增值税运输发票抵扣税收政策汇总.doc

辅导期的一般纳税人管理2009-07-09 09:02:17|分类： 默认分类 |标签： |举报 |字号大中小订阅 辅导期的一般纳税人管理 辅导期的一般纳税人管理（自2004年8月1日起执行）一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6个月。对进入纳税辅导期管理的新办小型商贸企业不再实行原临时一般纳税人管理。在辅导期内,主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理： 1、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 2、对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。 3、企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。 辅导期一般纳税人增购增值税专用发票预缴税款具体操作办法如下： 纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（格式见附件一），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。 对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。4、对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。5、对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。6、在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。辅导期一般纳税人实施先比对、后扣税问题的具体操作办法如下：（1）辅导期一般纳税人应在应交税金科目下增设待抵扣进项税额明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记应交税金-待抵扣进项税额明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记应交税金-应交增值税（进项税额）专栏，贷记应交税金-待抵扣进项税额科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记应交税金-待抵扣进项税额，红字贷记相关科目。（2）辅导期一般纳税人取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中待抵扣进项税额相关栏次内。7、企业在次月进行纳税申报时,按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的,经主管税务机关评估核实无误,多缴税款可在下期应纳税额中抵减。 8、对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实，对符合有关条件的，应及时给予认定。不符合条件的不得认定。防止不法分子假借工业企业之名骗取增值税一般纳税人资格。 评论这张 转发至微博 转发至微博 阅读(61)| 评论(0) | 分享到： 喜欢 推荐 0人| 转载 增值税一般纳税人抵扣政策汇总 音乐【专辑】琵琶历史上的今天最近读者登录后，您可以在此留下足迹。热度关闭 玩LOFTER，免费冲印20张照片，人人有奖！我要抢评论点击登录|昵称： 增值税一般纳税人抵扣政策汇总2009-07-09 09:01:21|分类： 默认分类 |标签： |举报 |字号大中小订阅 增值税一般纳税人抵扣政策汇总增值税一般纳税人的税负取决于：企业的销售额；适用的税率；取得可以抵扣的进项。在处理进项抵扣时会涉及到以下问题： ?貃?儁?1、取得的进项是否可以抵扣； 卑駵_fv?2、是否需要将进项转出； 0%1N拤?3、如何办理抵扣手续。 ?騤鏈哭馋?本专题报告对迄今为止与上述问题相关的税务规定进行了总结、归纳，为企业正确理解、运用税务法规提供帮助。 嘲ot跇d 鮥毦?E? 第一部分：企业取得的进项税金是否可以抵扣 j?/欈J杌t 斣?菤鐚?一、纳税人购进货物的抵扣 霁DN?嬖?一般纳税人购进货物取得的进项满足以下条件可以抵扣： 敂,紫?(g?1、不属于税法规定不予抵扣的情形； 甆?丱m 增值税法规对进项是否可以抵扣采取了排除的方法，纳税人购进货物取得的进项属于增值税暂行条例第十条规定不能抵扣的部分不能抵扣，除此以外的其他进项都属于可以抵扣的进项。因此，企业购买办公用品、购进水电、购进维修零件、不属于不构成固定资产的配件等取得的进项都可以抵扣； )/鴈nON_H?2、取得进项发票填写开具符合规定； Ew墥%痷?取得可以抵扣进项发票必须符合增值税专用发票的管理规定，不属于虚开的发票，虚开发票不能抵扣。另外发票的填写、开具必须符合税务规定，不符合的发票不能抵扣。 戦庵z撹 3、在规定期限内申报抵扣； ?ZH6R 钔 纳税人取得进项发票必须按照国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知（国税发200317号）的规定抵扣：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 曷;檙&/ 除了以上基本规定以外，一般纳税人在抵扣时需要注意的问题还包括： ja?lt; 1、根据国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知（财税2004167号）的规定：即使税控收款机达到固定资产标准，纳税人购进税控税款机取得的进项也可以抵扣。 铻_+歺a? 2、运输途中正常损耗的进项可以抵扣，无需进项转出； ?衐Q?3、根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十八条的规定：纳税人征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额可以抵扣； ?喈波?4、根据国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知（国税发200317号）规定，抵扣时限不再与材料进仓、商品付款挂钩； 鶵夫?5、由于对方填写不规范造成不能抵扣的，可以退回对方重新填写开具； 6E|s?6、根据国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知（国税发200210号）的规定：进项发票遗失也不影响抵扣： 榍K洡C訜?7、根据国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知（国税发200256号）的规定：自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。 