营改增背景下税收筹划与会计政策选择问题探究--毕业论文.doc

毕 业 论 文 课 题 营改增背景下税收筹划与会计政策选择问题探究 -以x物流（集团）股份有限公司为例 学生姓名 x 院 别 会 计 学 院 专业班级 x 级 资 产 评 估 指导教师 x x 目 录一、引言1（一）研究背景和意义1（二）研究目的1（三）研究思路1（四）论文写作框架结构1二、物流行业的分析2（一）物流行业的特征2（二）税收筹划和会计政策选择的基本内涵2（三）税收筹划和会计政策选择的目的2（四）营改增政策的局限性4三、营改增前后皖江物流股份有限公司财务状况分析4（一）公司介绍4（二）财务状况分析4（三）营改增对企业纳税的影响7四、营改增背景下皖江物流的筹划方法及建议10（一）税收筹划及会计政策选择的方法10（二）提出的建议10五、总结11参考文献12致谢13图表清单表1-1营改增政策实施效果的简要分析1表2-1皖江物流股份2015年度分行业、地区分析3表3-1皖江物流股份x-2015年资产负债表主要项目趋势分析5表3-2皖江物流股份x-2015年利润表主要项目趋势分析6表3-3皖江物流股份x-2015年交税情况分析7表3-4皖江物流股份受会计政策变动影响分析8表3-5营改增之后政府对皖江物流股份的补助分析9表3-6营改增之后皖江物流股份应交税费的变化分析9图3-1资产负债表主要项目趋势分析5图3-2利润表主要项目趋势分析6图3-3交税情况分析7图3-4会计政策变动影响分析8图3-5营改增之后应交税费变化分析9x学院毕业论文营改增背景下税收筹划与会计政策选择问题探究 -以x物流（集团）股份有限公司为例摘 要营改增税收政策是我国税收体制改革中一大重要的成果，2016年全面营改增方案的实施，对企业的发展起着举足轻重的作用。营改增政策的实施不仅能够完善我国的税制体系，还能够消除重复征税的现象，这对于推动第三产业特别是服务行业的快速发展具有非常重要的作用，同时对于推动我国经济结构调整具有非常重要的意义。但是，在经济不景气、企业融资困难的环境下，企业如何合理地利用“营改增”政策以及税收优惠政策来进行税收筹划，已经成为现代企业管理面临的一个新的难题。税收筹划是企业发展中的重要环节，合理的税收政策不仅可以合理地减轻企业的税负，还能有效提高企业的综合竞争力。同时，正确的会计政策的选择能给企业带来更大的利益。物流行业是一个综合行业，将金融、运输、信息等融为一体，受营改增政策的影响不容忽略。因此，为了更好地适应政策和市场环境的变化，企业在营改增的背景下应注意税收筹划策略与会计政策的选择问题，以合理地减轻企业的纳税负担，有效地降低企业的财务风险。企业的经营状况，盈利能力都是通过财务分析体现出来，有鉴于此，本文通过对x物流股份有限公司营改增前后的财务状况，以及税收政策等的综合分析，来研究营改增对我国物流行业的影响，并对该公司提出合理的建议，希望对公司未来的发展有一定的帮助，并对其他类似企业的税收筹划及会计政策的选择起到借鉴的作用。关键词：皖江物流；税收筹划；会计政策选择；财务分析及建议陈珊：营改增背景下税收筹划与会计政策选择问题探究-以x物流（集团）股份有限公司为例ANHUI WANJIANG LOGISTICS CO.,LTD. in tax-planning strategy and accounting-policy choiceAbstractThe policy that replacing business tax with value-added tax is one of the important results during the reform of tax system in China, in 2016, overall implementation of the scheme ,replacing business tax with value-added , in plays a dominant role in the development of enterprises. Tax- planning is a significant link in the development of companies, so reasonable policy about tax can not only reduce taxes by legal means，but also improve the competitiveness of