《中小企业纳税会计实务》习题

认识中小企业纳税工作练习题 一、单项选择题 1、现代市场经济国家财政收入的主要形式是（ ） 。 A、公债 B、税收 C、规费 D、国有资产收益 2、国家征税凭借的是（ ） 。 A、经济权力 B、财产权力 C、政治权力 D、以上三者都有 3、不同税种分配对象和范围的差异是由（ ）决定的。 A、纳税人 B、征税对象 C、税率 D、税源 4、税收收入水平不受价格的影响，只与征税对象的实物量有关的税率形式是（ ） 。 A、定额税率 B、累进税率 C、名义税率 D、比例税率 5、税收按（ ）可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。 A、税收管理和使用权限 B、征税对象的性质 C、计税标准 D、税负是否转嫁 6、下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A、纳税人 B、税率 C、课税对象 D、纳税义务 7、 下列各项中，税种按课税对象的性质分类有( )。 A、所得税类 B、直接税 C、地方税 D、从量税 二、多项选择题 1、税收具有（ ）的特征。 A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、有偿性 2、以下税收属流转税的是（ ） 。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 3、以下税收属中央与地方共享税的是（ ） 。 A、增值税 B、证券交易税 C、消费税 D、个人所得税 4、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是 （ )。 A、房产税 B、印花税 C、车船使用税 D、城镇土地使用税 增值税练习题 一、单项选择题 1、下列外购货物，应视同销售征收增值税的是( )。 A用于基建工程 B用于分配 C用于集体福利 D用于个人消费 2、下列行为中，属于视同销售货物应征收增值税的是（ ） A某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 2 B某商店为服装厂代销儿童服装 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购洗衣粉用于个人消费 3、下列外购项目，用于（ ）时不得抵扣其进项税额。 A.非应税项目 B无偿赠送他人 .对外投资 D换取生产资料 4、下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（ ） A饭店提供餐饮饮食服务并销售酒水 B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C装潢公司为客户包工包料装修房屋 D商场销售货物并送货上门 5、某化工厂为一般纳税人，发生的下列业务，不允许抵扣进项税额的是（ ） A进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额 B购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C为建造厂房而购进工程物资的增值税专用发票上注明的增值税额 D购进原材料支付的运输费用 6、某商场以旧换新销售电冰箱，每台零售价格为 3000 元，本月售出 150 台，旧电视机折价 200 元， 该业务销项税为( )元。 A、61025.64 B、65384.62 C、73500 D、76500 7、纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣的部分处理办法是( )。 A税务部门给予退税 B不再给予抵扣 C可以抵扣以前的欠税 D结转下期继续抵扣 8、甲汽车配件商店是小规模纳税人，购进零配件，取得的增值税票上注明的货款为 1500 元，税款为 255 元。当月取得销售收入 20600 元，该商店本月应纳增值税为（ ）元。 A299316 B600 C345 D2738.16 9、属于增值税范围的行为是（ ） 。 A、财务咨询公司提供的咨询服务 B、歌厅销售饮料、糖果 C、典当行销售死当物品 D、电视台播发广告 10、纳税人进口货物，其应纳增值税应当于（ ）缴纳。 A、自海关填发税款缴纳书的当日起 15 日内 B、自海关填发税款缴纳书的次日起 15 日 内 C、进口报关之日起 15 日内 D、进口报关的次日起 15 日内 二、多项选择题 1、按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是( )。 A年销售额在 50 万元以上的工业企业 B专门销售免税货物的企业 3 C年销售额在 80 万元以上的商业企业 D个体经营者以外的其他个人 2、下列各项，征收增值税的有( )。 A货物期货 B典当业死当物品的销售 C商店销售集邮商品 D集邮商品的生产与调拨 3、下列发生混合销售行为的企业，应对其应税货物与非应税劳务合并征收增值税的是（ ） 。 A家具建材商场 B酒吧 C电信公司 D购物中心 4、按照现行增值税规定，下列应“视同销售” ，征收增值税的有( )。 