天力成本核算实施细则

项目施工成本核算实施细则飞达建筑工程有限公司编制单位：成本核算部 项目施工成本核算实施细则第一章 总 则2第二章 成本核算的基本程序2第三章 成本核算对象的确定3第四章 成本费用项目及核算内容4第五章 会计科目与帐簿设置5第六章 成本费用的归集与分配5第七章 成本报表6第八章 附 则6 第一章 总 则1-1 为了提高项目管理水平，正确计算项目施工工程成本，便于成本资料的比较和分析，准确考核工程项目管理成本目标完成情况，根据集团财务管理规则、会计管理规则及项目管理目标责任书的要求，编制本细则。1-2 飞达建筑公司成本核算的任务是：建立和完善成本核算基础工作，严格遵守成本开支范围，合理确定成本计算对象，正确归集和分配项目工程成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，及时发现成本管理中存在的问题，以便寻求降低工程成本的途径，考核项目管理目标完成情况。1-3 各工程项目建立成本目标责任制，不断完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，严格按照国家、集团以及公司成本管理的要求，正确组织成本核算工作，并自觉接受集团财务中心的监督。第二章 成本核算的基本程序成本核算的步骤：2-1第一步：根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。2-2第二步：按成本核算及项目管理的要求，设置有关成本核算会计科目和帐簿，按成本核算对象归集工程成本费用。2-3第三步：按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。2-4第四步：将归集的工程成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。2-5第五步：编制项目工程成本计算表，计算各成本核算对象的工程总成本。2-6第六步：正确划分完工和在建工程产品之间的工程成本，分别结转完工工程项目成本，按建筑面积计算完工产品单位成本。2-7第七步：正确划分完工面积、在建面积(由主管部门划分提供)，根据有关规定分别计算完工面积、在建面积应负担的成本，按与工程结算收入配比的原则正确结转完工工程的成本。2-8第八步：编制成本报表，根据项目成本管理和核算要求，总括反映各项目成本核算对象的成本情况。第三章 成本核算对象的确定3-1 成本核算对象的确定原则：应满足成本计算的需要；便于成本费用的归集；利于成本的及时结算；适应项目成本核算的要求。3-2 各单位可根据上述原则，参照下列条件，结合项目工程地点、规模、周期、方式、功能设计、结构类型、装修档次、层高、施工队伍等因素和管理需要等当地实际情况，确定具体成本核算对象。3-2-1 单体工程项目，一般以每一独立编制设计概算或施工图预算所列的单项工程为成本核算对象。3-2-2 在同一工程地点、结构类型相同、开竣工时间相近、由同一施工单位施工的群体工程项目，可以合并为一个成本核算对象。3-2-3 对于工程规模较大、工期较长的工程项目，可以结合项目管理的特点和成本核算的需要，按工程项目的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。3-2-3-1成片分期（区）工程的项目，可以以各期(区)为成本核算对象。3-2-3-2同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的，在按期(区)划分成本核算对象的基础上，还应按功能划分成本核算对象。3-2-3-3同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的，还应按结构划分成本核算对象。 3-2-3-4根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入单项工程成本，均应单独作为成本核算对象。3-3 成本核算对象一般应在开工前确定。一旦确定，不得随意改变，以保证成本核算的准确性。第四章 成本费用项目及核算内容4-1 项目工程成本核算应视项目工程的具体情况，按制造成本法设置成本项目。成本项目一般包括以下各项：4-1-1材料费：主材、辅材及工具、装饰材料及安装材料4-1-2人工费：土建人工费、装饰人工费、安装人工费4-1-3机械使用费：机械折旧费、机电部工资、机械配件及油耗、自购小型机械。4-1-4周转材料摊销：周转材料转入及转出差额4-1-5其他直接费：施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用。4-1-6施工管理费：项目管理人员工资及奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用。4-1-7包工包料：铝合金厂、木门厂、土建分包、装饰分包及安装分包。4-1-8其他费用4-1-9上级管理费：分摊上级管理部门和公司的管理费以及其他管理费等。4-2成本项目还可根据项目承包责任成本的考核需要进行分项分部设置。第五章 会计科目与帐簿设置 5-1 会计科目：核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见“项目工程成本核算科目明细表”。5-1-1一级科目：“工程施工”5-1-2二级科目：施工项目名称5-1-3三级科目：施工项目的单项工程5-1-4四级科目：成本分项5-1-5五级科目：成本分项明细5-2会计帐簿：总帐、分类明细帐、固定资产明细台帐、周转材料明细台帐等。第六章 成本费用的归集与分配6-1工程施工直接成本能分清单项工程时按单项工程成本支出，不能分清单项工程的应根据工程数量（施工面积或体积）进行分配。6-2公司提供的固定资产折旧费用按各单项工程使用台班数进行分配。6-3公司提供的周转材料根据转入及转出金额的差额确认摊销。6-4 预付给分包单位的分包工程款和备料款，不能直接作为建筑安装工程费支出，计入“工程成本”科目，应先在“预付帐款预付分包单位款”科目核算，待工程价款结算时，再从实际应付工程款中扣回。第七章 成本报表7-1报表种类：应按要求按月编报施工项目成本报表。成本报表主要包括：(1) “工程项目成本结转情况表”；(2) “工程项目成本比较分析表”；(3) “施工管理费明细表”；(4) “工程项目综合情况表”；(5) “工程项目成本合同执行情况表”；7-2编报时间:成本报表报送时间为每月后次月10日内，年度报表报送时间以决算通知为准，另外公司可根据项目工程成本考核的不同阶段需要不定期要求报送有关成本报表。7-3编报要求：详见集团财务中心统一印发的