4、论注册会计师职业的的十大观念

论注册会计师职业的十大观念 注册会计师对我们而言，不仅仅是一种职业、一份工作，而是融于我们生活乃至生命当中的一个不可缺的组成部分。我以为，从事此项工作的人员、 务必树立和强化以下十种观念，现与同位共勉。 一、敬业乐业观念 注册会计师职业的宗旨是恪守独立、客观、公正原则，充分发挥在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益。创办 会计师事务所，则是集聚志愿从事这一事业，有高度敬业精神和较高业务素质的注册会计师，以良好的职业操守、严谨的工作作风和较高的专业水准，在 中国注册会计师行业中确立自己应有的地位，并走向世界，为中国注册会计师事业的专业化、规模化和国际化，作出应有的贡献。 注册会计师是一个很有发展前景的工作，有的知名人士曾经指出：会计行业是当今中国最具有灿烂前景的事业。这是因为，我国一方面是对外开放， 另一方面是对内改革，两者共同形成了巨大的会计市场，这为中国注册会计师提供了广阔的服务舞台。人生短暂，事业永存，我们要明确自身所担负的社 会重任。注册会计师既是市场经济的产物，又是市场经济得以发展的重要条件。随着我国改革开放和市场经济体制的建立发展，注册会计师事业在社会经 济活动中发挥着越来越重要的作用：第一，促进了对外开放和引进外资；第二，促进了证券市场的发育和健康发展；第三，促进了政府职能的转变；第四， 促进了我国会计服务市场的发展，并推动其他社会中介组织的发展；第五，促进了现代企业制度的建立和发展。因此，注册会计师被誉为企业经营管理行 为的评价者，企业财务状况的鉴证者，投资人权益的维护者。资本流通的引导者，社会经济活动的监督者。因此，我们有幸加盟注册会计师行列，就应当 毫无疑问地感到一种历史责任感和时代荣誉感。朱总理说过。发展注册会计师是为市场经济奠基；注册会计师发展的好坏关系到国家的前途和命运；大力 发展注册会计师是千秋万代的事业。 二、服务至上观念 从事注册会计师事业，必须坚定不移地贯彻客户第一、服务至上的经营理念。事务所发展的二大资源，一是人才，二是客户。虽然我们所面临的环境 时刻变化着。但客户第一服务至上的经营理念不能变。会计师事务所作为社会中介机构，是为社会公众服务的。纵观所有的注册会计师的业各类型，都 是在其服务于客户的经营理念上拓展的，审计是如此，会计咨询更是如此，尤其是在市场经济中。所有的会计师事务所的发展也都建立在赢得客户的基础 上。实践表明，失去客户，就是失去市场；失去市场，就是失去发展后劲；失去发展后劲，就是失去生机和活力。我们靠什么赢得客户的信任和信赖？首 要的是牢固树立服务意识，在思想上绷紧服务之弦。 要赢得客户的信任和信赖，开拓会计市场，落实客户第一服务至上的经营理念，要从四个方面着手：一是改善服务态度；二是提高服务水平；三是拓 宽服务领域；四是完善服务手段。 三、诚实守信的观念 在我国传统的道德中，“信”是作为个人形象的一部分来要求的。在自然经济成分为主的社会里，人们不可能产生对信用的强烈要求，所以它不成为 道德的主要部分。论语学而说：“曾子曰：吾日三省吾身：为人谋而不忘乎？与朋友交而无信乎？传不习乎？”这里强调的是一个有德行的人 应该自己反省的内容，而且其中所说的信与不信只是和朋友之间的关系，和陌生人打交道如何守信的问题，还没有人提出来过。因为在自然经济环境中， 不守信用不会给社会带来很大的危害。然而在市场经济社会中，诚实守信显得格外重要。我们要倡导和恪守诚实守信的经营方针。