A将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B将购买的货物用于个人消费 C将购买的货物无偿赠送他人 D将自产的货物用于非应税项目 5、现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的是( )。 A银行销售金银 B邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 C邮政部门销售集邮商品 D邮政部门调拨集邮商品 6、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，应作为销售额征税的有（ )。 A收取的违约金 B收取的建设基金 C收取的销项税额 D收取的包装物租金 7、下列各项，不作为价外费用并入销售额中纳税的有( )。 A包装物押金收入 B向购买方收取的销项税额 C受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 D承运部门将发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 8、下列项目准予抵扣进项税额的有( )。 A向小规模纳税人购进的农产品 B购进原材料所支付的运费 C用于生产免税产品的购进货物 D向农业生产者购进的免税农产品 9、下列各项业务，不得开具增值税专用发票的是( )。 A销售免税货物 B出口货物 C将货物用于非应税项目 D将货物销售给消费者 10、增值税规定，对销售除( )以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还、会 计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 A啤酒 B黄酒 C白酒 D药酒 11、根据增值税暂行条例的规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ） 。 A、个人 B、年应税销售额 50 万元以下的生产企业 C、非企业性单位 D、不经常发生应税行为的企业 12、某外贸单位下列活动中应缴纳增值税的有（ ） 。 A、进口一批商品 B、出口一批商品 4 C、内销一批商品 D、有偿转让一栋房产 三、判断题 1、按规定，年销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律按一般纳税人对待。 ( ) 2、增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。 ( ) 3、纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额 征收增值税。 ( ) 4、纳税人取得的包装物押金一律并入销售额中征收销项税。 ( ) 5、小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务所代开增值税专用发票。 ( ) 6、凡增值税一般纳税人收购免税农产品，如不能取得增值税专用发票的，可依据收购凭证上注明的收 购金额，按 13的扣除率抵扣进项税额。 ( ) 7、固定业户的纳税人到外市县销售货物或提供应税劳务，未持有外出经营活动税务管理证明的，应回 到当地主管税务机关申报缴纳增值税。 ( ) 8、非固定业户销售货物或提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报缴纳增值税。 ( ) 9、增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联和记账联，购买方应取得发票联和抵扣联两联单。 ( ) 四、业务题 1、某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2009 年 4 月初购进货物 100 万元， 增值税专用发票注明的税款为 17 万元，款项已付；月中又外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税 款为 8.5 万元，款项已付；当月销售货物 234 万元（含税收入） 。根据以上资料，计算该企业当月应纳 增值税税额。 （增值税税率为 17%） 解： 2、红星食品厂 2013 年 5 月销售给一批发站冷饮计货款为 800000 元，开出增值税专用发票注明的销 项税额为 136000 元；销售给个体户冷饮 46800 元，开具普通发票。当月从一般纳税人手中购入原料 500000 元，已验收入库，取得增值税专用发票注明的进项税额为 85000 元；从小规模纳税人手中购入 原料 60000 元。该厂高温期间，为给工人消暑，共用去简易包装冷饮 300 箱，每箱成本 10 元，成本利 润率 10%。当月该厂还购进轿车一辆，取得增值税专用发票上注明原价 200000 元，进项税额 34000 元。 要求：确定当期应纳增值税额。 （增值税税率为 17%） 解： 5 3、欣欣商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，5 月份发生下列业务： 销售上月购入的空调 500 台（进价 3500/台） ，每台售价 4500 元，向本单位先进职工奖励 20 台空 调。 销售上月购入的冰箱 50 台（进价 1800 元/台） ，每台售价 2500 元，并实行买一赠一，赠送的小 家电价值 100 元/件。 以旧换新销售冰箱 20 台，旧冰箱收购价 200 元/台，新冰箱出售实际收款 2000 元/台。 从生产厂家购进自用的同一品牌货车 5 辆，轿车 2 辆，分别取得两张增值税专用发票，注明的增 值税税额分别为 85000 元和 68000 元。 月底，有 10 台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。提供了税务机关开具的退货证明， 收回空调并开具红字专用发票上注明退货款及税金共计 40950 元，款已通过银行付出。 6 月初商场计算 5 月份应纳增值税额为： 销项税额=（500-20）4500+502500+20（2000-200）17% =394570（元） 进项税额=85000+68000=153000（元） 应纳税额=销项税额-进项税额=394570-153000=241570（元） 请根据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场 5 月份应纳的增值税额（假定以上价 格均为不含税价，增值税税率为 17%） 解： 6 4、某汽贸公司当月进口小轿车 100 辆，每辆到岸价格 70000 元人民币，该公司当月销售其中的 70 辆，每辆价税合并为 234000 元。小轿车进口关税税率为 10%，消费税税率为 5%。要求：确定当期应纳 的关税、消费税及增值税额。增值税税率为 17%。 解： 5、某自行车厂（一般纳税人）生产销售自行车，不含税单价 280/辆，该厂某月购销情况如 下 向当地百货大楼销售 800 辆，自行车厂给予 8%的折扣销售，并开具红字发票入账。 向外地特约经销点销售 500 辆，并支付运输单位 8000 元，收到的运费发票上注明运费 7000 元， 装卸费 1000 元。 逾期未收回的包装物押金 60000 元，记入销售收入。 购进自行车零件取得的增值税专用发票上注明的销售额为 140000 元，增值税额为 23800 元。 从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元，取得普通发票。 本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元。 将 20 台新试制的产品分配给投资者，单位成本为 150 元，该产品尚未投放市场。 仓库发生火灾，上月购入的原材料被烧毁，该批原材料的账面价值为 30000 元。 要求：（1）分析计算本期应纳增值税税额。 （2）将有关计算结果填入增值税纳税申报表。 解： 7 6、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 14%。2013 年 9 月有关经营业务为：购原材料一批，取得增值税专业发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的 进项税额为 34 万元，货物已验收入库。7 月末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元， 收款 117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免抵退税” 额。 解： 7、新星商场为小规模纳税人，本月售出男式内衣 200 套，售价 72.10 元/件（含税） ，款项 14420 元 当即收存银行。每件含税进价为 58.50 元。确定应纳增值税额。 解： 8、乙企业为增值税一般纳税人， 8 月发生以下业务 （1）购入一批原材料，专用发票上注明价款 200 万元，增值税额 34 万元，货款用银行存款支付，并 另用银行存款支付运杂费 1 万元（其中运费 5000 元，建设基金 3000 元，装卸费 2000 元） ，材料 已运到并验收入库。 （2）收购一批农产品，收购凭证上注明的价款 10 万元，农产品已验收入库。 （3）将上月购入的原材料用于建造厂房，该材料账面成本为 1 万元。 （4）将一批产成品用于建造厂房，成本 2 万元，市场不含税售价 4 万元。 要求：做出以上业务的分录。 （假定专用发票都已经过认证） 分录： 8 9、某空调厂为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务 （1）本厂生产基建领用自己生产的 6 台空调，医务室领用 1 台，每台空调成本为 1800 元，每台不含 税售价为 2800 元。 （2）销售某商场产品 700 台，因购买数量较大，公司给与 10%的折扣，同时将折扣额与销售额开具同 一张发票，每台不含税售价为 3000 元，并承诺 2/10，1/20，n/30 的折扣条件，商场在 20 天内付 款。 （3）空调厂购入一台不需安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款 30 万元，增值税额为 5.1 万元，款项已用银行存款支付。 （4）购入原材料 1000 件，每件不含税单价 8 元，材料实际到达验收入库 900 件，企业允许的定额内 合理损耗率 2%，其余损耗原因待查。款项已用银行存款支付。 要求：做出以上业务的分录。 （假定专用发票都已经过认证） 分录： 10、新星商场为经营棉纺制品的小规模纳税人，本日从雪竹内衣厂购进男式内衣 200 套，进价 50 元/ 套，共计货款 10000 元，应付增值税额 1700 元，取得增值税专用发票。商品验收入库，款项当即通过 银行汇出。本日售出男式内衣 100 套，售价 72.10 元/件（含税） ，款项 7210 元当即收存银行。每件含 税进价为 58.50 元。编制必要会计分录。 分录： 9 消费税练习题 一、 单项选择题 1、消费税的最终承担者是（ ） 。 A、生产者 B、销售者 C、消费者 D、进口商 2、某公司销售高档化妆品一批，价款 400000 元（含税） ，另收取包装费 68000 元，该公司应纳消费税 （ C ）元。化妆品的消费税税率为 30% A、140400 B、117948 C、120000 D、36000 3、采用从量定额办法计算缴纳消费税的应税消费品是（ ） 。 A、白酒 B、卷烟 C、啤酒 D、汽车轮胎 4、委托加工应税消费品的受托方（非个体经营者）是（ ） 。 A、纳税义务人 B、代口代缴义务人 C、代收代缴义务人 D、代征代缴义务人 5、下列环节中，不会发生消费税纳税行为的是（ ） A、生产销售环节 B、批发环节 C、进口环节 D、零售环节 6、现行消费税的计税依据是（ ） A、含消费税不含增值税的销售额 B、不含消费税不含增值税的销售额 C、不含消费税含增值税的销售额 D、含消费税且含增值税的销售额 7、下列单位经营的应税消费品，不需交纳消费税的有（ ） A、酒厂自产白酒用于广告样品 B、化妆品专卖店销售化妆品 C、商场销售金银首饰 D、汽车制造厂公益性捐赠的自产小汽车 8、下列情况缴纳消费税的是( )。 A委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税） ，委托方收回后直接销售的 B有出口经营权的生产性企业生产应税消费品用于直接出口的 C自制应税消费品用于连续生产应税消费品的 D自制应税消费品用于继续生产非应税消费品的 9、下列各种行为，应缴纳消费税的是( )。 A烟草公司销售香烟 B炼油厂生产销售的汽油、柴油 .汽车加油站销售的汽油、柴油 D汽车制造厂生产销售的卡车 10、下列产品按量定额征收消费税的是（ ） 。 A白酒 B啤酒 C酒精 D药酒 11、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费 税税款规定的是（ ） 。 10 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税化妆品生产的化妆品 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 12、甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ） A、甲发料，乙加工 B、甲委托乙购买原材料，乙加工 C、甲发订单，乙提供原材料并按甲的要求加工 D、甲将资金给乙，乙以甲的名义购料并加工 13、委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）由委托方收回后直接出售的，应缴纳的 税金是( )。 A消费税 B增值税 C消费税和增值税 D什么税都不交 14、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，在 计算消费税应纳税额时，采用的税率是（ ） A、应税消费品的平均税率 B、应税消费品的最高税率 C、应税消费品的最低税率 D、应税消费品的各自不同税率 二、多项选择题 1、下列各项中，应当征收消费税的是( )。 A用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品 B用于鼓励代理商销售业绩的应税消费品 C用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 D自产应税消费品直接对外销售 2、下列属于消费税纳税人的有( )。 A销售白酒的商场 B委托加工应税消费品的单位和个人 C生产销售应税消费品的单位和个人 D受托加工应税消费品的单位和个人 3、某酒厂为增值税一般纳税人，该企业销售自产啤酒收取的包装物押金处理正确的是( )。 A逾期一年以上的并入销售额缴纳增值税 B逾期一年以上的并入销售额缴纳消费税 C无论是否返还均并入销售额缴纳增值税 D无论是否逾期均不并入销售额缴纳消费税 4、按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，如果用于( )。 A连续生产应税消费品的，不纳税 B连续生产应税消费品的，纳税 C连续生产非应税消费品的 ，纳税 D连续生产非应税消费品，不纳税 5、按现行消费税规定，下列关于消费税计税数量的说法中，不正确的是( )。 