跨章节测试题三(78章).doc

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2.我国企业所得税法规定，关于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，下列说法不正确的是（）。 A.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除 B.形成无形资产的，按照无形资产成本摊销 C.对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理 D.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 3.以下各项收益中需要缴纳企业所得税的有（）。 A.国债利息收益 B.购买企业债券取得的收益 C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月后取得的投资收益 D.从被投资单位分回利润 4.涉税业务的税务管理的内容不包括（）。 A.企业纳税方案的选择和优化 B.企业经营税务管理 C.企业技术开发税务管理 D.企业税务会计管理 5.某股份制企业共有普通股100万股，每股10元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利200万元，企业所得税税率为25%，计划发行新股20万股（每股10元），发行债券300万元（债券年利率为6%），则下年的每股净利为（）元。 A.1.14 B.1.37 C.1.29 D.1.25 6.企业所得税中关于业务招待费的扣除标准表述正确的是（）。 A.应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5 B.应按照当年销售收入的5扣除，但最高不得超过实际发生额的60% C.应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年利润总额的5 D.应按照当年利润总额的5扣除，但最高不得超过实际发生额的60% 7.下列债务筹资的税务管理，对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显的是（）。 A.银行借款的税务管理 B.发行债券的税务管理 C.企业间拆借资金的税务管理 D.租赁的税务管理 8.下列属于对内直接投资的是（）。 A.投资固定资产 B.合作 C.联营 D.购买股票 9.被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法不正确的是（）。 A.投资企业需要缴纳土地增值税 B.投资企业需要缴纳营业税 C.投资企业需要缴纳城建税、教育费附加 D.投资企业不需要承担选项ABC的税收 10.中大公司欲向正大公司投资，而正大公司需要中大公司的一处房产，则下列说法正确的是（）。 A.采取货币资金出资，然后由正大公司向中大公司购入房产可使中大公司避免缴纳土地增值税和营业税 B.中大公司以该房产直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，可使中大公司避免缴纳土地增值税和营业税 C.A和B都会导致中大公司缴纳土地增值税和营业税 D.A和B都不会导致中大公司缴纳土地增值税和营业税 11.企业税务管理是企业对其（）和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 A.税务计划 B.税务信息 C.涉税业务 D.税务行政 12.中大公司2004年至2010年未弥补亏损的应纳税所得额分别是：100万元、20万元、10万元、20万元、20万元、10万元、60万元，则该企业2010年度应交企业所得税为（）万元。（企业所得税税率为25%） A.10 B.0 C.15 D.20 13.某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计明年可实现不含税销售收入468万元，同时需要外购棉布10.5万米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票，含税价格为10元/米，则预计明年的应纳增值税额为（）万元。 A.76.502 B.76.505 C.64.942 D.68 14.采用比较分析法时，应注意的问题不包括（）。 A.指标的计算口径必须一致 B.衡量标准的科学性 C.剔除偶发性项目的影响 D.运用例外原则 15.债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（）。 A.企业获利能力 B.企业偿债能力 C.企业发展能力 D.企业资产运营能力 16.甲公司今年年初的总资产为5000万元，年末的总资产为6000万元，今年的净利润为200万元，财务费用为30万元，所得税费用为60万元，则今年的总资产收益率为（）。 A.3.64% B.4.73% C.5.27% D.4% 17.下列指标中，属于效率比率的是（）。 A.流动比率 B.资本金利润率 C.资产负债率 D.流动资产占全部资产的比重 18.下列公式正确的是（）。 A.应纳税所得额收入总额-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 B.应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 C.应纳税所得额主营业务收入-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 D.应纳税所得额收入总额-不征税收入-营业外收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 19.亚历山大沃尔创造的沃尔评分法中，选择了七种财务比率，现在使用的沃尔评分法发生了很大的变化，共计选用了10个财务指标，下列指标中没有被选用的是（）。 A.总资产报酬率 B.资产负债率 C.自有资本比率 D.总资产增长率 20.下列说法不正确的是（）。 A.效率比率反映投入与产出的关系 B.资本金利润率属于效率比率 C.权益乘数属于相关比率 D.由于资产负债所有者权益，因此，资产负债率属于构成比率 21.