信用社(银行)会计检查辅导实施办法.doc

信用社（银行）会计检查辅导实施办法一、会计检查信用社会计检查是根据会计凭证、帐表等资料，对信用社经营活动的合法性、合理性，会计资料的真实性、可靠性，以及财务、会计制度和财经纪律的执行、遵守情况进行的一种事后监督。会计检查是会计工作的重要组成部分，是会计核算的延续。（一）会计检查的种类1、按检查时间可分为：定期检查和不定期检查。定期检查是按规定时间进行的检查。不定期检查是不固定检查日期，随时进行的检查。2、按检查的范围可分为：全面检查、局部检查和专项检查。全面检查是对信用社一定时期的经济活动、财务收支及其成果、财产物资的各个方面，进行全面彻底的检查。局部检查是对一部分内容进行的检查。专项检查是对专项的内容进行的检查。3、按检查部门可分为：外部检查和内部检查。外部检查是本信用社以外的管理部门或上级机关进行的检查。内部检查是信用社内部会计部门进行的自我检查。4、按检查的方式可分为：间接检查和实地检查。间接检查是通过会计凭证、帐表等资料进行的检查。实地检查是深入到被检查单位进行的检查。（二）会计检查的方法会计检查方法是完成会计检查任务，发挥会计检查作用的基本技术保证。在实际工作中，由于会计检查的目的、时间、内容、范围的不同，应根据具体情况，采取不同的方法，以取得最佳效果。会计检查的方法，一般有以下几种：1、审阅法审阅法是对会计资料（传票、帐簿、报表、合同契约及有关记录）进行认真仔细地审查、阅读和观察，以检查会计核算的真实性和合理性。2、核对法核对法是将同一会计核算在不同方面的反映进行核对，以检查会计记录的正确性。会计核算中的六相符，即帐帐相符、帐款相符、帐实相符、帐表相符、帐据相符、内外帐相符，都是采用核对方法进行验证的3、复核法复核法是对会计凭证、帐表的数字进行的复算，以检查业务的准确性。4、盘存法盘存法是根据会计核算资料，对有关财产、库存现金、有价单证及空白重要凭证等进行清点，以保证财产的完整和安全。对财产物资进行盘点的方法，主要有实地盘点法和技术推算法。5、调查法调查法即采用调查征询的方式，取得必要的证明，以检查会计资料是否正确。如与有关单位或个人面谈，以了解情况，弄清问题，或向有关单位或个人发信询问等。6、抽样法抽样法从被查单位的大量凭证或帐目中随机抽取一部分会计资料进行检查，可根据抽查结果推断全部会计资料的正确性、完整性和系统性。7、顺查法和逆查法顺查法指按会计核算组织程序的顺序对会计资料进行检查的方法。如按原始凭证、记帐凭证、日记帐、分类帐和会计报表的顺序进行检查等。逆查法指按会计核算组织程序的相反顺序对会计资料进行检查的方法。即先查报表、再查帐簿，最后再查凭证等。（三）会计检查的程序会计检查的程序大体上可分为三个阶段：1、准备阶段。主要是组织好会计检查小组，拟定检查方案。在方案中要明确规定检查目的、要求、对象、内容、方法、步骤，以及人员分工、时间安排等。2、检查阶段。根据检查方案确定的内容，对检查对象进行检查，要对检查情况作详细的记录，并由检查人员签章。3、总结阶段。在检查的基础上对检查资料进行加工、整理，肯定成绩、指出问题、提出建议和改进措施，需要处理的提出处理意见，最后以检查报告的形式上报。（四）会计检查的内容信用社会计检查的内容，是由会计检查的目的和要求，以及信用社业务活动的特点决定的，一般来说包括帐务检查、业务检查和财务检查三个方面。1、帐务检查帐务检查是指对信用社会计的整个帐务处理过程所进行的全面检查，即从经济业务发生起填制会计凭证、登记帐簿、编制会计报表，直至凭证、帐簿、报表整理装订、归档保管为止的整个过程的各个环节进行的全面检查。( l ）会计凭证的审查。检查的内容包括：记载的经济业务是否合法；编制依据是否真实；数量金额计算是否正确；手续是否完备；所附单据是否齐全；填制、更正技术是否规范。( 2 ）帐簿的检查。检查的内容包括：帐簿是否按规定的要求起用与保管；帐簿登记的依据是否真实；登记、更正的技术方法是否规范。( 3 ）会计报表的检查。检查的内容包括：编报的数字是否真实可靠；内容是否完整；编报是否及时；是否按规定时间报送；附属报表及财务情况说明书的反映是否详尽。( 4 )凭证、帐簿、报表装订、保管的检查。检查的内容包括：各种凭证、帐簿、报表有无散失、抽换、涂改的现象；平时是否由经办人员妥善保管，按规定装订，“记帐凭证、帐簿、报表保管登记簿”加盖有关人员名章，并登记后交档案室，由专人负责保管。对超过规定保管年限的凭证，是否按规定经审批后销毁2、业务检查业务检查是指信用社会计部门在办理各项经济业务过程中所进行的检查。重点是对存、贷款业务和结算业务的检查。检查的内容包括：( l ）检查是否根据帐户管理的有关规定办理开户手续、开销户登记及帐户使用情况等。