注会审计题库A.doc

一、单项选择题1、下列有关舞弊的说法中，错误的是（）。A、在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊B、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报告导致的舞弊C、向虚构的员工支付工资属于侵占资产的舞弊行为D、侵占资产与编制虚假财务报告是完全独立的两种错报2、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（）。A、告知适当层次的管理层B、告知适当层次的治理层C、向监管机构报告D、征询法律意见3、有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（）。A、当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险C、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险D、小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制4、下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（）。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项5、下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（）。A、对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性B、如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则D、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险6、注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（）。A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用7、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（）。A、管理层为满足外部预期而承受过度的压力B、内部控制存在缺陷C、管理层态度不端D、被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁8、为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中不恰当的是（）。A、由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘B、检查甲公司的存货记录，判断需要在甲公司盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点C、按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较D、在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作9、下列被审计单位遵守法律法规情况的说法中，正确的是（）。A、管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定B、防止被审计单位违反法律法规行为是管理层的责任，所以注册会计师无需考虑适用于被审计单位的法律法规框架C、注册会计师没有责任就被审计单位遵守税收相关法律的规定获取充分适当的审计证据D、注册会计师没有责任就被审计单位是否不满足经营许可条件而获取充分适当的审计证据10、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是（）。A、注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规B、注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门C、注册会计师无法发表任何意见D、注册会计师应当尽早与治理层进行沟通11、如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“严重”的判定标准是（）。A、涉及的金额超过重要性水平B、有重大法律后果或涉及社会公众利益C、牵涉的人员级别很高D、舆论的关注度很高12、下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的相关说法，错误的是（）。A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报B、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为C、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为13、针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（）。A、运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围B、原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产C、如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报D、考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化二、多项选择题1、下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（）。A、贪污收到的款项B、盗窃实物资产或无形资产C、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款D、将被审计单位资产挪为私用2、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（）。A、建立旨在防止舞弊的内部控制B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理D、监督旨在防止舞弊的内部控制3、下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（）。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报B、内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制C、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证D、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制4、为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的审计程序有（）。A、考虑是否存在舞弊风险因素B、考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息C、考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系D、询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程5、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（）。A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序6、A注册会计师在对东方公司2012年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中识别与应对此类风险相关的有（）。A、于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况B、按照月份和产品线（或业务分部）比较当期与以往期间的收入C、通过函证和更直接的沟通方式（如询问、走访）向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议D、按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号7、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（）。A、改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等B、评价被审计单位采用的会计政策的选择与运用C、改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试D、改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等8、在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑（）。A、识别的风险是否重大B、识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性C、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D、实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险9、下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有（）。A、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力B、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告C、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D、改变存货监盘的时间，安排在期末或接近期末实施10、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（）。A、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告C、如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告D、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告11、下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（）。A、被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大B、被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目C、注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险D、注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实，所以选项D错误。【该题针对“舞弊的含义和种类”知识点进行考核】【答疑编号11353907,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。【该题针对“舞弊审计中与管理层、治理层和监管机构的沟通,评价获取的舞弊证据及与相关机构和人员的沟通”知识点进行考核】【答疑编号11353881,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。【该题针对“识别和评估舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11353851,点击提问】4、【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353844,点击提问】5、【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项C不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施，因此选项D不正确。【该题针对“风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】【答疑编号11353825,点击提问】6、【正确答案】 A【答案解析】 改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施,针对舞弊的风险评估程序”知识点进行考核】【答疑编号11353781,点击提问】7、【正确答案】 B【答案解析】 选项B属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素；选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。【该题针对“风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】【答疑编号11353759,点击提问】8、【正确答案】 A【答案解析】 对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。【该题针对“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11353702,点击提问】9、【正确答案】 A【答案解析】 在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架，选项B错误；针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，选项C错误；针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，选项D错误。【该题针对“管理层与注册会计师对违反法律法规的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353630,点击提问】10、【正确答案】 A【答案解析】 如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。【该题针对“识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11353606,点击提问】11、【正确答案】 B【答案解析】 “严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。【该题针对“对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通与报告,法律法规种类及责任”知识点进行考核】【答疑编号11353595,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。【该题针对“对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通与报告,对违反法律法规行为的报告”知识点进行考核】【答疑编号11353580,点击提问】13、【正确答案】 C【答案解析】 选项ABD均属于是针对认定层次的重大错报风险而言的，由于财务报表层次的重大错报是不会针对具体的某项认定的，所以我们具体的审计程序的调整是无法实现对财务报表层次重大错报风险的总体应对。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】【答疑编号11568501,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 侵占资产可以通过以下方式实现：贪污收到的款项、盗窃实物资产或无形资产、使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款、将被审计单位资产挪为私用。【该题针对“舞弊的含义和种类,舞弊的种类及责任”知识点进行考核】【答疑编号11353905,点击提问】2、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D属于被审计单位治理层的责任。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353852,点击提问】3、【正确答案】 BC【答案解析】 注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，选项A不正确；被审计单位管理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制，选项D不正确。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353820,点击提问】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上选项均正确。【该题针对“风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】【答疑编号11353769,点击提问】5、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项A，对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序，是审计准则的要求；选项BD为准则要求的；选项C的程序为必须实施的，但并非题目所需的应对措施。【该题针对“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核