下列各项中，不属于财务业绩定量评价指标的是（）。 A.获利能力指标 B.资产质量指标 C.经营增长指标 D.人力资源指标 22.下列债务筹资的税务管理中，对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显的是（）。 A.银行借款的税务管理 B.发行债券的税务管理 C.企业间拆借资金的税务管理 D.租赁的税务管理 23.下列有关稀释每股收益的说法，不正确的是（）。 A.潜在的普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等 B.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的影响额 C.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数 D.对于认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性 24.已知某企业的总负债为500万元，其中流动负债为100万元，则流动负债占总负债的比例为20%。这里的20%属于财务比率中的（）。 A.效率比率 B.相关比率 C.结构比率 D.动态比率 25.BC公司无优先股，年度内普通股股数未发生变化，所有的普通股均为流通股，均发行在外。去年每股收益为5元，股利发放率为40%，资产负债表中的留存收益在去年增加了600万元。去年年底每股净资产为25元，负债总额为7500万元，则该公司去年年底的资产负债率为（）。 A.30% B.40% C.62.5% D.60% 二、多项选择题 1.企业的税务行政管理的内容包括（）。 A.税务证照保管 B.税务行政复议申请与跟踪 C.纳税申报 D.税务咨询 2.中大公司拟投资一个新项目，需要投资总额3000万元，以下筹资方式中，不能使企业获得税收减免优势的有（）。 A.全部发行股票 B.从银行借款1000万元，另外发行股票2000万元 C.发行债券3000万元 D.吸收直接投资3000万元 3.以下属于税务风险管理的主要目标的有（）。 A.税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定 B.经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定 C.对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规 D.纳税申报和税款缴纳应符合税法规定 4.企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过（）等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 A.风险识别 B.风险分析 C.风险评价 D.建立风险管理组织 5.企业所得税法规定，企业发生的捐赠支出，符合条件的部分可以在规定的限额内在所得税前予以扣除，这里的条件包括（）。 A.捐赠是通过特定的机构进行 B.直接捐赠 C.捐赠需用于公益性目的 D.捐赠只能是货币资金捐赠 6.采用因素分析法时，必须注意的问题包括（）。 A.因素分解的关联性 B.因素替代的顺序性 C.顺序替代的连环性 D.计算结果的假定性 7.下列指标中，属于财务绩效定量评价中评价企业资产质量状况的有（）。 A.应收账款周转率 B.不良资产比率 C.总资产增长率 D.资本收益率 8.财务分析指标之所以存在局限性，是因为（）。 A.财务指标体系不严密 B.财务指标所反映的情况具有相对性 C.财务指标的评价标准不统一 D.财务指标的计算口径不一致 9.企业不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。作为企业的经营决策者，需要详尽地了解和掌握的信息包括（）。 A.运营能力信息 B.偿债能力信息 C.获利能力信息 D.发展能力信息 10.中大公司新投资一项目，因为前期资金短缺，因而希望前期纳税较少，财务负责人决定从固定资产折旧的角度考虑，则以下折旧方式可以考虑的有（）。 A.直线法 B.年数总和法 C.双倍余额递减法 D.三种方式皆可 三、判断题 1.税收筹划是企业依据所涉及的税境，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。（） 2.某企业去年取得销售（营业）收入120000万元，为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600万元。（） 3.期末与期初存货的大小与当期利润高低有密切的关系，期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应增加。（） 4.税务管理应具有相对灵活性，能够根据自身及外部环境变化及时作出调整和修正，以及时采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务管理在静态中为企业带来收益。（）。 5.在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间作为辅助判断标准。（） 6.由于税务风险管理是企业的内部事务，所以税务风险评估应该由企业税务部门协同相关职能部门实施，不得借助其他外部力量。（） 7.财务绩效定量评价修正指标的计分是按照功效系数法计分原理，将评价指标实际值对照行业评价标准值，按照规定的计分公式计算各项指标得分。（） 8.上市公司获利能力越大，每股股利发放就越多。（） 9.某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，平均资产总额增加12%，平均负债总额增加9%。可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。（） 10.为了充分地发挥负债的财务杠杆效应，企业应该尽可能提高产权比率（产权比率负债总额/所有者权益总额）。（） 四、计算题 1.