对待所承办的业务和客 户要诚实守信。我们要形成一种遵守法律、维护法制、崇尚诚信的氛围。坚定不移地贯彻“以质量求生存，以信誉求发展”的办所方针。要严格履行业务 合同，做一件，了一件；言必行，行必果；说得到，做得到，不拖尾巴，不搞“胡子”工程。历史经验表明，没有诚实守信的经营之道，任何企业最终都 要破产，会计师事务所也不例外。人无信不立，所无信不成。 四、执业风险观念 注册会计师的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。这在注册会计师法、公司法、证券法、股票发行与交易管理暂行条 例乃至刑法中都有涉及。因此，注册会计师执行业务时应当树立高度的风险意识，做到如履薄冰，如临深渊，战战兢兢，确保执业质量。注册会计 师如果违反了法律、法规的规定，将会受到法律处罚。国际上，一名注册会计师如果出具虚假报告，就会被罚得倾家荡产，并很难再重振旗鼓。发生在 20 世纪如年代的我国注册会计师行业六大案件（包括深圳原野、北京长城机电、海南中水、琼民源、东方锅炉和红光实业），殷鉴不远，我们不可重蹈 覆辙。古人云，生于忧患，死于安乐。要规避执业风险，根本的对策就是要居安思危，强化忧患意识，推进规范执业，完善控制机制，提高执业质量。 五、市场竞争观念 会计师事务所作为社会中介机构，受理业务时，不受行政区域、行业限制（除法律法规另有规定者外）。会计市场是一个充满竞争的市场，通过公平 竞争，推进市场开放，不能靠其它不正当手段。竞争的焦点应当是人才素质的竞争，执业质量的竞争，服务品质的竞争。竞争是市场经济的本质要求。目 前会计市场中的竞争是喜忧参半，利弊同在。总的来看，绝大多数事务所和注册会计师都能通过提高执业质量，改善服务态度，向客户提供优质服务，从 而树立信誉，开拓业务。令人遗憾的是，也出现少数事务所执业不求质量，竞争不讲道钱。诸如：利用原挂靠单位行政权力的众减去抢揽业务；高价格人 才，低价揽业务；以回扣、分成之灰色手段吸引客户；极个别的害群之马，奉行拜金主义，为了多收几个钱，迎合客户的非法要求，不惜出卖原则。出具 虚假或不当的证明；肆意贬低同行；等等。这大概是由于我国长期封建王朝统治的残余影响和社会急剧变化的强化，使得我们的文化传统中积淀起了“急 功近利”的简单功利主义思维方式和行动取向。若人人都是这般行动取向，最终损害的是我们整个行业。应对市场竞争的正道是，在相互尊重、团结协作 的基础上，通过公平竞争，促进全行业提高执业质量，在公众中树立良好形象，从而达到共同繁荣。 六、保守秘密观念 具体来说有两个方面。一是注册会计师对于委托人负有保密义务。注册会计师由于执业需要，在工作过程中可能接触委托被审计单位的商业秘密，如 正在进行中的收购意向、拟派发的股利政策等，这些秘密信息一旦泄露，将会给委托被审计单位造成经济损失或处于不利竞争地位。因此，注册会计师对 于知悉的商业秘密必须保密。在没有得到委托被审计单位书面同意的情况下，不得提供或泄露给第三者，不得在第三者面前尤其是客户的同行面前谈论客 户的财务情况和生产经营情况，更不得利用知悉的商业秘密为自己或第三者牟取经济利益。 二是事务所和注册会计师对工作底稿也有保密的义务。这也是注册会计师职业道德所要求的。要严格执行会计档案管理办法和行业协会有关工作 底稿的管理规定，建立健全工作底稿查阅、复制登记制度。除非是行业协会、法院、检察院、财政、税务、审计等部门依法查阅工作底稿，以及在联合审 计、或审计合并报表时，或后任会计师查阅前任会计师工作底稿时，应予配合。除此以外。