enterprises effectively. Meanwhile, correct accounting-policy can bring greater benefits to the establishments. Logistics is a comprehensive industry, which integrates finance, transportation and information, so the influence by replacing business tax with value-added tax on logistics cannot be ignored. Therefore, every company should pay attention to tax-planning strategy and accounting-policy choice under the backdrop of replacing business tax with value-added tax, so that they can ease the burden of tax incidence, as well as reduce financial risks. Developing process and profitability of an enterprise reflect through financial analysis, in view of this, the text analysis the financial condition, and tax-planning strategy of ANHUI WANJIANG LOGISTICS CO.,LTD, in order to research the impact on logistics industry behind the policy that replacing business tax with value-added tax, then makes rational suggestions to the enterprise, which I hope will avail the future growth of the company, and provide reference for the tax-planning strategy and accounting-policy choice of other similar enterprises. Key words: logistics；Tax-planning strategy；Accounting-policy choice；Analysis and suggestionx学院毕业论文营改增背景下税收筹划与会计政策选择问题探究 -以x物流（集团）股份有限公司为例一、引言 （一）研究背景 营业税合增值税，作为我国的两大主体税种，是流转税的两大重要部分。后来经过三个阶段的变革，营改增在我国逐渐全面推开。2011年，国家财政部和国家税务总局经国务院的批准颁发了营业税改增值税试点方案；2014年，我国部分沿海地区已经成为营改增试点；2016年5月1日起，营改增试点在我国被全面推开，营业税彻底退出历史舞台，增值税制度也变得更加规范。这是继我国在1994年的分税体制改革之后，财税体制的又一次重要变革。表1-1 营改增政策实施效果的简要分析时间纳税人数纳税人数较x年涨幅纳税人减税数额原增值税纳税人减税数额2014410万52%898亿1020亿 营改增政策的实施使得服务业税制瓶颈的约束被完全消除，首先为现代服务业的发展提供了有利的契机，虽然纳税人数是越来越多，较前一年涨幅为52%，但是小规模纳税人开始使用简易计税方法计税，税负被减轻，整体纳税人减税数额为898亿，原增值税纳税人减税1020亿，营改增政策的实施为纳税人带来了福音。其次，营改增政策的实施使得一些制造业在接受服务的同时，也取得了进项增值税的抵扣，不仅降低了税负，还避免了重复征税的问题。作为营改增试点的一线城市，在政策刚实施时，由于一些企业的税款抵扣不充分，可能导致部分企业税负增加，通过政策调整、向财政部反映之后方可解决。物流作为集服务、运输、仓储等为一体的行业，在营改增政策实施之后，受益尤为明显。 （二）研究目的 物流行业涉及的领域非常宽广，它将服务业、金融业、信息业和仓储业等融为一体，能大量地吸收就业人数，在国民经济中有效地起到了促进生产和带动消费的作用，促进了产业结构调整和产业优化重组，对提高综合国力也起到了不可或缺的作用，同时物流不仅是我国国民经济的重要组成部分，也是衡量一个国家综合国力和现代化程度的重要标志之一。而自2012年起逐渐实施的营改增政策至2016年的全面营改增，物流行业的税收筹划、财务状况以及经营管理等各个方面都或多或少受到了影响，考虑到物流行业在市场经济中的重要作用，必须是当地对税收筹划及会计政策作出相应的调整，以适应市场情况以及国家政策的改变。 （三）研究思路本文将以皖江物流公司营改增前后财务报表数据为依据，利用企业营改增前后交税情况对财务状况影响的对比和分析，讨论该公司在国家营改增政策实施之后所做出的税收筹划及会计政策的调整，分析营改增背景下物流企业应该在税收筹划以及会计政策选择方面进行怎样的调整，才能合理地减少税负，增加利润，为企业日后的发展也提出合理的建议。（四）论文写作框架第一部分：引言，包括论文课题的研究背景、研究目的和意义、研究思路、论文的写作框架。第二部分：对物流行业进行简要分析。主要包括物流行业的特征、税收筹划和会计政策选择的内涵和目的、以及营改增政策的局限性。第三部分：对营改增前后皖江物流公司财务状况进行分析，包括企业的简单介绍、财务状况的分析以及营改增政策的实施对企业纳税的影响。第四部分：讨论营改增背景下皖江物流公司的筹划方法并提出合理建议。第五部分：总结。二、物流行业的分析（一）物流行业的特征 物流行业将运输、仓储、信息等行业融为一体，对于一个国家必不可少，在某种程度上已成为衡量一个国家综合国力的标准。如今随着物流行业的不断发展，物流活动的功能和范围得到了进一步扩张。传统的物流管理比较看重企业的内部作业以及整个物流组织的整合，而在现在这个信息化的时代，物流管理更加看重客户服务，客户服务也已成为物流行业的原动力。在供应链管理的模式下，企业之间的整合显得越来越重要，企业与市场营销和管理客户之间的关系也逐渐被管理者所重视，物流管理应将关注点转为努力为客户量身定做其所需要的物品与服务，以客户服务为导向，遵循客户至上的原则。在现代物流中，许多企业迫于强大的竞争压力，不得不根据各自的机能进行整合，建立起物流网络来覆盖大部分经济发达的城市，只有整体与个人之间共同协作，才能达到资源的优化配置，才能实现优势互补和资源共享，使得行业的整体绩效得到大幅提升。而且现在互联网在物流行业也得到了广泛应用，管理者们对信息能够进行科学管理，从而有着物流速度加快、准确率提高、库存减少、成本降低等进步，对传统物流的功能进行了延伸和放大。物流信息系统将成为物流行业不可缺少的重要部分，它能够使物流行业服务更全面，速度更快捷，运营更规范，也让顾客越来越满意。（二）税收筹划和会计政策选择的基本内涵1.税收筹划又被称为税务筹划或纳税筹划，是在符合国家会计法律法规以及税收法规、符合税收政策法规导向的情况下，在企业的生产经营活动和投资理财活动开始之前所做出的能够合理避税的税收计划。它是企业的一种筹划行为，尽可能地为企业取得节税经济利益。2.会计政策选择亦称会计选择，企业在生产经营过程中都要根据自身特点在既定的可供选择的范围内对会计原则、核算方法和核算程序进行定性、定量的分析，然后拟定适合企业的会计政策。经济事项的不确定性，会计核算的独特性和全面性，以及会计工作的监督职能都决定了会计政策的选择对于一个企业来说必不可少。（三）税收筹划和会计政策选择的目的 1.税收筹划的目的：W企业属于一般纳税人，其纳税业务包括运输和仓储两个部分，4月份W企业发生运输费200万元，仓储费50万元，已知货运的增值税率为11%，仓储的增值税率为6%。 情况一：假设W企业没有进行税收筹划，将两项业务合并在一起交税，那么税率从高选择，这时该企业4月份的应交税额为（200+50）*11%=27.5万元； 情况二：假设W企业进行了税收筹划，将两项业务分开交税，这时该企业4月份的应交税额为200*11%+50*6%=25万元。 在W企业进行税收筹划，将业务分开进行交税之后，4月份的应交税额减少了2.5万元，明显减轻了税负。在当前的市场经济条件下，通过合理的税收筹划来降低企业的税负是一个不错的选择，同时税收筹划和纳税意识的增强也具有客观一致性和同步性，所以税收筹划的第一个目的是提高纳税人的纳税意识，抵制偷逃税等违法的行为。企业通过税收筹划合理减轻自己的税负是可以的，但所做出的措施必须在合法的前提下才能实施，纳税体制全面或者税收筹划做的比较好的企业其纳税意识相对于其他企业来说也会强很多。