某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利200万元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损20万元，今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算把上海的销售代表处设立为分公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；（2）计算把上海的销售代表处设立为子公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；（3）分析哪种形式对企业更有利。 2.某股份制企业共有普通股300万股，每股10元，长期负债1000万元，利率为10%，无其他负债。假设企业拟扩大经营规模，预期不考虑筹资方案时息税前利润1000万元，企业所得税税率为25%。该公司商定了以下两个筹资方案。方案1发行股票700万股（每股10元），共7000万元。方案2发行股票400万股（每股10元），发行债券3000万元（债券利率8%）。要求：从每股净利的角度考虑，企业应该采用哪个筹资方案？ 3.某企业去年12月31日的流动资产为1480万元，流动负债为580万元，长期负债为5400万元，所有者权益总额为4200万元。该企业去年的营业收入为5000万元，营业净利率为10%，净利润的80%分配给投资者。预计今年营业收入比上年增长20%，为此需要增加固定资产200万元，增加无形资产100万元，根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业今年的营业净利率和股利支付率与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化；今年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。要求：（1）计算今年需要增加的营运资金额；（2）预测今年需要增加对外筹集的资金额；（3）预测今年年末的流动资产总额、流动负债总额、负债总额、所有者权益总额和资产总额；（4）预测今年总资产周转次数和权益乘数（按照平均数计算） 4.甲公司2008年净利润4920万元，发放现金股利290万元，优先股股利160万元。公司适用的所得税税率为25%。其他资料如下：资料12008年年初股东权益合计为10000万元，其中普通股股本4000万元（每股面值1元，全部发行在外），优先股股本400万元；资料22008年3月1日新发行2400万股普通股，发行价格为5元，不考虑发行费用；资料32008年12月1日按照每股4元的价格回购600万股普通股；资料42008年年初按面值的110%发行总额为880万元的可转换公司债券，票面利率为4%，每100元面值债券可转换为90股普通股；资料52008年年末按照基本每股收益计算的市盈率为20。00:35:50要求：（1）计算2008年年末的基本每股收益；（2）计算2008年年末稀释每股收益；（3）计算2008年的每股股利；（4）计算2008年年末每股净资产；（5）计算2008年年末的每股市价；（6）计算2008年年末的市净率。 五、综合题 1.某企业现有一项目需投资100万元，项目寿命期为4年，预期第一年可获得息税前利润50万元，以后每年增加4万元，企业所得税税率为25%。项目所需资金有80%通过银行取得，借款年利率为10%。目前有四种计息方式可以选择：方案1：复利计息，到期一次还本付息；方案2：复利年金法，每年等额偿还本金和利息（已知：（P/A，10%，4）3.1699）；方案3：每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息；方案4：每年付息，到期还本。要求：站在税务角度分析，哪种方式更合适？2.东方公司有关资料如下：资料1：今年年初股东权益总额为1200万元，年末股东权益总额为1680万元（其中，优先股股本84万元）。今年年初、年末的权益乘数分别是2.5和2.2；资料2：本年利润总额400万元，今年的所得税为100万元，优先股股利为60万元，普通股现金股利总额为84万元，普通股的加权平均数为200万股，所有的普通股均发行在外；资料3：年末普通股股数为210万股，按照年末每股市价计算的市盈率为10；资料4：公司于去年发行了面值总额为100万元的可转换公司债券（期限为五年），发行总额为120万元，每张债券面值为1000元，转换比率为80（今年没有转股），债券利率为4%，所得税税率为25%。资料5：今年的总资产周转率为1.5次，去年的销售净利率为4%，总资产周转率为1.2次，权益乘数（按平均数计算）为2.5。要求：（1）计算年初、年末的资产总额和负债总额；（2）计算年末的产权比率；（3）计算年末的普通股每股净资产；（4）计算今年的基本每股收益和每股股利；（5）计算年末普通股每股市价；（6）计算可转换债券的年利息、可转换债券可以转换的普通股股数；（7）计算今年的稀释每股收益；（8）计算今年的权益乘数（按平均数计算）；（9）利用连环替代法和差额分析法分别分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数的变动对权益净利率的影响。 答案部分 - 一、单项选择题 1. 【正确答案】：D【答案解析】：企业加强税务管理的必要性：（1）税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容；（2）税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径；（3）税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。 2. 【正确答案】：B【答案解析】：根据我国税法规定，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，本题应该选B。 3. 【正确答案】：B【答案解析】：企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税；购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税；连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税，但连续持有超过12个月则免予征税；从被投资单位分回的利润不征企业所得税。 4. 【正确答案】：A【答案解析】：本题考核的是涉税业务的税务管理包括的内容。