不得将工作底稿提供给任何单位和个人查阅，更不得借出、拆 封和抽换。严禁个人保存工作底稿。 七、尽职勤勉观念 从事注册会计师工作，学历、资历固然很重要，但更需要人类最优秀的品格：忠诚、勤勉和持久的耐力。我们认为，敬业乐业、尽职勤勉、小心谨慎、 精益求精咱强不息、奋斗不止，应当成为我们这一行业文化的基本要求。注册会计师执业时，必须按照有关法律法规的规定，依照独立审计准则的要求， 认真细致，小心谨慎，克尽职守，保持勤勉。要坚决克服那种马马虎虎、粗枝大叶、不负责任的工作作风。有人戏称注册会计师是“绣花女”，这是恰如 其分的。我们倡导，以我们精心的计划，精湛的技术，精细的工作，向客户提供精致的产品，为社会提供精诚的服务。不能为业务一时的红火或暂时的经 济利益而丧失职业道德，抛弃执业规范。不得本经现场实地审验就出具专业报告，不得为未来事项的可实现程度作保证，不得承办自己力所不能及的业务， 更不能“坐卖图章”。 八、团队协作观念 我国传统管理思想中特别重视“人和”，“和”就是调整人际关系，讲团结，上下和，左右和。对治国来说，和能兴邦；对治所来说，和气生财。敌 我国历来把天时、地利、人和当作事业成功的三要素。孔子说：“礼之用，和为贵”。管子说：“上下不和，虽安必危”。注册会计师工作不是一个 人单枪匹马就能完成，而要靠一个团队才能胜任。有了团队，要出成绩，协作必不可少。项目小组必须团结一致，各个部门必须团结一致，全所员工必须 团结一致。在会计师事务所里，技术是一种资源，人才是一种资源，团结协作更是一种资源。孔子说：“君子和而不同，小人同而不和”。我们要达到团 队协作的境地，每位从业人员都要善于与不同背景的同志合作共事，还需要有“和而不同”的策略，在开展工作中团结合作，发挥团队优势的同时，又允 许从业人员持有不同的意见和工作风格。 九、后续教育观念 据资料表明，18 世纪知识陈旧的速度为 8090 年，1920 世纪为 30 年，近 50 年来缩短为 15 年，甚至有的学科已缩短为 510 年。专业知识的陈 旧速度比专业知识汲取的速度快得多。统计结果还表明，一个人从大学只能获得 10的有用知识，大量的知识还需通过后续教育来完成。注册会计师职 业是一个知识密集型行业，国外有谚语：“会计师事务所是大专院校之延续”。注册会计师执业范围广，客观上要求执业人员具有比较扎实的功底，较宽 的知识面。随着市场经济体制的逐步建立和完善，政策法规不断相应调整，科学技术日新月异，知识经济初露端倪，因此，要想适应瞬息万变的客观形势， 永远立于不败之地，学习始终是我们从业人员第一位的任务。 从某种意义上说，谁若是停止了学习，谁就应该退休，而不问他的年龄有多大。农业社会，谁拥有土地，谁就拥有财富；工业社会，谁拥有资金，谁 就拥有财富；知识经济时代，谁拥有的知识多，谁就能占领经济发展的制高点。作为一名注册会计师，绝不能停留在自己已有的知识和经验上而固步自封、 裹足不前，应该适应时代变化的要求，不断接受教育，进行知识更新和提高。只有通过坚持不懈的学习与实践，及时了解社会经济发展动向，熟悉并掌握 现行各种有关规定和实务标准，巩固和提高自己的执业能力，才能承担经济鉴证的重任。 十、不断创新观念 知识经济的本质就是创新，创新是发展的长久基石，不创新就没有前途。创新包括观念创新、理论创新、技术方法创新，等等。在“发展”与“灭亡” 之间，没有“维持”的中间状态。维持是走向灭亡这一过程的开努。无论从个人角度讲，从群体角度讲，还是从国家、民族的角度讲，生存的方式只有一 种：使让自己变得更强。选择了