哱s$l瑂尉?8、根据国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知（国税发200245号）的规定：对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款，对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。 )EP 9、根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（国税发明电200437号）规定，在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣。根据国家税务总局关于印发国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统的通告的通知（国税发2000191号）规定，自2000年1月1日起，企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。 駙贖酠燉?、根据国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发2000187号)规定：购货方善意取得虚开的增值税发票，如果能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，进项准予抵扣进项税款或者出口退税。 骡4墣+黙? 12、根据国家税务总局关于增值税一般纳税人平销行为征收增值税问题的批复（国税函2001247号）的规定：与总机构实行统一核算的分支机构从总机构取得的日常工资、电话费、租金等资金，不应视为因购买货物而取得的返利收入，不应做冲减进项税额处理。 ?啨 誹i?f税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知规定（国税函2005332号）：列名和不列名的铁路运输费都可以抵扣，今后国家税务总局不再发文对铁路运输线进行列名公布； CG窻 1、根据国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知（国税发199632号）规定：对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣税款； 缴O?gO$?2、根据国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知（国税函2004128号）和国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知（国税发2004148号）规定：纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，但应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 Z魶4衴a; 3、从2004年3月份开始，纳税人申汀逗赝晁捌局挚矍宓分街首柿贤猓剐柰北驮赜小逗赝晁捌局挚矍宓返缱邮莸娜砼蹋蚱渌娲橹剩吹辣偷模浣钏岸畈坏玫挚邸绻伤叭宋窗凑展娑筇钚础逗赝晁捌局挚矍宓坊蛘咛钚茨谌莶蝗模谜牌局坏玫挚劢钏岸睢?span style=font-size: 0pt; ?黅澂?4、对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明,向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。 0鱫罐c镃 5、凡取得的海关完税凭证，超过规定期限未申报抵扣的纳税人，可以使用海关完税凭证抵扣清单信息采集软件（逾期抵扣版），该软件发布在国家税务总局技术支持网站上。没有超期未抵扣的纳税人，仍使用现海关完税凭证抵扣清单信息采集软件 5- D7AX e)?追?五、关于废旧物资的抵扣问题 直rf赋聓 犖k,鏛b克 根据财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知财税200178号规定：生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 喐耤kO%頦 *樹 ?兦 六、关于农副产品的抵扣问题 翶断帆?襌埶劂i坒?1、根据财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知财税200212号：纳税人购进免税农产品，按收购发票上注明的买价按的扣除率计算准予抵扣进项税额。农产品的范围可参考财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税199552号）。 ?d溄扑 2、根据财政部国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知（财税2002105号）的规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知(财税200212号)的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。 lB詀m誚?3、根据国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复（国税函200556号）的规定：对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。 嗢蟥灺儅?4、国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复（国税函2001248号）规定，良种棉加工厂和纺织企业直接向农业生产者购进的免税棉花，应按10%的税率抵扣。 搵+;崯? 评论这张 转发至微博 转发至微博 取消 验证码：换一张 航天金穗收了两笔费用，一个是防伪税控开票系统技术维护费，407元，开的是6%的普通增值税发票，还有一个写的服务费240元，开的6%的专用发票。这两张都可以全额抵扣吗，还是只有普通发票的可以全额抵扣？请专业的来解答，我知道有规定2011年后好像是关于增值税专用发票相关的一些费用准许全额抵扣的分享到： 2014-04-03 12:09 提问者采纳 407元维护费普通发票，可以全额抵减应纳税额，纳税申报填在增值税申报表主表第23行240服务费专用发票，可以抵扣进项税额，只抵扣进项税。会计分录：借：管理费用其他 407+240/1.06应交税金增值税进项税额 240/1.06*0.06贷：现金注意：开票系统技术维护费，可以抵减 应纳税额，属于税务优惠，不影响计入费用。