涉税业务的税务管理包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。选项A属于税务计划管理的内容，税务计划管理包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。 5. 【正确答案】：A【答案解析】：利息支出3006%18（万元），应纳企业所得税（20018）25%45.5（万元），税后利润2001845.5136.5（万元），每股净利136.5（10020）1.14（元）。 6. 【正确答案】：A【答案解析】：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 7. 【正确答案】：C【答案解析】：本题考核的是企业间拆借资金的税务管理的特点。企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资本结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。 8. 【正确答案】：A【答案解析】：对内直接投资是企业将资金直接投向生产经营性资产以期获得收益的行为，如投资固定资产、无形资产，垫付营运资金等。对外投资如合作、联营等。选项D属于间接投资。 9. 【正确答案】：D【答案解析】：按照税法规定，本题中选项A、B、C的说法正确，选项D的说法不正确，选项D是针对投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险而言的。 10. 【正确答案】：B【答案解析】：根据国家相关税收规定，直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，可免予负担土地增值税、营业税、城建税、教育费附加。 11. 【正确答案】：C【答案解析】：企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 12. 【正确答案】：C【答案解析】：因为企业弥补亏损期限最长不得超过5年，所以2010年的利润不能弥补2004年的亏损，所以2010年应纳所得税为：6025%15（万元） 13. 【正确答案】：A【答案解析】：本题考核的是购货对象的税务管理。增值税销项税额46817%79.56（万元），增值税进项税额10.510/（13%）3%3.058（万元），应纳增值税额79.563.05876.502（万元）。 14. 【正确答案】：B【答案解析】：采用趋势分析法时，应注意的问题包括：用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；应运用例外原则。衡量标准的科学性是使用比率分析法应注意的问题。 15. 【正确答案】：B【答案解析】：关注其投资的安全性，更重视企业偿债能力指标。 16. 【正确答案】：A【答案解析】：总资产平均数（50006000）/25500（万元），总资产收益率200/5500100%3.64%。 17. 【正确答案】：B【答案解析】：效率比率指标是所费和所得的比率，反映投入与产出的关系。如成本利润率、销售利润率以及资本金利润率等。 18. 【正确答案】：B【答案解析】：应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 19. 【正确答案】：B【答案解析】：本题考核的是对于沃尔评分法的掌握情况。现在使用的沃尔评分法共计选用了10个财务指标，分为三类，即盈利能力指标（3个），总资产报酬率、销售净利率、净资产收益率；偿债能力指标（4个），自有资本比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率；成长能力指标（3个），销售增长率、净利增长率、总资产增长率。 20. 【正确答案】：D【答案解析】：效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。由此可知，选项A、B正确。相关比率，是以某个项目与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。由此可知，选项C正确。构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。例如：资产构成比率和负债构成比率等。由此可知，资产负债率不属于构成比率，而是属于相关比率。所以，选项D不正确。 21. 【正确答案】：D【答案解析】：财务业绩定量评价指标由反映企业获利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。人力资源指标是管理绩效定性评价指标。 22. 【正确答案】：C【答案解析】：企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心（结算中心）能起到“内部”银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。 23. 【正确答案】：B【答案解析】：对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额。选项B中没有强调是“税后”影响额，所以，选项B不正确。 24. 【正确答案】：C【答案解析】：构成比率又称结构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。 25. 【正确答案】：D【答案解析】：由于“年度内普通股股数未发生变化，所有的普通股均为流通股，均发行在外”，所以，发行在外的普通股加权平均数普通股加权平均数年底普通股股数年底普通股流通股数年底发行在外的普通股股数。由于没有优先股，因此，归属于公司普通股股东的净利润净利润，股东权益总额优先股股本股东权益总额，每股收益可以表示为“净利润/年底普通股流通股数”，每股净资产可以表示为“股东权益总额/年底普通股流通股数”。根据“每股收益为5元，股利发放率为40%”，可知，每股发放股利2元，按照年底普通股流通股数计算的去年每股留存收益增加523（元），因为留存收益在去年增加了600万元，所以，年底普通股流通股数600/3200（万股），去年年底的股东权益总额200255000（万元），资产负债率7500/（75005000）100%60%。 