A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B自产自用应税消费品的，不征税，不必核定计税数量 C进口的应税消费品，为纳税人报关进口的数量 D委托加工应税消费品的，为委托方提供原材料数量 6、某烟草公司进口一批甲类卷烟，报关时应在海关缴纳的税金有( )。 A增值税 B消费税 C营业税 D关税 7、下列各项，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税的有( )。 A用于抵债的应税消费品 B用于馈赠的应税消费品 11 C用于换取消费资料的应税消费品 D用于对外投资入股的应税消费品 8、纳税人自产自用的下列应税消费品，应同时缴纳消费税和增值税的是（ ） A连续生产非应税消费品的 B连续生产应税消费品的 C非独立核算门市部销售 D用于对外投资 9、采用从量定额计征消费税的应税消费品有（ ） 。 A、黄酒 B、啤酒 C、汽油 D、柴油 10、委托加工应税消费品于受托方没有按规定代收代缴消费税的，税收检查的处理办法有（ ） 。 A、由委托方补缴税款 B、受托方不再补缴税款，但要受处罚 C、由受托方补缴税款 D、委托方不再补缴税款，但要受处罚 11、对进口应税消费品计征消费税的依据有（ ） 。 A、海关核定的数额 B、合同规定的数额 C、商品到岸价格 D、组成计税价格 12、下列属于应征消费税的货物有（ ） 。 A、外贸进口化妆品 B、酒厂生产的白酒 C、高档电器 D、高档服装 13、对视同销售的应税消费品征收消费税时，采用的组成计税价 格为（ ） 。 A、 （成本+利润） /（1+ 消费税率） B、成本（1+成本利润率）/（1+消费税 率） C、 （成本+利润）/（1- 消费税率） D、成本（1+成本利润率）/（1-消费税 率） 三、判断题 1、对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。 ( ) 2、当货物为应税消费品时，在其流转的各环节征收增值税的同时也应对其征收消费税。 （ ） 3、纳税人自产自用的消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。 （ ） 4、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计算应交消费税时， 一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 ( ) 5、各酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期，押金均 应并入销售额缴纳消费税。 （ ） 6、某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费 税税额。 ( ) 7、企业将自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于没有产生销售额，不必计 人销售额，因而无需纳税。 ( ) 8、消费税只在应税消费品的生产、委托加工、进口环节征收，在批发零售环节不再征收。 （ ） 9、纳税人自产自用应税消费品，不管用于哪方面，都需计缴消费税。 （ ） 10、委托加工的应税消费品，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 （ ） 11、纳税进口应税消费品，应当自海关填纳税款缴纳证次日起 7 日内缴纳消费税。 （ ） 12、企业委托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按合同注明的材料成本与加 12 工费之和组成计税价格。 （ ） 四、业务题 、利华卷烟厂 2013 年 4 月份销售某品牌卷烟 5 万箱，销售额（含增值税）81900 万元。则该卷烟厂 9 月份应纳消费税额为多少？ 解： 2、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 9 月份发生下列经济业务： 购进 A 种烟丝一批，取得已经税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税额 为 1.7 万元，供货方代垫运费 0.1 万元，货款及运费已付，取得的运费发票上注明的运费为 600 元， 建设基金为 200 元，保险费为 100 元，装卸费为 100 元。A 种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所 耗用。 购进无需安装的生产用设备一套，取得的增值税专用发票上注明的价款为 30 万元，增值税额为 5.1 万元，款项已支付。 接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的价款为 10 万元， 增值税额为 1.7 万元。 上月购入的烟丝因火灾损失，账面成本为 3 万元，等待处理。 销售甲种卷烟 8 箱，增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，增值税额为 3.4 万元。 