2增值税练习题(110题)

增值税练习题 (共 110 题) 一、单项选择题(在每题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的， 请将正确选项的标号填在括号内。) 1.下列业务中，不属于增值税征税范围的是（ ） 。 A.汽车维修公司提供的车辆维修劳务 B.商城销售空调并且负责运输和安装 C.缝纫业务 D.因转让无形资产而销售的磁盘 2.某小规模纳税人 2012 年 2 月实现含税销售额 150000 元，购进货 物承受增值税税金 2000 元，则其当月应纳增值税额是( )元。 A.4368.93 B.5769.23 C.8490.57 D.21794.87 3.2012 年 3 月，某一般纳税人从农业生产者处购进一批免税农产品， 收购发票上注明的购买价为 100 万元，该纳税人允许计算抵扣的增 值税进项税额为（ ）万元。 A.0 B.10017 C.10013 D.10010 4.我国于（ ）年进行增值税转型改革，将 1994 年确立的生产 型增值税改为消费型增值税。 A.2008 B.2009 C.2010 D.2012 5.2012 年，我国率先在（ ）进行营业税改征增值税的试点。 A.重庆 B.北京 C.上海 D.天津 6.关于增值税的类型，下列说法错误的是（ ） 。 A.生产型增值税不允许扣除购入固定资产价值额中所含的税金。 B.收入型增值税收入型增值税对购入固定资产价值额中所含的税金可按折旧方式 分次扣除。 C.消费型增值税允许将购入的货物和劳务（包括固定资产）所含的 税金在购置当期全部一次扣除。 D.消费型增值税不允许扣除购入固定资产价值额中所含的税金。 7.从事货物生产或者提供应税劳务的，或以从事货物生产或者提供 应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税 销售额在（ ）万元以下的，可不需申请一般纳税人资格认定。 A.100 B.80 C.50 D.30 8.从事货物批发或零售的，或以其为主并兼营货物生产或者提供应 税劳务的纳税人，年应税销售额在（ ）万元以下的，可不需申 请一般纳税人资格认定。 A.180 B.150 C.100 D.80 9.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起（ ）日内完成 一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通 知书 ，告知纳税人。 A.10 B.15 C.20 D.30 10.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的 期限为（ ）个月。 A.一 B.二 C.三 D.六 11.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 （ ）个月。 A.一 B.二 C.三 D.六 12.下列属于增值税征税范围中所指“货物”的是（ ） 。 A.房屋 B. 冰箱 C. 著作权 D.专利技术 13.下列业务中不属于增值税“视同销售”行为的有（ ） 。 A. 将自产或委托加工或购买的货物用于抵偿债务 B.将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 C.将自产或委托加工的货物用于不动产在建工程 D.将自产或委托加工或购买的货物对外投资 14.以下混合销售行为应分别计征增值税和营业税是（ ） 。 A.宾馆为顾客提供住宿的同时为顾客提供货物 B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务 C.像馆提供摄影服务的同时附带提供的镜框、相册的业务 D.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务 15.某计算机软件生产一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品 取得不含税销售额 1000 万元，当期可申报抵扣的增值税进项税额为 100 万元。该纳税人应享受即征即退增值税税额为（ ）万元。 A.100 B.70 C.40 D.20 16.某一般纳税人将原用于非增值税应税项目的一台机器（进项税额 未作抵扣）对外销售，则应按（ ）计缴增值税。 A.6 B.3 C.4 D. 4减半 17.一般纳税人销售旧货，按照（ ）征收增值税。 A.6 B.3 C.4 D. 4减半 18.某增值税一般纳税人将自己使用过的机器一台（2009 年购入， 用于增值税免税项目，进项税额未作抵扣）对外销售，取得含税销 售额 5 万。该业务应纳增值税（ ）元。 A.5 万（14）42 B.5 万（14）4 C.5 万（117）172 D.5 万（117）17 19.某增值税一般纳税人将自己使用过的机器一台（2009 年购入， 进项税款已抵扣）对外销售，取得含税销售额 3 万元。该业务应纳 增值税（ ）元。 A.3 万（14）42 B.3 万（14）4 C.3 万（117）172 D.3 万（117）17 20.某小规模纳税人销售自己使用过的机器一台，取得含税销售额 2 万元，该业务应纳增值税（ ）元。 A.2 万（13）3 B. 2 万（13）2 C. 2 万（12）2 D. 2 万（14）42 21.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税， 放弃免税后， （ ）个月内不得再申请免税。 A.12 B.24. C.36 D.48 22.纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折 合率可以选择销售额发生的当天或当月 1 日的人民币汇率中间价。 纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后（ ）年内不得变更。 A.半 B.一 C.二 D.三 23.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，其增 值税进项税额的扣除率为（ ） 。 A.5 B.7 C.10 D.13 24.购进农产品，若未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书，则按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价 和（ ）的扣除率计算进项税额。 A.7 B.10 C.13 D17 25.一般纳税人取得的增值税专用发票应在开具之日起（ ）日内 到税务机关办理认证。 A.90 B.120 C.180 D.360 二、多项选择题(每题的备选项中，至少有一个错项，请将正确选项 的标号填在括号内。) 1.下列说法符合增值税特点的有（ ABC ） 。 A.实行价外征收 B.实行多环节课征制度 C.税负具有转嫁性 D.属于价内税 2.下列业务中属于增值税征税范围的有（ABD） 。 A.将自产的货物用于非增值税应税项目 B.将委托加工的货物对外投资 C.将外购的货物作为个人消费 D.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于 土地或者不动产上的固定资产 3.某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税 额抵扣的有( ACD )。 A.外购大米用于职工集体福利 B.外购货物用于分配给股东 C.外购钢材用于在建工程 D.发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 4.