( 2 ）检查是否坚持结算原则，并做到准确、及时、安全办理支付结算；是否按有关法律、行政法规和支付结算办法的规定管理支付结算。( 3 ）检查款项是否按规定程序记帐；会计科目使用是否正确；支取存款是否核对印鉴；是否发生透支、冒领；财政性存款是否按规定全额划转中央银行；一般性存款是否按规定的比例向中央银行交存存款准备金。( 4 ）检查贷款发放是否符合金融法规和信贷政策；是否按规定的审批权限批准；贷款帐据是否相符；借据内容是否完整；有无以贷谋私现象；对到期贷款及利息是否督促收回；不良贷款是否专户设置及时结转等。( 5 ）检查行社往来（或社辖往来）印章、密押、报单是否实行分管分用制度；是否建立印章、密押、报单的领用、登记、保管、交接制度；对未达帐项及错误报单是否及时处理等。( 6 ）检查库存现金、有价单证、空白重要凭证是否帐实相符；是否定期或不定期查库；空白重要凭证是否建立使用、保管制度，是否纳入表外科目核算；会计印章是否按规定保管和使用。3、财务检查财务检查是对各项财务工作执行情况进行的检查。检查的内容取决于财务工作的内容，主要包括以下几个方面：( 1 ）检查固定资产是否按规定进行管理，固定资产增加或减少的手续是否完备，计提折旧的方法是否一致，固定资产的盘亏、报废和毁损是否按规定的程序和手续办理，各项固定资产的帐实、帐卡、帐帐是否相符等。( 2 ）检查各项库存物资是否建帐保管，各项物资购入、发出和退回的手续是否完备，帐实、帐帐是否相符等。( 3 ）检查各项收入是否全部确认入帐，有无帐外收入或小金库，各项收入的计算依据、标准和结果是否正确，特别是出纳长款和其他各项营业外收入是否按规定程序报经批准后入帐等。( 4 ）检查各项成本费用支出是否贯彻节约原则，是否按规定的标准开支，有无扩大成本费用支出范围，提高支出标准，乱挤乱摊成本的现象，各项预提费用是否按规定进行预提、各项待摊费用是否按规定方法和期限摊销，各项损失支出是否按规定的程序报经批准后入帐等。( 5 ）检查各项应收应付款项的列帐是否合理，核批是否符合有关规定，清理是否及时，有无垫付不合理的支出。( 6 ）检查各项税金是否及时解缴，计算的范围、标准、结果是否准确无误，有无偷税、漏税等现象。( 7 ）检查利润的计算是否正确，利润分配是否按规定的比例二、会计辅导会计辅导是会计检查的继续与补充。针对会计检查中发现的问题及时进行辅导，是解决问题、促进业务工作水平提高的一种有效途径。（一）会计辅导的方法会计辅导要注意针对性和及时性，应根据辅导的具体内容而定，在实际工作中运用较普遍的方法有：1、专人辅导与相互辅导专人辅导就是由专职的会计检查辅导人员按照自己的职责，对会计人员进行辅导。相互辅导是指会计人员之间相互进行协助与指导，相互辅导可以在遇到问题时共同研究，相互启发。2、专题辅导与系统辅导专题辅导可以就会计检查中发现的某一问题进行辅导，也可以就会计检查中发现的带有普遍性的问题进行专门辅导，这种辅导针对性强，解决问题及时，见效快。系统辅导是一定时期从改进工作、提高会计工作水平的角度出发，系统地就某一方面的问题全面学习，指导。3、现场辅导与集中辅导现场辅导是在会计人员工作过程中，结合会计检查，对发现的问题，就地进行指导。现场辅导针对性强，解决问题直接。集中辅导就是集中人员集中时间组织培训，培训对象可以是业务骨干，也可以是会计人员。（二）会计辅导的内容会计辅导的具体内容应根据会计检查中发现的问题来确定，一般可概括为以下几个方面：1、方针与政策的辅导随着改革开放的不断深人，国家相继颁布了 企业会计准则 、 企业财务通则 、 金融企业会计制度 、 全国银行统一会计基本制度 、 金融企业财务保险制度 以及各项具体会计准则等会计制度，这些会计制度充分体现了国家的财经方针、政策，通过辅导，使会计人员及时了解党和国家各项方针、政策的内容以及在各项业务中如何贯彻执行，增强会计人员的政策观念。2、制度与法规的辅导信用社会计制度、会计法规是组织信用社会计核算工作和加强信用社会计工作管理的基本依据。随着我国市场经济体制的不断完善和金融管理制度的逐步健全，金融企业会计制度也会随之而改变，新的制度、法规不断出台，都需要会计人员全面掌握并遵照执行。通过会计辅导，要使会计人员全面掌握各项制度、法规以及各项业务处理手续的基本精神，强调制度的严肃性、统一性，以增强会计人员的法制观念、制度观念和工作责任心。3、技术与技能的辅导会计检查中发现的问题，很多出于核算技术、技能方面，其原因主要是缺乏会计核算的基础知识，基本技能不过硬，如书写不规范、计算不准确、凭证要素填制不齐全、会计科目使用不准确、错帐冲正不符合规定、帐务处理程序错乱等等，可以通过会计辅导，举办各项业务知识、基本技能等竞赛，使会计人员夯实基础，掌握从事核算工作的技能技巧，不断提