金融企业会计分录.docx

1. 计提应付利息的处理借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息单位定期利息户1）计算单位利息时:借：应付利息定期存款利息支出户（已提）利息支出定期存款利息支出户（未提）贷：吸收存款单位定期利息户支付本金时：借：吸收存款单位定期存款户贷：吸收存款单位活期存款户2）个人储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款代扣利息税”科目。会计分录为：计算利息时:借：应付利息活期利息（已提）利息支出活期利息（未提）贷：其他应付款代扣利息税（与单位存款的区别）吸收存款活期储蓄存款户（税后利息）支付本息时：借：吸收存款 活期储蓄存款户贷：库存现金 （本利和）借：应收利息（合同利率）贷：利息收入（实际利率）借记或贷：贷款利息调整2. 银行为客户办理贴现 1）借：贴现资产贴现面值贷：吸收存款贴现申请人户（实际支付金额）（或存放中央银行款项）贴现资产贴现利息调整（差额）2）银行为其他金融机构办理转贴现借：贴现资产转贴现面值（票面金额）贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）贴现资产转贴现利息调整（差额）资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：借：贴现资产贴现利息调整转贴现利息调整贷：利息收入如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入 3. 贴现负债本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。贴现负债的主要账务处理。（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。 转贴现的核算银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：借：存放中央银行款项（资产类）贴现负债转贴现利息调整（差额）贷：贴现负债转贴现面值贴现负债利息的核算资产负债表日，根据实际利率计算贴现利息费用:借：利息支出贷：贴现负债转贴现利息调整贴现票据到期，归还转贴现款项的核算借：贴现负债转贴现面值利息支出（差额）贷：存放中央银行款项贴现负债转贴现利息调整例题：8月18日，本行向同城建行申请转贴现，汇票面值300万元，实际收到金额296万元。银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：借：存放中央银行款项 2960 000贴现负债转贴现利息调整（差额）40 000贷：贴现负债转贴现面值 3 000 000到期收回贴现款贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理承兑人开户行和贴现银行分别处理：承兑人开户行划转给贴现银行借：吸收存款单位活期存款户贷：清算资金往来或存放同业（资产类）贴现银行划回款时：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资产商业承兑汇票户贴现银行收到拒付理由书，从贴现申请人户扣款借：吸收存款贴现申请人户贷：贴现资产商业承兑汇票贴现贴现申请人户不足额，不足部分转作逾期贷款。借：吸收存款单位活期存款户贷款贴现资金逾期户贷：贴现资产商业承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票款收回的处理承兑人开户行和贴现银行分别处理：承兑人开户行划转给贴现银行借：其他应付款银行承兑汇票款贷：清算资金往来或存放同业贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资产银行承兑汇票贴现例题20年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200 000元，期限6个月，利率4.35 ，20年11月7日归还，经审核同意，予以办理。借：贷款世纪联华商场贷款户 200 000贷：吸收存款世纪联华商场户 200 000归还贷款的核算 借：吸收存款世纪联华商场户 205 220贷：贷款 世纪联华商场贷款户 200 000利息收入 信用贷款利息收入 5 2201301 贷款一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等科目核算。企业（保险）的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置保户质押贷款科目核算。企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款，在本科目核算，也可以单独设置质押贷款、抵押贷款科目核算。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可以比照本科目核算，单独设置1303 委托贷款科目核算。二、本科目应当按照贷款类别、客户分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。三、贷款的主要账务处理（一）发放贷款的处理企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记吸收存款科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。（二）未减值贷款的处理1.企业应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记应收利息科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2.收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借记吸收存款等科目，按应归还的应收利息金额，贷记应收利息科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按本科目（利息调整）的余额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记利息收入科目。（三）减值贷款的处理1.贷款发生减值的，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。2.企业应于资产负债表日按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记贷款损失准备科目，贷记利息收入科目。同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。3.收回减值贷款时，应按照本金、表外应收利息的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。实际收到的金额，借记吸收存款等科目，按应转销相关贷款损失准备余额，借记贷款损失准备科目，按应转销已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按已收回的表外应收利息余额，贷记利息收入科目，如仍有余额，借记或贷记资产减值损失科目。（四）计提减值准备的处理资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记贷款损失准备科目。根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记坏账准备科目。对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记贷款损失准备科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记坏账准备科目，贷记应收利息科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外应收未收利息科目金额。（五）收回已转销贷款和应收利息的处理企业应按照本金、表内应收利息、表外应收利息的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目（已减值），贷记贷款损失准备科目；按收回的表内应收利息，借记应收利息科目，贷记坏账准备科目；按收回的表外应收未收利息，增加表外应收未收利息科目金额。按实际收回的金额，借记吸收存款等科目，贷记本科目（本金）、应收利息等科目。四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放的贷款余额。1302 贷款损失准备一、本科目核算企业（银行）的贷款发生减值时计提的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。二、本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三、贷款损失准备的主要账务处理（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记贷款等科目。（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记资产减值损失科目。（四）企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。支票转帐支票一般由付款人签发，收款人收到支票后到银行办理结算。1付款人(出票人)受理支票的处理 (1)出票人以支票向付款银行提示付款时， 填写进账单，连同支票交其开户行。银行收到支票后，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项转账后，按票据交换的规定向收款人开户行提出交换。(2)收款人开户行收到交换来进账单，经审核无误后，办理转账。 会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户 收账后，第三联进账单加盖转讫章作为收账通知交给收款人。2收款人开户行受理支票的处理 1)收款人开户行的处理(1)银行在收到持票人交来的支票和两联进账单后，经审查无误后，编制特种转账传票进行账务处理。转账支票通过票据交换系统转付款人。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款持票人的支票款 2收款人开户行受理支票的处理 1)收款人开户行的处理(1)银行在收到持票人交来的支票和两联进账单后，经审查无误后，编制特种转账传票进行账务处理。转账支票通过票据交换系统转付款人。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款持票人的支票款2收款人开户行受理支票的处理 (2)持票人开户行对提出交换的支票，如果超过票据抵用的时间(一般为提出票据的2个小时)，没有收到出票人开户行退票的通知，持票人开户行便以第二联进账单作为贷方凭证入账。 会计分录为： 借：其他应付款持票人的支票款 贷：吸收存款持票人户2收款人开户行受理支票的处理 2)付款人的处理 付款人收到通过交换转来的支票，经审查无误后，办理转账。 会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项一、银行本票的概念与基本规定1银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。与支票相比，本票不易发生空头。按照规定，单位申请签发本票时，必须将本票款缴存出票行，银行才能为其签发本票。 适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。同城1.银行汇票的概念 银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。异地可以二、银行本票业务的核算 2本票出票的处理 申请人申请签发银行本票时，应向银行填交一式三联的“银行本票申请书”(第一联为存根，第二联作为借方凭证，第三联作为贷方凭证)。会计分录为 ： 借：吸收存款申请人户 贷：存入保证金本票户 （负债类） 3本票付款的处理 本票付款的处理分为交易双方在同一银行开户和不在同一银行开户。 1)持票人和申请人在同一银行开户 出票行受理本行签发的本票时，本票的付款与结清是同时完成的。 会计分录为： 借：存入保证金本票户 贷：库存现金 2)持票人和申请人不在同一银行开户 (1)代理付款行付款的处理 持票人向代理付款行提示付款时，根据本票金额填写一式两联的进账单连同本票交银行。持票人收到后，审查无误后。