成功的企业家们应该知道，不是说不交税或者偷税漏税就能取得较大的税收利益，要想获得更多的利益，税收筹划对于一个企业来说是不可缺少的，企业在规范、合法的前提下通过完善内部纳税体制来达到合理避税的目的才是明智之举。 进行税收筹划的另一个目的是优化产业结构和将资源进行合理的分配。不同的纳税人都是根据不同的税基以及税率定期进行交税，而企业根据国家的各项优惠、鼓励政策，进行一些经营、投资和筹资以及调整产品结构等决策，这些行为尽管在主观上是为了减轻企业的税负，但在客观上却是国家利用各项政策，使得企业能够合理分配、协调相关资源，促进企业达成其目标，体现了国家的产业政策，同时也有利于促进资本的流动和资源的合理配置。 2.会计政策选择的目的：企业进行会计政策选择首先是为了保证国家会计法律法规的贯彻执行，使企业的各项经营活动都是在合法的情况下进行。表2-1 皖江物流股份2015年度分行业、地区分析分行业营业收入营业成本毛利率（%）毛利率比上年增减（%）物流贸易1931147931.171829633981.705.26增加3.35个百分点港口作业154024859.27209793188.16-36.21减少23.99个百分点电力业务2410385214.012123365648.4311.91减少17.47个百分点煤炭销售1361502050.821014327823.5125.50增加4.28个百分点铁路运输713759853.95320250512.5555.13增加10.02个百分点其他6284737.9235353112.0943.75减少6.22个百分点合计6577104647.145500906266.4416.36增加2.75个百分点会计信息是反映企业财务状况及经营成果的依据，而会计信息正是企业的会计人员通过一定的会计政策对企业经济活动的描述。企业的一切会计活动都以会计政策为基础，因此会计政策的选择对企业来说至关重要。不同的行业或者同一行业的不同部门由于选择不同的会计政策进行核算，盈利情况必然不同。在同一时期，物流贸易、煤炭销售、铁路运输的毛利率在增长，但港口作业和电力业务的毛利率却在下降，可能涨幅或增幅不明显，也有其他很多不可抗力因素的影响，但会计政策的影响起着很大的作用。会计账表中的会计信息是对企业经济活动的反映，不同的会计政策又会使企业形成不同的财务状况和经营成果，所以决策者应该为企业选择适合其自身特点的会计政策，这样才能确保企业收益的合理分配，在合法的情况下为企业谋取更多利润。同时，会计政策还能够很好地权衡权力和义务之间的关系，使得管理活动能够按照最高管理层的意图正常进行，从而在一定程度上约束了管理主体的具体会计行为，起到了监督的作用，避免了管理者只愿意使用更多的管理权力而不愿意承担相应的责任的问题。（四）营改增政策的局限性 任何政策都具有两面性，营改增的全面实施难免有它的局限性。一方面，对于建筑行业的企业，改政策带来的减少税负的效果不明显，这主要是因为建筑材料的采购市场复杂多变，采购员在采购部分材料的时候较难获得比较正规的可以用来抵扣的发票，此外，建设部门、施工单位也经常遇到工程款无法抵扣的难题，甚至可以说，营改增政策的实施其实不利于建筑行业未来的发展。另一方面，营改增试点的实施可能会让一部分企业趁机钻空子，错误利用国家的税收优惠政策偷税漏税，这就加大了国家税收征管的难度，而且此项政策实施之后，国家的税收收入大幅度减少，这就意味着国家的财政收入受到了一定程度的影响，继而就会影响国家在医疗、教育等方面的财政支出，这不仅使得国家的经济负担加重，还可能会给社会带来一些不稳定的因素，影响国家综合国力的提升。三、营改增前后皖江物流股份有限公司财务状况分析 （一）公司介绍x物流（集团）股份有限公司是一家焦煤炭物流、大宗生产资料电商物流和集装箱物流于一体的大型现代综合物流企业，是安徽省文明单位。皖江物流位于我国的东部沿海经济发达地区和西部内陆地区的结合部，是长江资源对外输出的主要港口，是运输货物的主要枢纽，同时也是安徽省规模最大的综合企业之一。该公司的前世是芜湖港，于2003年月正式上市，在2010年12月的时候，芜湖港被淮南矿业集团战略重组，而后淮南矿业集团成为了公司最大的控股股东。2011年，皖江物流被国家发改委列为第一批国家煤炭应急储备点。而在2012年，公司在中国财富国内上市公司500强排行榜中位于151位，同时，在港口行业里光荣位居榜首。x年，公司业务剧增，发展速度迅猛，达到了发展最高峰。