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会计基础重点：4 第六章账务处理程序第一节账务处理程序概述 1、账 务处理程序,也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指 会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式. 2、在我国,常用的账务处理程序有:记账凭证账务处理 程序,汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程 序。这三种作为处理程序有许多共同之处,它们的不同之处 在于登记总分类账的依据和程序不同。 第二节记账凭证账 务处理程序 4、在记账凭证账务处理程序下,记账凭证可以 采用一种通用的格式,即通用记账凭证;也可采用收款凭证、 付款凭证和转账凭证三种格式,即专用记账凭证。 5、记账 凭证账务处理程序特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账。它是最基本的账务处理程序,其他各种账务处理程序都 是在此基础上发展形成的。 6、记账凭证账务处理程序 (1)优点:A 账务处理程序简单明了,易于理解; B 总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况, 账户对应关系清楚,即来龙去脉清楚,便于 查账、对账。 (2)缺点:登记总分类账的工作量较大。(3)适用范围: 这种程序只适用于一些规模小,业务量少,凭证不多的单位。 (2)往来款项清查结束后,应将清查结果编制“往来款 项清查结果报告表”,该表不是原始凭证。 第三节财产清 查结果的处理 14.财产清查结果处理的要求:一般来说,个 人造成的损失,应由个人赔偿,记入其他应收款账户;因管理 不善 原因造成的损失,应作为企业管理费用入账;因自然灾 害造成的非常损失,列入企业的营业外支出。 15.财产清查 结果的处理步骤和方法 (一)审批之前的处理; 1.财产清查 中发现的盘盈,盘亏,在报经有关领导审批之前,根据财产盘 盈,盘亏的数字,编制会计分录。 2.同时根据企业的管理权 限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或 类似机构批准 (二)审批之后的处理 1.财产盘盈的账务处 理; (1)发现时(审批前) 借:原材料 库存商品 库存现金 贷:待处理财产损溢 (2)审批后 a.原材料盘盈 借:待处理 财产损溢 贷:管理费用 b.现金盘盈 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 2.财产盘亏的账务处理 (1)原材料或商品 盘亏 a.原材料或商品盘亏,审批前的账务处理 借:待处理 财产损溢 贷:原材料 库存商品 b.原材料或商品盘亏,审批
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