，贷记“物资采购”。在材料已到、结算凭证未到、货款尚未支付的情况下，与按实际成本计价一样，为简化核算手续，在月份内发生的，可以暂不进行总分类核算，待收到发票账单时，再进行总分类核算。月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的计划成本暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款”；下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程序借记“物资采购”，贷记“银行存款”或“应付票据”。然后，再根据验收入库凭证按计划价格借记“原材料”，贷记“物资采购”，贷记或借记“材料成本差异”。（2）明细分类核算“原材料”明细分类账仓库和财会部门应分别设置“原材料”明细分类账。仓库按材料的品种和规格设置一套既数量金额式的材料明细分类账（或材料卡片），它的收入和发出栏只记数量，不记金额，结存栏分别记数量和金额，但金额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时，根据材料的结存量和计划单价计算登记。财会部门按仓库和材料的种类设置，根据仓库转来的材料收发凭证及其计划成本，只登记金额的材料明细账，按期归类汇总登记。两个明细分类账可以互相核对和互相控制。 “物资采购”明细分类账财会部门应设置物资采购明细分类账。对于每一笔物资采购业务，其借方金额根据付款凭证等有关单据按实际采购成本登记，其贷方金额根据计划成本计价的收料单登记。月终，对于既有借方金额又有贷方金额的业务，将借方合计数与贷方合计数相比的差异，一次结转到“材料成本差异”明细分类账中去。对于只有借方金额而无贷方金额，即已付款但尚未验收人库的在途材料，应逐笔转入下月的“物资采购”明细分类账，以便材料验收入库时进行账务处理。该明细账提供了外购材料实际成本与计划成本的详细核算资料。 “材料成本差异”明细分类账财会部门应设置“材料成本差异”明细分类账，该明细分类账的设置，应与物资采购明细分类账的设置口径一致。其账页格式，一般采用三栏式。它用来反映各类或各种材料的实际成本与计划成本之间的差异额和差异率，为调整发出材料计划成本提供依据。钢材采购验货付款程序设计的要点：供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄望购货单位；购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；仓库验收后等级保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。该流程的关键控制点有：采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单于合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；定期进行账账、账卡和账实核对。第九章生产制造的内部控制要求：正确及时反映生产费用，厉行节约正确计算产品实际总成本和单位成本，揭示其构成内容划清各种费用界限，控制成本开支，提供降低成本的途径正确反映在产品增减变动和结存情况，保护财产安全完整，强化成本管理建立成本责任制，考核成本责任标准成本的分类理想标准成本正常标准成本：根据正常的工作效率，正常的生产能力利用程度和正常价格等条件制定的标准成本。一般只用来估计未来的成本变动趋势。 现实标准成本标准成本法核算程序按照成本项目制定出各种产品的标准成本依据产品的标准成本进行产品成本核算，其中“在制品”（ “生产成本”）、“库存商品”和“半成品”账户的借贷方，都按标准成本登录分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异，并设立对应的成本差异账户进行归集 每月末根据各成本差异账户的借贷方余额编制成本差异汇总表，将各种成本差异余额转入“主营业务成本”或“本年利润”账户，计入当月损益分析各种成本差异，找出产生差异的原因，确定成本责任，进行成本考核 第十章对应收账款的控制体现在：客户信用审查现金折扣政策应收账款记录对账制度 账龄分析：客户信用部门应定期编制应收账款账龄分析表，对账龄较长的客户重点采取措施 第十二章投资业务内部控制制度设计（一） 职务分离制度投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离投资业务的操作人员与会计人员相分离有价证券的保管人员与会计记账人员相分离参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离（二）财务分析制度由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行 （三）投资调查审批制度在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划 所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任 （四）投资取得、保管和处置控制制度对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账 （五）投资核算控制制度 投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的会计核算 股票发行业务程序设计要点：1企业证券部门根据审批意见在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并签订承销协议一式两份，一份自留，一份交证券公司保存；2证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门；3企业证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门；4出纳部门收到证券公司转交的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单据送交企业证券部门；5证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单据转送会计部门作