而在2014年，该公司遭遇了信用风险危机，发生了巨额亏损，资不抵债，被出具带保留意见的审计报告，不得不进行重组。不过很快公司便通过内部调整和体制变动，度过了难关，现在的业绩也是步步高升。（二）财务状况分析1.资产负债表分析：资产负债表由资产、负债、所有者权益三大部分构成，通常反映企业各期期末的财务状况。皖江物流股份有限公司作为一家上市公司，其财务报表对外进行公开，一些股民正是通过资产负债表中的数据，对上市公司的财务状况进行分析，然后再作出投资决策。公司本身也是以这些数据为基础，作出投资、筹资以及经营决策。表3-1 皖江物流股份x-2015年资产负债表主要项目趋势分析报告期2015年2014年x年货币资金2067583623.65478923009.454979181758.03应收票据394197112.6396029719.874366863415.46应收账款617989772.41167772478.814460882096.19存货698490972.011267943.82488349337.32应付票据652226595.0270544262.5210971451717.54应付账款884608906.93304438999.90110623303.64图3-1资产负债表主要项目趋势分析 （1）货币资金和应收票据：货币资金可谓是流动性最强的流动资产，企业的货币资金不宜过多也不宜过少，过多的货币资金暗示着企业没能够合理利用资金进行投资或者生产，而过少的货币资金可能预示着企业的资金周转困难。皖江物流公司的货币资金在x年之后逐年递减，但也没有过少，说明企业的管理者将资金合理地利用了起来为企业谋求更多利益。应收票据作为一项资产，流动性也不算太差，该企业在2014年的应收票据余额最多，表示着企业的运营没有问题，但是资金却很难收回，资金链比较紧张，但是2015年应收票据数额明显下降，在管理者的努力下，企业运营恢复正常。 （2）应收账款：该公司2014年的应收账款较x年和2015年分别下降79%和68%，数据出现反常的原因是该企业在2014年时遭遇了信用危机，公司业绩急剧下滑，营改增政策减轻的税负并弥补不了27亿的亏损，但是最终企业成功度过了危机，且业绩越来越好。 （3）存货：同样，2014年处于危机状态的皖江物流企业由于业绩下滑，存货也随之减少，2014年该企业的存货数量较x年和2015年几乎可以忽略不计，已经资不抵债的企业根本没有资金继续进行经济活动，但是2015年的存货数量达到高峰，表明该企业的业绩不仅恢复，而且比以前更好。当然，存货的数量也不应过多，应根据订单数合理地控制存货的数量，以免由于存货损坏导致不必要的损失。 （4）应付票据和应付账款：该企业2015年的应付票据相对于x年减少了16%，应付账款却增加了87%，不计2014年该企业的数据，很明显皖江物流公司在2015年的业绩急剧上升，业务多了，需要的原材料、装备等自然也会随之增多。业绩增加是好，但是应付票据和应付账款作为负债项目，应控制在一个合理的范围内，在能保证企业正常运营、经济活动不受影响的情况下，企业的资产负债率其实可以适当增加一些。企业业务较多的情况下，在营改增的政策背景下企业可以充分利用国家的税收优惠政策，有效地减少企业的税费，合理、合法地减轻企业的税负。 2.利润表分析：利润表主要反映企业的经营成果，它是企业在一定期间内动态报表。多步式的利润表可以让报表使用者一目了然，方便其了解企业在这段期间内的盈亏情况。表3-2 皖江物流股份x-2015年利润表主要项目趋势分析 （单位：元）报告期2015年2014年x年营业收入6753966006.0519318092275.3829541609431.06营业成本6360613726.4329931333113.5329423225132.61营业利润487115355.14-1915640220.59700066066.04营业外收入87005998.22117180200.368695178.29营业外支出33769889.04450239967.651644121.33利润总额540351464.32-2248699987.88707117123.00净利润491297885.23-2308806639.74664640603.30图3-2利润表主要项目趋势分析 皖江物流公司2015年的营业收入较2014年和x年分别减少了186%和337%，单看此项数据，该公司已经濒临破产。但是2015年的营业成本较2014年和x年也分别减少了187%和339%。