财经法规讲义第五章会计职业道德

第五章 会计职业道德 一 会计职业道德概述 二会计职业道德规范主要的内容 三会计职业道德教育 四会计职业道德建设组织与实施 五会计职业道德检查与奖励 【本章概况】 本章在历年考试中所占的分值比重为 10 分左右。内容直白，通俗易懂，属于开胃小菜。本章考点非常集中，考生须重点关注第二节会计职业道德规范的主要内容。 第一节 会计职业道德概述 1 职业道德的特征与作用 2 会计职业道德的概念与特征 3 会计职业道德的功能与作用 4 会计职业道德与会计法律制度的关系 一、职业道德的特征与作用 （一）职业道德的概念 职业道德是指 在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。 （二）职业道德的特征 业性）。一定的职业道德规范只适用一定的职业活动领域；有些具体的行业道德规范，只适用本行业，其他行业就不完全适用，或完全不适用。 具体的职业活动紧密联系。 业道德具有较强的相对稳定性和历史继承性的特点。 个行业有各自的业务内容、具体利益，其所遵循的职业道德也有所不同。 （三）职业道德的作用 促进职业活动的有序进行、对社会道德风尚会产生积极的影响等。 【例题 1多选题】职业道德的特征有 ( )。 A职业性 B广泛性 C实践性 D继承性 【答案】 解析】职业道德是道德在职业实践活动中的具体体现，除了具有道德的一般特征之外，还具有以下特征：职业性、实践性、继承性、多样性。 二、会计职业道德的概念与特征 （一）会计职业道德的概念 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 会计职业道德是调整会计 职业活动中各种利益关系的 手段，会计职业道德具有相对稳定性和广泛的社会性。 （二）会计职业道德的特征 （ 1）具有一定的强制性 如爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则等内容也被纳入了会计法律法规，具有一定的强制性。 （ 2）较多关注公众利益 在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。 【例题 2多选题】下列关于会计职业道德的表述中，正确的有（ ）。 现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范 允许通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益，但允许个人和各经济主体获取合法的自身利益 生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位 【答案】 解析】会计职业道德具有一定的强制性。如诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则等内容也被纳入了会计法律法规，具有一定的强制性。 【例题 3多选题】下列关于会计职业道德调整对象的表述中，正确的是（ ）。 会计职业内部从业人员之间关系 【答案】 解析】会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计工作的性质决定了在会计职业活动中要处理方方面面的经济关系，包括单位与单位、单位与国家、单位与投资者、单位与债权人、单位与职工、单位内部各部门之间及单位与社会公众之间等经济关系，这些经济关系的实质是经济利益关系。会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。 三、会计职业道 德的功能与作用 （一）会计职业道德的功能 计职业道德指导会计人员会计行为 会计人员的行为，根据会计职业道德标准进行客观评判和认定 计职业道德对会计人员具有教育和感化的功能 （二）会计职业道德的作用 （ 1）是规范会计行为的基础； （ 2）是实现会计目标的重要保证 （ 3）是对会计法律制度的重要补充 （ 4）是提高会计人员职业素养的内在要求。 四、会计职业道德与会计法律制度的关系 （一）二者的联系 会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的 职责，两者联系密切。 互协调； 互吸收； 会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。 （二）二者的区别 区别 会计法律制度 会计职业道德 性质不同 通过国家机器强制执行，具有很强的他律性 主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性 作用范围不同 调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。 不仅调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内心精神世界。具有较强的主观性 区别 会计法律制度 会计职业道德 表现形式不同 表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。 表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。 实施保障机制不同 由国家强制力保障实施； 会计职业道德既有国家法律的要求，又需要会计人员的自觉遵守。 评价标准不同 会计法律制度是以会计人员享有的权利和义务为标准来判定其行为是否违法 会计职业道德则是以善恶为标准来判定人们的行为是否违背道德规范。 【例题 4单选题】下列关于会计职业道德的表述中，正确的是（ ）。 计职业道德是对会计从业人员行为最低限度的要求 【答案】 B 【例题 5单选题】下列关于会计职业道德与会计法律制度联系的说法中，正确的是（ ）。 同的调整对象，承担着同样的职责 互吸收 互协调； 确的和成文的 【答案】 二节 会计职业道德规范的主要内容 1 爱岗敬业、诚实守信 2 廉洁自律、客观公正 3 坚持准则、提高技能 4 参与管理、强化服务 一、爱岗敬业 爱岗敬业是指忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。 （ 1）爱岗就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。 （ 2）敬业是指人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度，并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体。 （ 3）“爱岗”是“敬业”的基石，“敬业”是“爱岗”的升华。 （ 1）正确认识会计职业，树立职业荣誉感； （ 2）热爱会计工作，敬重会计职业； （ 3）安心工作，任劳任怨； （ 4）严肃认真，一丝不苟； （ 5）忠于职守，尽职尽责。 （ 1）忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。 （ 2）干一行爱一行，做一天和尚撞一天钟 （ 3）懒、惰、拖 【例题 1单选题】如果会计人员在工作中表现出“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，说明会计人员没有做到（ ） 【答案】 A 【例题 2多选题】下列各项中，体现会计职业道德关于“爱岗敬业”要求的有（）。 【答案】 、诚实守信 诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。 守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。 （ 1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假； （ 2）保密守信，不为利益所诱惑； （ 3） 执业谨慎，信誉至上（主要针对注册会计师）。 （ 1）中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成”。 （ 2）朱镕基同志在 2001 年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。” （ 3）诚实守信是做人的基本原则，也是会计职业活动和职业道德的精髓。 （ 4）会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 【例题 3多选题】朱镕基同志在 2001 年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括（ ）。 【答案】 例题 4单选题】会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密，不得泄露，这是会计职业道德规范中 ( )的具体体现。 【答案】 A 三、廉洁自律 廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己 约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。 廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。 （ 1）树立正确的人生观和价值观； （ 2）公私分明，不贪不占； （ 3）遵纪守法，一身正气。 （ 1）常在河边走就是不湿鞋、理万金分文不沾，个人主义、享乐主义、拜金主义 （ 2）不贪、不沾、不收礼、不同流合污、不损公肥私、一身正气、两袖清风 （ 3）廉洁自律是会计职业道德的前提，是会计职业道德的内在要求，也是会计职业声誉的“试金石”。 【例题 5单选题】“理万金分文不沾”、“常在 河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是（ ）。 【答案】 B 【例题 6判断题】小王是公司的会计，凭借职位方便，经常临时借用公司现金，但一般都及时归还了，小王认为这种临时借用的行为不会影响公司的日常经营活动，所以不违反会计职业道德。（ ） 【答案】错误 【例题 7多选题】下列各项中，符合会计职业道德“廉洁自律”要求有（ ）。 私分明，不贪不占 守法，不收受贿赂、不贪污钱财，保持清白 人主义 【答案】 、客观公正 客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。 公正就是平等、公平、正直，没有偏失。客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。 （ 1）依法办事；（ 2）实事求是；（ 3）如实反映。 保持独立性对注册会计师的要求尤其重要。注册会计师保持其独立性应当做到以下两点： 一是注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立。（外在的 ） 二是注册会计师应当恪守职业道德（职业良心），保持实质上的独立。（内在的） 【例题 8多选题】下列有关会计职业道德“客观公正”的表述中，正确的有（ ）。 正是客观的反映 【答案】 、坚持准则 坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右；坚持准则是会计职业道德的核心。 （ 1）熟悉准则；（ 2）遵循准则；（ 3）敢于同违法行为作斗争。 （ 1）这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。 （ 2）好制度胜于做好事，制度大于天、人情薄如烟。 【例题 9单选题】某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费 8 万元，公司市场部持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付该笔款项。下列对谢某做法的认定 中，正确的是（）。 【答案】 D 【例题 10单选题】坚持依法办理会计事项，体现（ ）方面的会计职业道德。 【答案】 A 【例题 11多选题】会计职业道德的内容中有“坚持准则”一项，这里的“准则”是指（ ）。 【答案】 例题 12判断题】坚持准则的基本要求包括：熟悉准则、遵循准则和执行准则。（ ） 【答案】错误 【解析】熟悉准则、遵循准则和敢于同违法行为作斗争。 六、提高技能 提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适应工作需要。 会计职业技能包括：会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。 （ 1）具有不断提高会计技能的意识和愿望。 （ 2）具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法。 ：参加会计继续教育 【例题 13单选题】张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列哪项会计职业道德内容要求 ( )。 【答案】 A 【例题 14单选题】“活到老学到老”是会计职业道德（ ）的要求。 自律 【答案】 B 【例题 15判断题】就会计职业而言，提高技能不仅包括会计理论水平，会计实务能力等正面技能，还要包括如何避税，如何隐瞒收入的反面技能。（ ） 【答案】错误 七、参与管理 参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。 （ 1）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。 （ 2）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。 【例题 16判断题】会计人员遵循参与管理的职业道德 原则，就是要积极主动参与到企业管理工作中，对企业经营活动作出决策。（ ） 【答案】错误 【例题 17多选题】下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有（ ）。 出加强授信管理、加快货款回收的建议 找存在的问题，提出多记费用减少纳税的措施 【答案】 、强化服务 强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务 质量，强化服务、奉献社会就是会计职业道德的归宿点。 （ 1）强化服务意识； （ 2）提高服务质量。 并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。 【总结】 爱岗敬业：会计职业道德的基础 诚实守信：会计职业道德的根本和精髓 廉洁自律：会计职业道德的前提和试金石 客观公正：会计职业道德的理想和目标 坚持准则：会计职业道德的核心 强化服务：会计职业道德的归宿 【例题 18判断题】在会计工作中一定要提供上乘的 服务质量，不管服务主体提供什么样的要求，会计人员都要尽量满足服务主体的需要。（ ） 【答案】错误 【解析】并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。 【例题 19多选题】张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，这体现了张某具有（ ）的职业道德。 【答案】 例题 20单选题】某公交公司因经营管理不善而长年亏损，新上任的财务部经理张某抓住 公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解至每一辆车辆及其司乘人员，并创建了成本监控中心，不仅使每日、每车的运营收支情况一目了然，而且对异常成本变动能立即采取应对措施。有效的成本管理为公司领导作出扩大购车规模、增加营运能力的决策提供了科学依据，经过努力，公司营业收入在 3 年内翻了两番，彻底扭转了亏损局面。从会计职业道德角度分析，下列表述中，正确的有（ ）。 会计职业道德的要求 【答案】 A 第三节 会计职业道德教育 1 会计职业道德教育的含义 2 会计职业道德教育的形式 3 会计职业道德教育的内容 4 会计职业道德教育的途径 一、会计职业道德教育的含义 会计职业道德教育是指根据会计工作的特点，有目的、有组织、有计划地对会计人员施加系统的会计职业道德影响，促使会计人员形成会计职业道德品质，履行会计职业道德义务的活动。 二、会计职业道德教育的 形式 （ 1）接受教育（外在教育）； （ 2）自我修养（内在教育）。 三、会计职业道德教育的内容 基础 普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础。 核心 职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为内容的教育，是会计职业道德的教育的核心。 通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为的典型案例进行讨论和剖析，使会计人员从中得到警示，以提高其法律意识和辨别是非的能力 法制教育、形势教育、政策教育等。 【例题 1多选题】下列关于会计职业道德教育内容说法错误的有（ ）。 会计职业道德教育的核心 会计人员开展以会计法律制度、会计职业规范为主要内容的教育 会计职业道德教育的基础 【答案】 解析】选项 A，普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的核心；选项 B，会计职业道德规范教育是指，对会计人员开展以会计职业道德规范为主要内容的教育；选项 C，会计职业道德规范教育，是会计职业道德教育的核心。 【例题 2多选题】下列各项中，属于会计职业道德教育内容的有（ ）。 【答案】 解析】会计继续教育属于会计职业道德教育的途径，不属于内容。 四、会计职业道德教育的途径 （一）接受教育的途径 （ 1）会计学历教育中的会计职业道德教育。 （ 2）取得会计从业资格中的会计职业道德教育。 会计职业道德教育应贯穿于整 个会计人员继续教育的始终。 （二）自我修养的途径 （ 1）慎独慎欲：自我约束、自我监督 （ 2）慎省慎微：自我审判、自我批评 （ 3）自警自励：反面典型警示自己 ,以祟高的会计职业道德理想信念激励、教育自己 【例题 3多选题】会计职业道德教育的途径（ ）。 【答案】 解析】会计职业道德途径包括岗前和岗位职业道德教育，选项 A 属于岗前教育，选项 【例题 4多选题】 下列属于会计职业道德修养的方法的有 ( )。 省” 导 独”精神 【答案】 解析】参考会计职业道德修养的方法。 第四节 会计职业道德建设组织、实施、检查、奖罚 1 组织与实施 2 检查与奖惩 一、会计职业道德的组织与实施 （一）财政部门的组织推动 财政部门应利用行政管理上的优势，对会计职业道德建 设实施必要的行政监督检查。检查的主要途径为：将会计执法检查、会计从业资格证书注册登记管理、会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德 检查相结合。 一、会计职业道德的组织与实施 （二）会计行业的自律 革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。 计学会、总会计师协会、注册会计师协会等