增值税运输发票抵扣税收政策汇总2011-05-31 08:43 来源：读者上传我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小新的增值税暂行条例及其实施细则对货运发票抵扣增值税问题进行了明确。关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣增值税问题，经历了很多发展的阶段。特别是公路、内河货物运输发票的增值税抵扣出台了一系列的措施和政策，这些货运发票到底哪些可以抵扣，哪些不能，同时可以抵扣的项目有哪些，本期为大家一一梳理。 一、准予抵扣的运输发票、费用及时限 （一）运输发票准予计算增值税进项税扣除的货运发票的种类 1.铁路、空运、公路和水上运输发票 根据国税发1995288号文件规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外，当然特别地区可以）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。（本法规已被国税发20097号文件于2009年2月2日废止。） 2.管道运输发票 根据国税发1996155号文规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的管道运输费用，可以根据套印有全国统一发票监制章的运输费用结算单据（普通发票）所列运费金额，按规定计算进项税抵扣。管道运输一般发生在油运和天然气运输过程中，涉及的企业也较少。（已被国税发200662号废止） 3.汇总发票 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）文件规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 4.指定单位开具的发票 指定代开的发票。根据运输发票增值税抵扣管理试行办法规定，自2003年11月1日起，运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票，中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。 国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知(国税函2004557号)文件规定，货运发票按使用对象不同分为公路、内河货物运输业统一发票（以下简称自开发票）和公路、内河货物运输业统一发票（代开）（以下简称代开发票）两种。自开发票由自开票纳税人领购和开具；代开发票由代开单位领购和开具。代开发票由税务机关代开或者由税务机关指定的单位代开。纳税人需要代开发票时，应当到税务机关及其指定的单位办理代开发票事宜。（本法规已被国税发200667号宣布2006年5月16日废止） 5.单独报送清单资料及电子信息的发票 根据运输发票增值税抵扣管理试行办法规定，纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写增值税运输发票抵扣清单（见本办法附件），在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，增加报送增值税运输发票抵扣清单。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送增值税运输发票抵扣清单的电子信息。未单独报送增值税运输发票抵扣清单纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写增值税运输发票抵扣清单或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。 6.托运人栏或备注栏注有纳税人名称的发票实际业务处理过程中，由于铁路运输模式中，一般是实行车皮承包制，对于一般纳税人在铁路运输过程中租用别人车皮运输导致托运人或收货人与实际购买或销售货物人不一致，而导致铁路运输发票难以抵扣的情况，财税2005165号文规定：一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。 7.计算机或税控器开具发票国税函2004557号文件规定，货运发票必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。 （二）准予计算抵扣进项税额的运输发票费用类别 1.运费、建设基金。国税发1995288号文件规定，准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包含随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。（本法规已被国税发20097号文件于2009年2月2日废止。） 2.管道运输费用。国税发1996155号文件规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的管道运输费用，可以根据套印有全国统一发票监制章的运输费用结算单据（普通发票）所列运费金额，按规定计算进项税抵扣。（作废国税发200662号） 3.铁路运输费用，国税发200014号文件规定，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目：运输运营费用（即发到运费和运行运费）；铁路建设基金；临管铁路运费及新线运费（包括：大秦煤运费、京秦煤运费、京原煤运费、丰沙大煤运费、京九分流加价、太古岚加价、京九运费、大沙运费、侯月运费、南昆运费、宣杭运费、伊敏运费、通霍运费、塔韩运费、北仑运费）。（作废国税发200662号） 除上述运输费用外，国税函200397号文件规定，对铁路运输部门开具新增的北疆线、西康线、上铅线、内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费，允许按7的扣除率计算抵扣进项税额。 4.铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费。国税函2003970号规定：中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的中国铁路小件货物快运运单列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7的扣除率计算抵扣进项税额。 （三）准予抵扣的时限 国税函2009617号文件规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 二、不准予计算增值税进项税抵扣的货运发票及费用 （一）不准予计算增值税进项税额抵扣的发票 1.