以自产乙种卷烟 2 箱 1 万元（ 成本价）赠送友好单位。 从农民手中收购一批烟叶，收购凭证上注明金额 20 万元。 将收购的烟叶发给丙公司，委托丙公司加工烟丝，支付加工费 0.5 万元，增值税 850 元；取得丙公 司开具的专用发票。 将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款为 18 万元，增值税额为 3.06 万元。 已知：成本利润率为 10%，烟丝消费税税率为 30%，卷烟消费税定额为每箱 150 元，甲种卷烟比例税率 为 56%，乙种卷烟比例税率为 36%，增值税率 17%。 要求：（1）计算烟厂本月应纳增值税额。 （2）计算丙公司代收代缴的消费税额。 （3）计算烟厂本月应纳消费税额并将结果填入消费税纳税申报表。 解： 13 3、某公司为增值税一般纳税人，2013 年 9 月发生下列经济业务： 购进甲材料专用发票上注明价款为万元，增值税额为 0.85 万元，同时支付运杂费.2 万元，其中 运费万元。 当月生产应税消费品领用甲材料万元，在建工程领用甲材料万元。 销售应税消费品一批，开具的专用发票上注明的价款为万元，增值税额为 6.8 万元，并代垫运 杂费.万元，同时收到金额为.万的银行汇票一张,当即办妥进账手续。 （消费税率为） 要求：编制有关消费税会计分录。 （金额单位：万元） 分录： 4、酒厂为增值税一般纳税人，13 年 10 月发生下列经济业务： 购买一批酒精，取得专用发票上注明的价款为万元，增值税额为 1.7 万元。 将购进的酒精发往酒厂（增值税一般纳税人） ，委托酒厂加工白酒，支付加工费万元及相应的 增值税及消费税额。共收回加工好的白酒 50000 斤。 将收回的白酒直接出售，开具的专用发票上注明的价款为 28 万元，增值税额为 4.76 万元，价税合 计 32.76 万元当即收存银行。 已知：白酒的消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/斤。 14 要求：分别编制、两厂的消费税会计分录。 （金额单位：万元） 分录： 营业税练习题 一、单项选择题 1、下列属于营业税征税范围的是( )。 A加工劳务 B在境外销售不动产 C在境外组织游客来中国旅游 D.中国银行分行的贷款利息收入 2、下列项目按 5%税率征收的有( )。 A娱乐业 B邮电通信业 C服务业 D.文化体育业 3、李先生 2010 年 1 月以 50 万元购买一套普通住宅，2013 年 2 月以 88 万元将这套住宅售出，营业税 税率为 5，则李先生应纳营业税为( )万元。 A1.9 B4.4 C0.4 D0 4、营业税纳税期限，由主管税务机关依据应纳税额的大小分别核定为( )。 A1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度 B1 日、3 日、5 日、7 日、15 日、1 个月或 1 个季度 C5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度 D5 日、7 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度 5、甲方以土地使用权、乙方以货币资金形式入股，成立合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风 险共担、利润共享的分配方式。则乙方应( )。 A按销售不动产缴纳营业税 B按服务业缴纳营业税 C按转让无形资产缴纳营业税 D不缴纳营业税 6、下列经营活动中应按营业税中的服务业税目缴纳营业税的是( )。 A.电信业提供电信服务 B体育馆为体育比赛提供场所 C运输业提供运输 D不动产租赁业提供的租赁服务 15 7、建筑安装业务实行分包的，其扣缴义务人为（ ） 。 A、总承包人 B、分包人 C、总付款人 D、收款人 二、 多项选择题 1、下列各项，计征营业税的有( )。 A提供修理修配劳务收取的全部价款和价外费用 B提供餐饮服务的全部价款和价外费用 C转让无形资产收取的全部价款和价外费用 D加工收取的全部价款和价外费用 2、按照营业税有关规定，下列业务中应当征收营业税的是( )。 A将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入 B某作家将一本小说的著作却转让给一家企业取得的收入 C境外向境内转让无形资产 D以无形资产入股并共担风险 3、下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有( )。 A境内保险公司为某公司中国境内财产提供的保险 B境外保险公司为某公司中国境内财产提供的保险 C境内保险公司为某公司出口货物提供的保险 D境内保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险 4、下列行为中，应当缴纳营业税的有( )。 A建筑公司自建商品楼销售给本单位职工 B电信局为客户销售电话并提供电信服务 C建材商店销售建材并从事装修业务 D邮局销售集邮商品 5、下列收入中，应包含在营业税计税依据中的是( )。 