财政与税收第15章税务行政法制.ppt

第15章 税务行政法制 15.1 税务行政处罚 15.1.1 税务行政处罚的概念与内容 15.1.2 税务行政处罚的原则 15.1.3 处罚的设定和种类 15.1.4 税务行政处罚的主体与管辖 15.1.5 税务行政处罚的简易程序 15.1.6 税务行政处罚的一般程序 15.1.7 税务行政处罚的执行 15.2 税务行政复议 15.2.1 税务行政复议的概念和特点 15.2.2 税务行政复议的受案范围 15.2.3 税务行政复议的管辖 15.2.4 税务行政复议机构与参加人 15.2.5 税务行政复议的申请与受理 15.2.6 税务行政复议的审理与决定 15.2.7 税务行政复议决定的执行 15.3 税务行政诉讼 15.3.1 税务行政诉讼的概念 15.3.2 税务行政诉讼的原则 15.3.3 税务行政诉讼的管辖 15.3.4 税务行政诉讼的受案范围 15.3.5 税务行政诉讼的起诉和受理 15.3.6 税务行政诉讼的审理和判决 15.4 税务行政赔偿 15.4.1 税务行政赔偿概述 15.4.2 税务行政赔偿范围 15.4.3 税务行政赔偿程序 15.4.4 税务行政赔偿方式与费用标准 学习目标 通过本章的学习，理解税务行 政处罚、税务行政复议、税务行政 诉讼和税务行政赔偿的含义，重点 掌握税务行政处罚的内容、税务行 政复议与税务行政诉讼的程序和税 务行政赔偿的范围 15.1.1 税务行政处罚的 概念与内容 税务行政处罚是指公民、法人或者其他 组织有违反税收征收管理秩序的违法行 为，尚未构成犯罪，依法应当行政承担 责任的，由税务机关给予行政处罚 其具体内容见课本 15.1.2 税务行政处罚的原则 1.法定原则 2.公正、公开原则 3.以事实为依据原则 4.过罚相当原则 5.处罚与教育相结合原则 6.监督、制约原则 15.1.3 处罚的设定和种类 1.税务行政处罚的设定 2.税务行政处罚的种类 （1）罚款 （2）没收非法所得 （3）停止出口退税权 15.1.4 税务行政处罚的主 体与管辖 1.主体 ：税务行政处罚的实施主体是县 以上的税务机关 2.管辖 ：根据中华人民共和国行政处 罚法和中华人民共和国税收征收管 理法的规定，税务行政处罚由当事人 税收违法行为发生地县（市、镇）以上 税务机关管辖 15.1.5 税务行政处罚的简易程序 税务行政处罚的简易程序是指税务机关 及其执法人员对于公民、法人或者其他 组织违反税收管理秩序的行为，当场作 出税务行政处罚决定的行政处罚程序 15.1.6 税务行政处罚的一般程序 1.调查与审查 2.听证 3.决定 15.1.7 税务行政处罚的执行 1.税务机关行政执法人员当场收缴罚款 2.税务行政罚款决定与罚款收缴分离 15.2.1 税务行政复议的 概念和特点 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣 缴义务人、纳税担保人）不服税务机关 及其工作人员作出的税务具体行政行为 ，依法向上一级税务机关（复议机关） 提出申请。复议机关经审理对原税务机 关具体行政行为依法作出维持、变更、 撤销等决定的活动。 我国税务行政复议的特点见课本 15.2.2 税务行政复议的受案范围 根据税务征收管理法、行政复议 条例和税务行政复议规则的规定 ，税务行政复议的受案范围仅限于税务 机关作出的税务具体行政行为 15.2.3 税务行政复议的管辖 根据行政复议条例和税务行政复 议规则的规定，我国税务行政复议管 辖的基本制度是实行由上一级税务机关 管辖的一级复议制度 15.2.4 税务行政复议机构与 参加人 1.税务行政复议机构 2.税务行政复议参加人 15.2.5 税务行政复议的 申请与受理 1.税务行政复议的申请 2.税务行政复议的受理 15.2.6 税务行政复议的审理 与决定 1.审理 2.决定 15.2.7 税务行政复议决定的执行 复议决定书一经送达即发生法律效力， 申请人和被申请人应当履行，但申请人 如对复议决定不服的，可以在接到复议 决定书之日起日内向法院起诉 15.3.1 税务行政诉讼的概念 税务行政诉讼是指公民、法人和其 他组织认为税务机关及其工作人员的具 体税务行政行为违法或者不当，侵犯了 其合法权益，依法向人民法院提起行政 诉讼，由人民法院对具体税务行政行为 的合法性和适当性进行审查并作出裁决 的司法活动 15.3.2 税务行政诉讼的原则 1.人民法院特定主管原则 2.合法性审查原则 3.不适用调解原则 4.起诉不停止执行原则 5.税务机关负举证责任原则 6.由税务机关负责赔偿的原则 15.3.3 税务行政诉讼的管辖 1.级别管辖 2.地域管辖 3.裁定管辖 15.3.4 税务行政诉讼的受案范围 税务行政诉讼的受案范围，是指人民法 院对税务机关的哪些行为拥有司法审查 权，换言之，公民、法人或者其他组织 对税务机关的哪些行为不服可以向人民 法院提起税务行政诉讼 15.3.5 税务行政诉讼的 起诉和受理 1.税务行政诉讼的起诉 2.税务行政诉讼的受理 15.3.6 税务行政诉讼的审理和 判决 1.税务行政诉讼的审理 2.税务行政诉讼的判决 15.4.1 税务行政赔偿概述 1.税务行政赔偿的概念 2.税务行政赔偿的构成要件 3.税务行政赔偿请求人 4.税务行政赔偿的赔偿义务机关 5.税务行政赔偿的请求时效 6.取得税务行政赔偿的特殊保障 7.涉外税务行政赔偿 15.4.2 税务行政赔偿范围 1.侵犯人身权的赔偿 2.侵犯财产权的赔偿 3.税务机关不承担赔