促进区域经济发展的税收政策研究

孝 感 学 院 本科毕业论文（设计） 开题报告 题 目 促进区域经济发展的税收政策研究 院 系 经济与管理学院 专 业 经济学 学生姓名 肖 博 学 号 090512411 指导教师 田武宗 职 称 副教授 2010 年 9 月 20 日 一、本课题的研究目的及意义 （一） （一）研究目的 本课题研究目的在于：通过对区域经济发展的税收政策研究，分析区域经 济发展税收中存在的问题，找出有针对性的解决途径，为政府决策提出参考意 见，为解决地区经济发展中贫者愈贫、富者愈富的“马太效应”提供建议，探 寻区域经济发展中税收政策的最优方略，力图能找到一条加速中西部经济发展 的新思路，实现区域经济协调发展。 （二）研究意义 1.现实意义： 近年来，伴随着我国经济的快速发展，区域经济差异问题日益凸现。区域 差异的存在是经济发展过程中的普遍现象。区域经济差异的存在有其合理性和 积极意义，但过大的区域经济差异会产生诸多消极的影响，这已是不争的事实。 区域经济差异的扩大不仅是一个经济问题，更是一个重大的政治问题。探求区 域经济发展中的税收政策，对于当今加速中西部经济发展、最终实现区域经济 协调发展有着重要的现实意义。 2.理论意义： 促进区域经济协调发展是经济均衡增长的内在要求，作为政府宏观调控重 要手段的税收政策，在协调区域经济发展中具有不可替代的作用。但是目前我 国现行的促进区域经济协调发展的税收政策还存在一些问题，有必要借鉴国际 经验完善我国的税收政策。 二、已了解的本课题国内外研究现状 （一）国外研究现状 区域经济发展问题真正受到重视是在 20 世纪 20 年代。随后，一批重要的 研究成果问世。缪尔达尔(G.Myrdal)于 1957 年提出了“积累因果论” ，明确指 出：“市场力的作用倾向于扩大而不是缩小地区间的差别” 。赫希曼 (Hirschman)创立了“核心与边缘理论” ，于 1958 年在经济发展战略书中研 究了区域经济发展问题，提出了类似缪尔达尔的观点。他们提出的有关区域间 经济增长和相互传递的理论为弗里德曼(Friedman)较为系统、完整地提出“核 心边缘”演变模式提供了理论基础。艾萨尔德(W.Isard)于 1960 年出版的 区域分析法著作，系统地阐述了区域开发的理论与方法。 20 世纪 80 年代，以罗默、卢卡斯、巴罗等人为代表的内生增长理论出现。 这一理论强调区域经济增长是经济体系内部变化（如内生技术变化）作用的产 物，重视知识外溢、人力资本投资、研究与开发、收益递增、边干边学等对经 济发展的作用，认为长期经济增长率是由内生因素解释的。内生增长理论认为， 经济内生变量对财政税收政策是敏感的，政府可以实行一定的财政支出政策和 税收政策，促进技术进步，从而促进经济长期增长。将政府财政活动内生化的 增长模型分析认为，部门的税收结构扭曲影响经济增长和福利水平。技术、商 品两个生产部门之间工资税率的比率关系与均衡增长率负相关，在一定范围内 相对降低技术生产部门的工资税率可以提高技术积累的水平，得到优化的均衡 增长率。 （二）国内研究现状 区域经济发展问题在中国引起关注的时间较晚，1989 年中国人民大学出版 社出版了国内第一部区域经济学专著。该书作者认为：“迫切需要集中多 学科的综合优势，共同致力于区域经济学发展规律、理论基础、区域经济发展 的一般问题和不同类型区域特殊问题的研究” ， “在批判吸收东西方区域经济理 论、方法的基础上，建立更科学、实用性更广泛的区域经济学的理论体系” 。随 着改革开放的进一步推进，对社会主义市场经济条件下的区域经济发展问题的 研究“热”起来，先后又有一批区域经济学专著出版，如陈栋生著的区域经 济学(河南人民出版社，1993 年版)，郝寿义、安虎森主编的中国区域发展 导论(经济科学出版社，1999 年版)，陆大道著的区域发展及其空间结构 (科学出版社，1999 年版)，胡兆量主编中国区域发展导论(北京大学出版 社，2000 年版)，朱传耿、沈山、仇方道著的区域经济学(中国社会科学院 出版社，2001 年版)等。这些关于区域经济研究的成果，一方面推动了中国区 域经济学理论体系的形成，另一方面促进了中国区域经济的发展。 当前，国内从税收政策的角度探讨促进落后地区经济发展的代表性观点主 要有：1陈计旺认为促进中西部落后地区的发展应实行适度倾斜的税收政策; 2铁卫、胡克刚从促进西部资源开发、发挥西部比较优势的角度出发，提出对 增值税和资源税实行改革;3曹志政认为应赋予西部地方政府一定的税收立法 权，允许地方根据实际情况对税收要素进行必要的调整，为西部地区经济发展 创建良好的财政基础;4铁卫认为投资硬环境对引导资金流向起着决定性的作 用，在投资硬环境较差的情况下，过分强调税收优惠政策的运用会步入优惠政 策的误区，对落后地区经济发展的作用将十分有限;5张文春、刘宇通过对不 同地区宏观税负与经济发展水平的分析，指出西部地区经济发展水平与税负水 平极不相称，宏观税负过高制约了其经济的发展，政府应减轻落后地区税负。 