2014年时该企业遭受危机，由于财务报告被出具保留意见，严重亏损，利润为负，而x年的营业收入和营业成本都偏高，该企业在2015年不仅摆脱了企业危机，还变亏损为盈利，在营改增政策为企业减轻了税负的情况下，营业利润比x年低了40%。2015年该企业的营业外支出较多，企业在日后的管理中，应合理地控制成本和费用的支出，同时尽量减少资产的减值损失，以提高企业的净利润。（三）营改增对企业纳税的影响表3-3 皖江物流股份x-2015年交税情况分析皖江物流应交税费营业税金及附加x30650668.0655588671.34201433244934.2928637262.31201576468196.2214366996.15图3-3交税情况分析 物流企业作为一个综合性企业，会在很大程度上受到营改增政策的影响。现行的增值税抵扣税率有17%、11%、6%和3%，其实在企业外购业务发生时，如果进项税额占销项税额的比重高，企业的税负则能明显减轻；若进项税额占销项税额的比重低，营改增政策的实施则会导致企业的税负增加。从表格中不难看出，虽然2015年皖江物流企业的应交税费较2014年和x年分别增加了56%和60%，但那是因为该企业的业绩在2015年急剧上升，业务增多，应税项目越多，所交税费也会随之增加。不难看出2015年企业的营业税金及附加费用相对于2014年和x年都是下降的，分别减少了99%和287%，由此可见，营改增政策有效地减少了该公司的税负，为企业利润的增加作出了贡献。表3-4 皖江物流股份受会计政策变动影响分析 （单位：元）项目x.1.1x.12.312014.12.31货币资金4250121014.06514747551220应收票据7081465455.87625875289029应收账款2864618111.143577897752.77434060176.05应付票据10017550700.6810971451717.541277568041.82应付账款1065559547.981697772571.53445012287.85应交税费74906972.8834307127.5938967055.00图3-4会计政策变动影响分析 2014年，该公司根据财政部发布的会计准则，对企业相关的会计政策进行了变更并对比较财务报表进行了追溯重述。同样的经济业务，由于会计政策不同，在财务报表中反映出的数据必然不同。会计政策调整之后，x年末的货币资金增加了21%，应收票据减少了12%，应收账款增加了25%，应付票据增加了10%，应付账款增加了59%，应交税费减少了54%。在2014年公司经历危机对会计政策进行变动之后，其报表中的资产、负债、权益类项目都发生了变化，税负也明显减轻了许多，所以企业在遇到危机或者资金问题时，通过变更会计政策来合理避税以减轻企业的经济负担也是一个不错的选择。表3-5 营改增之后政府对皖江物流股份的补助分析补助项目本期发生金额上期发生金额与资产相关/与收益相关营改增专项补助41198553.12-与收益相关财政奖励款9388648.002537438.22与收益相关税收返还6912462.0210640081.47与收益相关稳岗补贴2631142.001665310.00与收益相关税收奖励款163830.00-与收益相关营改增政策实施之后，政府对企业增加了“营改增专项补助”和“税收奖励款”两项补助，原先就有的财政奖励款增加了270%，税收返还减少了35%，稳岗补贴增加了60%。虽然政策的实施导致有些补贴数额下降，但是总体来看，政府对皖江物流股份公司的补贴力度还算大，在一定程度上减轻了企业的危机带来的严重的经济压力。表3-6营改增之后皖江物流股份应交税费的变化分析 （单位：元）项目x年2014年2015年增值税250506.066178729.9126326082.49营业税3396126.66843516.07476515.23企业所得税17936700.9229084753.7932200300.19个人所得税1659819.411699630.826520976.85图3-5营改增之后应交税费变化分析 全面营改增之前，皖江物流股份公司仍然有部分经济业务需要缴纳营业税，可以看出，增值税的缴纳数额在逐年猛增，而营业税的缴纳税额在逐年骤减。x年和2014年该企业缴纳的增值税额相比于2015年的缴纳税额，几乎可以忽略不计，同样，2015年该公司缴纳的营业税额相比于前两年来说也是少之甚少。