【该题针对“上市公司特殊财务指标”知识点进行考核】 【答疑编号10014761,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核的是税务行政管理的内容。税务行政管理包括企业税务证照保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理、税务司法诉讼、税务公关、税务咨询等。选项C属于纳税实务管理的内容。 2. 【正确答案】：AD【答案解析】：发行股票和吸收直接投资属于权益筹资。发行股票所支付的股息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付；通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。所以选项A、D正确。而债务筹资支付的利息可以在税前列支，所以具有税收减免的优势。 3. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业税务风险管理的主要目标包括：税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳应符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定，所以A、B、C、D都是正确答案。 4. 【正确答案】：ABC【答案解析】：企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 5. 【正确答案】：AC【答案解析】：纳税人进行捐赠应当符合税法规定条件，即应当通过特定的机构进行捐赠，而不能自行捐赠，应当用于公益性目的，而不能用于其他目的。这里对捐赠的形式没有限制，因此D选项不正确。 6. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核的是对于因素分析法的理解。采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性；（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。 7. 【正确答案】：AB【答案解析】：评价企业资产质量状况的指标包括总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率。 8. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核的是对于财务分析指标的局限性的理解。财务分析指标之所以存在局限性，是因为：（1）财务指标体系不严密；（2）财务指标所反映的情况具有相对性；（3）财务指标的评价标准不统一；（4）财务指标的计算口径不一致。 9. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面的综合分析，并关注企业的财务风险和经营风险。 10. 【正确答案】：BC【答案解析】：前期纳税较少的应该选择加速折旧法，加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和法。 三、判断题 1. 【正确答案】：错【答案解析】：本题考核的是税收筹划的含义。税收筹划是企业依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。原题的说法错误在于缺少“在遵守税法、尊重税法的前提下”这个条件。 2. 【正确答案】：错【答案解析】：根据企业所得税法的规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，由此可知，原题的说法不正确。与其经营业务直接相关的业务招待费的最高扣除限额为1200000.5%600（万元），与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600/60%1000（万元）。 3. 【正确答案】：错【答案解析】：存货不同的计价方法，会使结转当期营业成本的数额和当期利润有所不同。这主要表现在以下四个方面：（1）期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；（2）期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加；（3）期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；（4）期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。 4. 【正确答案】：错【答案解析】：税务管理应具有相对灵活性，能够根据自身及外部环境变化及时作出调整和修正，以及时采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务管理在动态中为企业带来收益。 5. 【正确答案】：错【答案解析】：本题考核的是银行借款的税务管理。在银行借款的税务管理中，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。因此，原题说法不正确。 6. 【正确答案】：错【答案解析】：税务风险识别和评价由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。所以原题的说法不正确。 7. 【正确答案】：错【答案解析】：“按照功效系数法计分原理，将评价指标实际值对照行业评价标准值，按照规定的计分公式计算各项指标得分”，是针对财务绩效定量评价基本指标的计分而言的。财务绩效定量评价修正指标的计分是在基本指标计分结果的基础上，运用功效系数法原理，分别计算盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个部分的综合修正系数，再据此计算出修正后的分数。 8. 【正确答案】：错【答案解析】：上市公司每股股利发放多少，除了受上市公司获利能力大小影响以外，还取决于企业的股利发放政策。 9. 【正确答案】：对【答案解析】：本题考核的是杜邦财务分析体系的核心公式。