地质勘查业“营改增”税制改革问题研究.doc

地质勘查业“营改增”税制改革问题研究-营改增论文地质勘查业“营改增”税制改革问题研究【摘 要】我国的税收来源中，营业税和增值税是主要的类型。自上世纪末开始了国家税制改革，营业税改增值税成为了税制改革的重要内容。营业税改增值税对于各个领域的多种行业产生了重要的影响。地质勘查行业的税收是国家税收的重点项目，为了保证地质勘查业营业税改增值税取得积极效果，并提高地质勘查业的会计核算和纳税效果，有效降低企业负担，对营业税改增值税问题需要进行深入研究，以实现地质勘查业企业的新发展，促进地质勘查业的整体经济结构形成。【关键词】地质勘查业；“营改增”税制改革；问题研究一、引言在国家“营改增”税制改革的趋势面前，地质勘查业只有加深对“营改增”税制改革的了解，并根据“营改增”税制改革的需求及时调整纳税策略，才能保证地质勘查业在纳税过程中满足实际需要，达到减轻企业负担，降低企业税负的目的。基于这一认识，我们应深入分析地质勘查业“营改增”税制改革的实质，并根据“营改增”税制改革实际，认真探讨地质勘查业“营改增”税制改革的必要性，并探索地质勘查业如何适应“营改增”税制改革的变化，最终达到理解地质勘查业”营改增”税制改革影响的目的。二、地质勘查业“营改增”的行业特殊性地质勘查单位受行业特殊性和专业性影响，通常分布在各个城市、各个区域，在管理上层级多，在经营种类上类型多。地质勘查业既包含了地质勘查业本身，也涵盖了地质勘查的相关延伸业，加工制造业、宾馆或者旅游服务业等多种业务。无论是“营改增”的前期还是后期，都是按照17%的税率缴纳增值税，受“营改增”的制度影响，地质勘查企业可以从“营改增”中扩大行业需求，取得增值税发票，这样以来，增值税税负下降，地质勘查单位的税负有所降低。地质勘查企业在“营改增”的前提下，逐渐走上商业服务的道路，具有了专业服务的属性，成为现代服务业中的一个重要分支。地质勘查业的延伸工作主要就是建筑工程业，如果该行业纳入到“营改增”的范畴内，地质勘查行业的税务筹划将发生重要变化。“营改增”是一项综合性改革工作，是税收政策与行业的结合，对于地质勘查行业的整体税收风险有重要的影响，在生产经营方面，会计核算管理方面，纳税管理方面，都会对地质勘查行业的整体板块产生影响。“营改增”的主要优势就是会消除重复征税，能够促进地质勘查单位实现市场化管理和内部结构调整，协调企业税收制度对于企业经营管理的干扰，三、地质勘查业“营改增”税制改革的主要影响1.“营改增”对地质勘查业生产经营的影响实施“营改增”政策，地质勘查业按照服务业的标准进行缴纳营业税，比例为5%，按照工程勘察勘探服务业则需缴纳增值税为6%。而对于地质勘查业的延伸业将缴纳的营业税3%，改为按11%缴纳增值税。在这样缴纳标准下，地质勘查业延伸业的税率会发生变化，在一定程度上有所提高，具体的税负额度，受收入的影响和抵扣进项税的额度影响。如果需要进行测算，就是需要以企业税负平衡为基本目标。要达到与改革之前税负相同，在成本支出中，需要通过扣除进项税的方法，把进项业务发生额所占比重至少达到50%以上，如果现实比例低于这样标，地勘单位的税收负担将会逐渐加重。地质勘查业的施工地点通常都是野外项目，在野外施工，就会增加多种费用，例如办公费、邮电费、交通费、水电费、差旅费、会议费、培训费、业务交往费、用地补偿费、材料费等，这项目都是费用支出中，占据费用使用量多的项目，而这些项目受使用性质的影响，无法取得增值税专用发票，这就是地质勘查业特殊性带来的结果，这种情况会导致成本支出中进项占比较低，这样就会增加地勘单位税负。由此可见，地勘单位在日常经营中，内部管理尤为重要，在可控范围内一定要减少与营业税纳税人和小规模纳税人的经营合作，最大限度的取得增值税专用发票。