A不动产租赁中包含的租赁费收入 B作为安装工程产值的所安装的设备价值 C金融机构从事再贴现业务取得的收入 D经营娱乐业向顾客收取的点歌费 6、 、下列项目中，免征营业税的有( )。 A残疾人福利机构提供的运输劳务 B残疾人本人提供的应税劳务 C养老院收取老人入院费 D养老院提供对外餐饮服务 7、下列关于营业税税率使用正确的是（ ） 。 A、台球业务收入按 20% B、建筑设计业务收入按 3% C、旅游业的收入按 3% D、销售支票收入按 5% 8、下列项目中，属于营业税扣缴义务人的是（ ） 。 A、个人举行演出的售票者 B、组团境外旅游的境内旅行社 16 C、建筑业分包的总承包人 D、个人转让专利技术的转让人 9、下列项目中，不属于营业税征税范围的是（ ） 。 A、转让的无形资产在境外使用 B、在境外组织境内旅游 C、派员工去境外从事建筑劳务 D、从境外运输货物入境 10、某饭店服务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、歌舞厅、代办机票火车票、电子商务等，其 应纳营业税涉及的税目有（ ） A、邮电通信业 B、服务业 C、文化体育业 D、娱乐业 三、判断题 1、纳税人将不动产无偿赠送他人，不征营业税。 （ ） 2、外汇、有价证券等买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 ( ) 3、甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权，该专利权在乙国使用，这项转让收入应缴纳营业 税。 （ ） 4、营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务，没有分别核算销售额的，一律从高适用税率征收 营业税 ( ) 5、纳税人将自建的房屋自己使用，不需要缴纳营业税。 （ ） 6、单位或个人进行演出的全部票价收入，减去付给售票方、提供演出场所的单位、演出公司或者经纪 人的费用后的余额，为计税营业额。 ( ) 四、业务题 1、某市建筑公司承建写字楼一幢，工程造价 2500 万元。该公司将土建工程转包给某工程队，支付转 包费 830 万元，其他工程自己施工。该工程提前竣工，建设单位付给建筑公司提前竣工奖 10 万元，该 公司又将其中的 4 万元付给工程队。计算建筑公司应缴的营业税额为多少？ 2、某银行本季度取得贷款利息收入 435000 元，转贷利息收入 168000 元，转贷资金利息支出 156000 元。确定该银行本季度应纳营业税额。 3、某市电信部门 3 月份发生下列业务：长途话费收入 1300 万元；市内电话收入：月租费收入 1200 万 元，通话费收入 3600 万元，电话咨询服务收入 280 万元；销售电信物品、移动电话机、手机等收入 42 万元，确定该电信局该月应纳营业税额为多少？ 17 4、某影剧院经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐计证。5 月份发生业务如下：放映业务门票收 入 120000 元，代售某歌舞团表演门票收入 20000 元，从中收取场地租赁费 5000 元，付给经纪人（个 人）4000 元。计算该影剧院本月应纳营业税额及代扣税款为多少？ 5、某歌舞厅 10 月份收入如下：门票收入 5800 元，台位收入 2400 元，饮料收入 2000 元，点歌、自唱 收入 5000 元，计算该歌厅本月应纳营业税额为多少？（税率 20%） 6、某旅行社 8 月份组团去泰国等地旅游，收取旅游费 100000 元，在境内替旅游者支付给其他单位食 宿、交通费 8000 元，离开国境时改由境外旅游公司接团，付给该旅游公司 60000 元。计算该旅行社组 织本项活动应交的营业税为多少？ 7、企业将自己的一项专利使用权转让给 A 企业，A 企业付款 20000 元。企业在该项专利的研制、开发 过程中共耗资 8000 元，计算该项收入应纳营业税额为多少？ 8、企业将一栋闲置不用的办公楼变卖，该办公楼帐面原价为 5000000 元，已提折旧 3000000 元，双方 协商售价 6000000 元，确定出售该办公楼应纳营业税额为多少？ 9、某集团公司下设若干分公司 ，5 月份业务如下 所属建筑公司自建写字楼一幢，该写字楼工程总成本为 4000 万元，税务机关核定的成本利润率为 10，将其 40%销售给另一单位，取得销售收入 5000 万元。 非独立核算酒楼取得营业收入 260 万元。 当月以价值 100 万元不动产、30 万元无形资产投资入股某公司，风险共担，利润共享。 下设非独立核算汽车队有运营许可证，当月取得运营收入 60 万元，又将 2 辆小汽车租给外单位使用， 18 取得租金 1 万元。 下属旅行社组织一个共 30 人的旅行团，向每人收取旅游费 3000 元。旅游期间由旅行社为每人支付 住宿费 1200 元，餐费 400 元、交通费 950 元、门票 50 元。 将舞厅出租给某歌舞团演出并代售门票，共取得门票收入 30 万元，根据协议规定，演出结束后取得 租金 5 万元， 要求：计算本月该公司 5 月份应纳营业税额 将计算结果填入营业税纳税申报表。 