该企业2015缴纳的企业所得税相比于x年和2014年分别增加了79%和11%,2015年缴纳的个人所得税额相比于x年和2014年分别增加了391%和283%，说明营改增政策的实施会明显导致公司的企业所得税和个人所得税缴纳数额明显增加。四、营改增背景下皖江物流的筹划方法及建议（一）税收筹划及会计政策选择的方法 1.税收筹划的方法： 在营改增的背景下，完善企业内部的税收核算方法也很有必要。首先，企业要对各项支出进行合理的划分，力争获得更多能够进行抵扣的增值税专用发票。营改增政策实施之后，进项税额抵扣的范围有所扩大，固定资产及其费用领域也已包括其中，而且该项政策也有“低征高扣”的利好，这样一来，企业完全有机会在进项税额抵扣方面进行更加有效的筹划，比如仓储服务的物流辅助服务业，虽然仓储的租赁费不在可以抵扣的范围之内，但是企业可以通过采用外包仓库服务的途径，这样就能获得6%的进项税额抵扣；再如在通常情况下较难获得增值税的邮费，物流企业可以通过与供应商进行协商，要求其统一开具增值税专用发票以便以后抵扣使用；还有企业在签订合同的时候，也应该将对方能否提供增值税专用发票作为一个限定标准。 企业不仅可以对进项税进行筹划，还可以对销项税进行合理筹划。试点纳税人可以根据国家相关税法的规定将取得的全部价款和价外费用扣除支付给非试点纳税人价款之后的金额作为计税依据，将差额作为税基。“差额征税”与进项税额抵扣政策对物流行业企业的税务抵减都会产生较大的影响，在这些政策下对销项税额进行筹划不仅能够有效减轻企业的税务负担，还能降低企业的财务风险。这些税收筹划的方法都能够帮助企业进行合理避税，有效减轻企业的税负。2.会计政策选择的方法：采用不同的会计政策进行会计核算，企业的账表反映出的会计信息必然不同，企业的经营成果以及交税数额也会不一样，所以会计政策选的恰当，同样能够减轻企业的税负。 在营改增背景下，企业同样应该在会计核算方面采取一定的应对策略。企业必须合时宜地转变管理模式，管理者也要能够通过创新思维来提高税务筹划水平。基于此，会计人员在进行会计核算时，就要对纳税筹划工作进行适当的调整，确立核算原则和核算方式，明确会计核算流程，并加强票务的管理以保证发票的正常开具和使用的规范化，另外对于增值税专用发票的抵扣和检查，企业在管理时必须慎之又慎以避免偷税漏税现象的发生。（二）提出的建议1.在税收筹划方面，企业应该合理利用国家的税收优惠政策。在全面营改增之后，国家规定对部分营业税减免税收优惠，而对另一部分营业税政策则是继续进行免征。也就是说如果企业根据相关规定改征增值税以后，税负增加了，那么财政部门会给予一定的补偿。因此，企业应该认真做好整体的业务统筹工作和财务管理工作，尽可能地利用税收优惠政策获得一定数量的税收补偿，这样可以有效地减少企业的投入成本，减少企业的所得税费用，并提高企业的经济效益。 2.在会计核算方面，企业应着力提高其会计核算能力以及经营策划能力。不论是国家的营改增政策还是企业的会计核算体系，作为一个物流企业，包括的范围广，涉及的会计科目必然非常多，这就对财务人员的专业素质要求比其他企业要高，涉及的面也比较多，如果财务人员对本企业的经济业务不够了解，也不清楚当地的税收优惠政策，其在进行会计核算时就很容易出问题，从而导致企业有偷税漏税的风险。为了避免此类问题，企业不仅要选择正确的会计政策，还应该加强会计人员的培训和再教育，提高他们的业务能力和经营策划能力，这样才能让企业更好地利用国家的税收优惠政策，作出正确的经营策划方案，这样不仅能够降低企业的税负，还能够增加企业的现金流量，因此提高财务人员的会计核算能力和经营策划能力对皖江物流这种涉及业务既多又广的企业来说至关重要。 五、总结 营改增政策从一开始在部分地区的试点到现在的全面实施，为很多企业带来了福音，不仅减少了企业的税负，还在平时的生产经营过程中降低了企业的生产成本，从而为企业带来了更多的经济效益。税收筹划和会计政策对于企业来说至关重要，企业都是为了盈利而存在，会计政策决定着企业财务账表中反映着的会计信息，而税收筹划的方法将直接影响企业缴税的多少，这些因素都是企业经营成果中不可缺少的。本文通过对企业税收筹划及会计政策选择的分析，得出以下结论：物流行业包括了服务、仓储、运输等各个行业，全面营改增政策的实施对物流行业的影响不可忽视，皖江物流公司作为上市企业，及时地对税收筹划和会计政策进行适当地调整，并合理利用国家的税收优惠政策以减轻企业税负，具有很大的发展潜力。 营改增就像一把双刃剑，对企业有利有弊，主要体现在两个方面