根据杜邦财务分析体系：净资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数（净利润销售收入）（销售收入平均资产总额）1（1资产负债率），今年与上年相比，销售净利率的分母销售收入增长10%，分子净利润增长8%，表明销售净利率在下降；总资产周转率的分母平均资产总额增加12%，分子销售收入增长10%，表明总资产周转率在下降；资产负债率的分母平均资产总额增加12%，分子平均负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和上年相比，销售净利率下降了，总资产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。 10. 【正确答案】：错【答案解析】：应该在保障债务偿还安全的前提下，尽可能提高产权比率。 四、计算题 1. 【正确答案】：（1）假设北京代表处也是分公司，则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则：今年公司应缴所得税（100020020）25%295（万元），总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额2950295（万元）假设北京代表处是子公司，则：今年企业总部应缴所得税（100020）25%245（万元）北京代表处今年应缴所得税20025%50（万元）总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额24550295（万元）（2）假设北京代表处也是子公司，则：北京代表处今年应缴所得税20025%50（万元）上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税企业总部应缴所得税100025%250（万元）总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额25050300（万元）假设北京代表处是分公司，则：企业总部应缴所得税（1000200）25%300（万元）上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额3000300（万元）（3）通过上述计算可知，把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。 2. 【正确答案】：不考虑筹资方案时，企业利润总额为：1000100010%900（万元）方案1发行股票700万股应纳企业所得税90025%225（万元）税后利润900225675（万元）每股净利675/10000.68（元/股）方案2发行债券3000万元，利息支出30008%240（万元）应纳企业所得税（900240）25%165（万元）税后利润900240165495（万元）每股净利495/7000.71（元/股）所以，从每股净利的角度考虑，企业应该采用第二种筹资方案。3. 【正确答案】：（1）变动资产销售百分比1480/5000100%29.6%变动负债销售百分比580/5000100%11.6%今年需要增加的营运资金额500020%（29.6%11.6%）180（万元）或者：今年需要增加的流动资产额148020%296（万元）今年需要增加的流动负债额58020%116（万元）今年需要增加的营运资金额296-116180（万元）（2）今年需要增加对外筹集的资金额1802001005000（120%）10%（180%）360（万元）（3）今年年末的流动资产1480（120%）1776（万元）今年年末的流动负债580（120%）696（万元）今年年末的负债总额69654006096（万元）今年年末的所有者权益总额42005000（120%）10%（1-80%）3604680（万元）今年年末的资产总额6096468010776（万元）（4）今年的总资产周转次数5000（120%）/（5805400420010776）/20.57（次）今年的权益乘数（5805400420010776）/2/ （42004680）/22.364. 【正确答案】：（1）2008年年初的发行在外普通股股数4000/14000（万股）2008年发行在外普通股加权平均数4000240010/126001/125950（万股）基本每股收益（4920160）/59500.8（元）（2）稀释的每股收益：可转换债券的总面值880/110%800（万元）增加的普通股股数800/10090720（万股）净利润的增加8004%（125%）24（万元）普通股加权平均数59507206670（万股）稀释的每股收益（492016024）/66700.72（元）（3）2008年年末的普通股股数400024006005800（万股）2008年每股股利290/58000.05（元）（4）2008年年末的股东权益10000240054600（4920160290）24070（万元）2008年年末的每股净资产（24070400）/58004.08（元）（5）2008年年末的每股市价200.816（元）（6）市净率=16/4.08=3.922【该题针对“上市公司特殊财务指标”知识点进行考核】 五、综合题1. 【正确答案】：方案1：复利计息，到期一次还本付息具体情况如下表（单位：万元）：年数年初所欠金额当年利息当年所还金额当年所欠金额当年投资收益当年税前利润当年应交所得税1808088504210.52888.8096.85445.211.3396.89.680106.485848.3212.084106.4810.648117.12806251.35212.838合计37.13186.8746.72方案2：复利年金法具体情况如下表（单位：万元）：年数年初所欠金额当年利息当年所还金额当年所欠金额当年投资收益当年税前利润当年应交所得税180825.2462.76504210.5262.766.27625.2443.7965447.72411.931343.7964.38025.2422.9365853.6213.405422.9362.29425.2306259.70614.927合计20.95203.0550.76【说明】10080%（P/A，10%，4）803.169925.24方案3：每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息的具体情况如下表（单位：万元）：年数年初所欠金额当年利息当年所还金额当年所欠金额当年投