定额货运发票。国税发1995192号文件规定，增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 2.项目填列不符的发票。国税发1995192号文件规定，购货发票所列项目不符，不准予抵扣。准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。 3.支付款项的单位与提供劳务的单位不一致的发票。国税发1995192号文件规定，购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 4.货运代开发票。民用航空运费发票对于增值税一般纳税人在外购和销售货物（固定资产除外）中取得的民用航空货票，根据国税发1995192号文件的规定是准予抵扣的。财税2005165号文件规定：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 对于民用航空货票抵扣增值税进项税的问题并没有非常详细的规定。但是，一般纳税人只有取得民用航空公司开具额货票才能抵扣增值税进项税。而在实际业务处理过程中，航空公司的货运业务一般是外包给大型货运代理公司运作的，即航空公司一般不直接面对市场承接航空运输业务。因此，一般纳税人在通过航空运输销售或外购货物时，是和运输代理单位签订合同，取得的一般是货运代理业发票。根据政策规定，货运代理业发票是不能计算增值税进项税抵扣的。实务中，有部分纳税人将取得的这种货运代开发票计算抵扣增值税进项税导致了税务机关的处罚。 5.运费与杂费未分别注明的发票。国税发200488号文件规定，货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。 6.填写内容不全的不予抵扣进项税额。国税发200488号文件规定，增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照增值税运费发票抵扣清单的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。财税2005165号文件规定：一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。 7.远洋运输发票。远洋运输发票属于国际货物运输发票，根据财税2005165号的规定，一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。对于国际货物运输发票是不准抵扣增值税进项税的，即企业发生的中国境外的运输费用是不能抵扣增值税的。 8.认证不符的发票。国税函2007722号文件规定，属于“认证不符”中“纳税人识别号认证不符（发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）”、“发票代码号码认证不符（机打代码或号码与发票代码或号码不符）”的货运发票，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。 “重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符和纳税人识别号认证不符）”的货运发票，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关应扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。属于稽核发现涉嫌违规的货运发票，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查和处理。 经稽查部门检查或管理部门审核检查确认属于税务机关操作问题以及技术性问题造成的，允许作为增值税进项税额抵扣凭证；不属于税务机关操作问题以及技术性问题造成的，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。 9.抵扣联加盖印章的发票。国税发200667号文件规定，开具货运发票时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章；抵扣联一律不加盖印章。 （二）不准予计算增值税进项税额抵扣的费用 1.邮寄费用。国税函1995288号文件规定，增值税一般纳税人采用邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。 2.偏高的运输费用。国税发1995192号文件规定，纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高，经过审核不合理的，不予抵扣运输费用。 2.国际货物运输代理费用。国税函发200554号文件规定，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣增值税。 3.境外运输费用。对于增值税一般纳税人在进口和出口货物环节发生的境外运输费用能否抵扣增值税进项税问题：根据规定，增值税一般纳税人取得的境外运输费用是不能计算增值税的进项税的。 财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知财税2005165号文第7条第三款规定：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。财税2005165号文不仅强调了国际货物运输代理业发票不得计算抵扣增值税进项税，而且规定国际货物运输发票也不得计算抵扣进项税。实际就明确了增值税一般纳税人发生的境外运输费用是不能抵扣进项税的。 4.装卸费、保险费用。国税函2005332号文件规定，铁路运输发票自2005年4月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣。 5.运输费用。根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品和销售免税货物的运输费用，不予抵扣进项税。 三、关于货运发票填开内容有关问题 根据国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知（国税发2007101号）文件规定： 一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知（国税发200667号）第五条第（五）款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。 准予计算增值税进项税额扣除的货运发票（仅指本通知规定的），发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予