10、甲建筑公司以 1600 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又 将该写字楼的装饰工程以 700 万元分包给乙建筑公司。要求计算营业税并编制会计分录。 11、乙企业因迁移将旧办公楼出售，取得售楼收入 1450 万元，款项已通过银行收讫。该办公楼账面原 值 2000 万元，已累计折旧 1200 万元，发生清理费用 55000 元；同时转让专利权一项，取得收入 600 万元。要求计算营业税并编制会计分录。 19 关 税练习题 一、单项选择题 1、我国关税是由( )征收。 A国税机关 B海关 C财政部门 D省级人民政府 2、进出口关税的计税依据为（ ） A到岸价 B离岸价 C关税完税价格 D以上都不对 3、下列外购项目，用于（ ）时不得抵扣其进项税额。 A.非应税项目 B无偿赠送他人 .对外投资 D换取生产资料 4、 （ ）是关税中最主要的一种。 A 进口关税 B、反倾销税 C、出口关税 D、过境关税 5、按有关规定，进口货物应自运输工具申报进境之日起（ ）日内，向货物进境地海关申报纳税。 A14 B24 C15 D7 二、多项选择题 1、关税的纳税人是( )。 A进口货物的收货人 B进口货物的发货人 C出口货物的收货人 D出口货物的发货人 2、我国现行进口关税税率有( )。 A最惠国税率 B协定税率 C普通税率 D特惠税率 3、下列进口货物采用从量税计算方法的是（ ） 。 A原油 B啤酒 C部分鸡产品 D胶卷 4、我国关税计征方法包括( )。 A从价关税 B从量关税 C复合关税 D滑准关税 5、以下属进口附加税的项目是（ ） 。 20 A、反倾销税 B、反补贴税 C、报复关税 D、保障性关税 6、某外贸单位下列活动中应缴纳增值税的有（ ） 。 A、进口一批商品 B、出口一批商品 C、内销一批商品 D、有偿转让一栋房产 三、判断题 1、进境物品的收货人为关税的纳税义务人。 ( ) 2、原产于中国的境内的进口货物，不征关税 ( ) 3、进出口关税的计税依据相同 。 （ ） 4、纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。 （ ） 5、实行滑准税率的对象是所有进出口货物。 （ ） 四、业务题 1、某设备厂从境外进口材料一批 200 吨，以境外口岸离岸价格成交，每吨单价折合人民币 30000 元， 其中包括对方付给的正常回扣总额 150000 元，该货物运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、 保险费为每吨 2500 元人民币。款项已支付，材料已入库。已知关税税率 10%，增值税税率 17%。 要求：计算应交的关税和增值税税额并写出相关分录。 解： 2、某进出口公司自营出口货物一批，离岸价格为 500000 元（含关税） ，出口关税税率为 15%。 要求：计算该企业应交关税并写出相关分录。 解： 21 城市维护建设税习题 一、单项选择题 1、下列不属于城建税纳税人的有（ ） 。 A、私营企业 B、个体工商户 C、外商投资者 D、行政事业单位 2、城市维护建设税的计税依据是（ ） 。 A、纳税人当期应纳三税 B、纳税人当期实纳三税 C、纳税人被处罚的“三税” 税额 D、纳税人“三税”加收的滞纳金 二、判断题 1、城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。 （ ） 2、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还以缴纳的城市维护建设税。 （ ） 3、外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税。 （ ） 4、因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据。 （ ） 5、由受托人代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税应 按受托方所在地适用税率执行。 （ ） 6、城市维护建设税，除特殊规定外，纳税地点应与“三税”一致。 （ ） 三、业务题 杭州市区一公司 2013 年 4 月实际缴纳增值税 60000 元，缴纳消费税 10000 元，计算该公司应交纳的 城市维护建设税及教育费附加为多少？ （城市维护建设税税率为 7%，教育费附加费率为 5%） 解： 22 企业所得税习题 一、单项选择题 1下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A个人独资企业 B联营企业 C集体企业 D股份制企业 2在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ ）。 A增值税 B消费税 C土地增值税 D教育费附加 3下列收入项目中不需征收企业所得税的是（ ）。 A财政拨款收入 B特许权使用费收入 C财产租赁收入 D股息收入 4、以下不征企业所得税的项目是（ ） 。 A、国债利息收入 B、经营所得 C、股息收入 D、罚款收入 5、以下不能在应税所得额中扣除的