三、本课题的研究内容 （一）本课题研究的重点 1我国区域性税收政策概况： 我国目前尚未有对中部地区全区性的税收 政策倾斜，造成中部大部分地区(除吉林、黑龙江以外)在税收优惠上成为“塌陷 区”，使已经很严重的区域经济失衡状况更为突出。 2我国区域性税收政策效应分析：现行税制不健全、税收管理体制、税 收优惠政策不完善等因素的影响，税收调节的力度和效果还存在明显不足，亟 待调整完善。 3促进区域经济协调发展的税收政策选择：要适应形势变化需要，加快 税收制度体系建设，提高税收政策的有效性，根据不同区域的功能定位，实施 不同的区域优惠政策，形成有利于区域经济协调发展的机制，构筑落实科学发 展观的体制保障。 （二）本课题研究的难点 1.区域差异的存在是经济发展过程中的普遍现象。区域经济差异的存在有 其合理性和积极意义，但过大的区域经济差异会产生诸多的消极影响。 2.现行税收优惠政策在促进我国经济协调发展方面存在许多不足，呈现出 明显的“区域性”的特点。 3.现行税收政策在协调区域经济发展方面所起的作用还远远不够，甚至在 一定程度上加剧了区域经济差距的扩大。 （三）本课题研究的创新点 本课题以区域经济为研究对象,根据国家经济发展的整体概况，分析区域经 济的发展现状，通过研究区域经济发展的税收政策，来研究促进我国区域经济 发展的税收政策问题。 （四）论文提纲 促进区域经济发展的税收政策研究 一、前言 （一）本课题的研究目的与意义 （二）本课题的研究方法 （三）本课题研究的结构安排 二、本课题研究的理论回顾 三、区域性税收政策概况 四、区域性税收政策效应分析 (一)税收区域优惠政策对地区经济协调发展没有起到预期效果 (二)现行税制结构与地区经济发展水平之间不相匹配 (三)现行税收分配体制拉大了地区贫富差距 五、促进我国区域经济协调发展的税收政策选择 (一)加强财税政策与产业、金融政策的协调配合 (二)深化税制改革以适应区域经济协调发展需要 (三)提高税收优惠政策的针对性和有效性以满足不同地区经济发展需要 四、本课题研究的步骤、方法及进度安排 （一）研究步骤： 1、收集资料：在图书馆查阅相关书籍、期刊、杂志，以及中国期刊数据库 查询和网络搜索等。 2、开题报告：在仔细阅读资料的基础上，构思论文的整体框架，拟出论文 的基本思路，并开始撰写开题报告。 3、论文撰写：采用文献综述法以及在此基础上进行横向与纵向的比较，并 结合自己对本课题的理解个认识扩展，充实开题报告的理论框架，使论文基本 成行。 4、后期工作：在指导老师的帮助下进一步修改和完善论文，完成论文的打 印工作。 （二）方法和措施 1、文献综述法。 2、比较法：纵向比较、横向比较。 3、历史研究：通过对国外经验的总结，从历史的角度借鉴国外经验。 （三）研究进度 1、论文选题 2010 年 7 月 2、搜集资料 2010 年 7 月 3、开题报告 2010 年 9 月 20 日 4、资料整理 10 月完成文献综述 5、论文修改 11 月 6、论文定稿及答辩 12 月 六 五、主要参考文献 1黄一鸣,于海燕,熊翅新.与国际接轨还是坚持特色有关我国个人所得税起征点的探 讨J.税务与经济,2004,(3):33-35. 2许雄奇,朱秋白.我国财政收入与财政支出关系的实证研究J.财经研究,2004,(3):27-30. 3李永友.我国税收负担对经济增长影响的经验分析J.财经研究,2004,(12):65-67. 4闫威.公平、效率与最优税收理论J.财经科学,2002,(6):15-17. 5刘初旺.我国消费、劳动和资本有效税率估计及其国际比较J.财经论丛,2004,(4):28-30. 6李永友,丛树海.我国地区税负差异与地区经济差异一个横截面时间序列方法J.财 经问题研究,2005,(9):77-79. 7谭光荣,曾桃华,张洪亮.湖南省税收收入与经济增长的相关分析J.财经理论与实践, 2007,(1):54-56. 8孙志亮,杨焕玲.我国税收流失问题与对策研究J.科技和产业,2005,(6):49-51. 9巩晖.河南省税收与经济增长的相关分析J.河南财政税务高等专科学校学报,2006,(1): 15-17. 10孔祥荣.我国区域发展不平衡的财税分析J.当代经理人(中旬刊),2006,(10):33-34. 11中国税收报告委员会.中国税收报告（20022003）M.2003 年版.北京：中国财 政经济出版社，2003. 12余国信,陈秋华.地区间财力差异与调节M.1999 年版.北京：中国财政经济出版 社，1999. 13陈娟，吴国松.区域经济发展差异的税收分析J.商业经济与管理，2003，（3）38- 41. 14李冬梅.争议促进我国区域经济协调发展的税收政策J.铜陵学院学院报，2008,(7): 61-63. 15史