而在地质勘查服务的情况中，可以开具增值税专用发票，从而增加客户可抵扣进项税，对此类客户的开发和维护有利于地勘行业的发展。地勘单位的经营管理中，分包现象普遍存在，“营改增”后对增值部分征收增值税，对总包、分包各征一道营业税的重复征收问题，需要采用一定的管控措施进行协调，所有产业链条上的企业都要清晰经营行为。“营改增”的拓展范围有先有后，各地执行时间不同，暂时出现的问题，需要在逐渐拓展中解决。2.“营改增”对会计核算及财务管理的影响增值税属于价外税，而营业税实际上是价内税，“营改增”产生的变化就是，在增值税价税分离的基础上，对地勘单位的资产、收入、成本等科目核算，或者会计利润产生较大影响，财务体系和具体科目设置就会发生变化。例如资产负债表中存货成本和固定资产成本均会下降，进而减少资金占用，地勘单位在应对市场变化上就会有动力。再如利润表中部分税款从营业收入和营业成本中分离出去，营业税金及附加减少，固定资产折旧费用减少，从而有可能引起利润上升，进而吸引外部资金。增值税不会反映在利润表中，营业税的核算方式会对数据分析质量产生影响。会计核算要取得实际效果，需要设置各种明细科目，建立明细账，记录增值税发生的业务，无论在销售还是采购过程中，运用增值税专用发票确定税额。3.“营改增”对纳税管理的影响增值税是规范的税种，在多种具体项目中，都具有专业性，例如申报体系、发票体系、征管模式到管理要求，各方面管理都非常严格。地质勘查业或者延伸业的经营模式不同，税务人员对增值税纳税管理模式相对陌生，“营改增”后税务征管机关转移到国税，新业务对于税务人员的纳税申报、发票抵扣、税款缴纳等有较大影响。纳税人要实现具体业务的快速精通，只有通过对政策变化的关注和具体业务的学习，才能够适应新政策的实施与管理。四、地质勘查单位对“营改增”政策的实施对策1.正确认知“营改增”的内涵特点和影响“营改增”尚属于新生事物的实验阶段，正确认知“营改增”的特点和内涵，是财务部门和企业全体员工需要认识的问题，地勘单位业务繁多，各个方面都需要为适应“营改增”税制改革，以降低税负为目的。新事物的适应过程相对复杂，对于地勘单位而言，需要从决策层到普通员工，都要重视“营改增”带来的变化，对“营改增”的实施过程进行评估，从企业的组织架构、经营模式、会计核算、财务管理、纳税管理等方面给予准确的判断。2.从实际出发，做好纳税筹划地勘单位受地域的影响，不同单位具有不同的经营情况，因此，在“营改增”的政策实施上，需要从本单位实际出发，在任何措施前，要提前预判将发生的情况，做好应急准备。通过全面分析“营改增”的影响，就会发现本单位在实际过程中存在的问题和机会，根据一定的政策差异，积极做好纳税筹划。增值税具有项目细化的特点，在执行过程中，单位业务流程不同，这就需要在税率中选择准确的切入点。例如对收入和成本结构的划分，就要找到应税收入和非应税收入的不同，或者可抵扣项目和不可抵扣项目，通过分析各种经营条件，选择企业经营的项目处理方式。3.强化内部控制，实施多流程管理“营改增”改变了结算方式、价税分离方式、核算流程模式，完善财务管理就是要通过发票、申报、征收等具体流程实施纳税管理。内部管理是具体业务的承载体，强化内部控制，促进地勘行业与税收政策的平衡，是实现节税的目的的重要途径。五、结语对于地质勘查业而言，“营改增”税制改革的出现，不仅仅是一种纳税理念的创新，同时也是税制改革的重要内容和着力点。基于地质勘查业发展实际，做好“营改增”税制改革的落实，并认真分析“营改增”税制改革的特点，对地质勘查业而言具有重要意义。参考文献：1 张斌.营业税全面取消后的影响分析J.财会研究，2014年02期2 杨志勇.大势所趋下的营业税改征增值税J.资本市场，2013年0