下列业务中属于增值税“视同销售”行为并应当计算销项税额的 有（ BC ） 。 A.以物易物业务 B.将货物交付他人代销 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于非增值税项目 5.下列货物适用增值税低税率的有（ ） 。 A.居民用电 B.食用植物油 C.居民用煤炭制品 D.天然气 6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ） 。 A.采取直接收款方式销售货物的，为销售合同签订的当天 B.采取预收货款方式销售货物，一般为货物发出的当天 C.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 D.采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同 没有约定收款日期的，为货物发出的当天 7.除（ ）外的其他酒类包装物押金不论是否返还及会计上 如何核算，均应计入销售额征收增值税。 A.啤酒 B.黄酒 C.白酒 D.葡萄酒 8.下列情况构成增值税纳税人的有（ ） 。 A.某中国企业出口货物 B.某日本企业在中国销售货物 C.某中国企业到国外提供修理修配劳务 D.某外国企业到中国境内提供加工劳务 9.关于一般纳税人的资格认定管理，下列说法正确的有（ ） 。 A.商业纳税人年应税销售额未超过 180 万元的，不需向税务机关申 请一般纳税人资格认定 B.商业纳税人年应税销售额超过 80 万元的，须向税务机关申请一般 纳税人资格认定 C.非商业纳税人年应税销售额超过 50 万元的，须向税务机关申请一 般纳税人资格认定 D.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计 应征增值税销售额，包括免税销售额 10.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人 标准的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提 出申请并且同时符合（ ）条件的纳税人，主管税务机关应当 为其办理一般纳税人资格认定。 A.有固定的生产经营场所 B.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭 证 核算，能够提供准确税务资料 C.三年内没有违反税法的记录 D.雇工须在 8 人以上 11.一般纳税人发生（ ）情形之一的，税务机关须对其实行 纳税辅导管理。 A.增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10 万元以 上的 B.增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上且偷税数额在 1 万元以上 的 C.骗取出口退税的 D.虚开增值税扣税凭证的 12.增值税征税范围中的“货物”是指有形动产，还包括（ ） 。 A.电力 B.热力 C.气体 D.非专利技术 13.对从事（ ）为主的企业、企业性单位及个体工商户的混合 销售行为，视为销售货物，应当征增值税。 A.货物的生产 B.货物的批发 C.货物的加工 D.货物的零售 14.对于（ ）情形，不论纳税人在财务上是否作为销售处理， 都不能作为提供加工劳务，而应当按照销售自制货物缴纳增值税。 A.由委托方提供原料及主要材料 B.由受托方提供原材料生产的货物 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的货物 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的货物 15.下列业务不征收增值税的有（ ） 。 A.画家出售作品原稿 B.企业资产重组过程中，涉及的货物转让 C.供应或开采未经加工的天然水 D.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于 土地或者不动产上的固定资产。 16.代购货物行为同时具备（ ）条件的，不征增值税。 A.受托方不垫付资金 B.受托方垫付资金低于委托金额 50。 C.销货方将发票开具给委托方，并由受托方转交给委托方 D.受托方按实际价款与税款与委托方结算，并另外收取手续费 17.下列货物不适用增值税基本税率的有（ ） 。 A.农产品 B.洗衣机 C.具有国内统一刊号（CN）的报纸 D.音像制品 18.一般纳税人销售自产的（ ） ，可选择按简易办法依照 6 征收率计缴增值税。 A.发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.自来水 D.商品混凝土 19.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，按简易办法 依照 4 征收率计缴增值税。 A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 D.银行销售金银 20.可按 4征收率减半征收增值税的情形有（ ） 。 A.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳 税 人后销售该固定资产 B.一般纳税人发生按简易办法征收增值税的行为，销售其按规定不 得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 C.一般纳税人销售自己使用过的低值易耗品 D.一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例规定不得抵扣且未 抵扣进项税额的固定资产 21.下列业务中免征增值税的有（ ） 。 A.销售食用植物油 B.批发、零售蔬菜 C.农业生产者销售自产的大米 D.销售避孕药品和用具 22.下列项目不属于增值税价外费用的有（ ） 。 A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.符合条件的代垫运输费用 C.符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费 D.延期付款利息 23.关于增值税销售额的确定，下列说法正确的有（ ） 。 A.采用折扣方式销售货物，销售额与折扣额应在同一张发票上分别 注明，否则不得减除折扣计税 B.酒类包装物押金不论是否返还及会计上如何核算，均应计入销售 额 征税 C.采取以旧换新方式销售金银首饰按实收不含增值税的价款计税 D.纳税人收取的经营保证金不属于价外费用，若对方违约而不需要 退还的经营保证金应计入销售额征税 24.允许计算增值税进项税额的运费金额是指运输费用结算单据上注 明的（ ）。 A.运输费用 B.建设基金 C.装卸费 D.保险费 25.增值税暂行条例第十条规定：“纳税人自用消费品不得申报 抵 扣进项税额”，这里的“自用消费品”包括（ ）。 A.应征消费税的摩托车 B.应征消费税的汽车 C.应征消费税的游艇 D.应征消费税的成品油 三、判断题(正确的打“” ，错误的打“” ，请将正确答案填在括 号内。) （ ）1.增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次购买增 值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值 税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中 全额抵减（抵减额为价税合计额） ，不足抵减的部分，不允许结转下 期继续抵减。 （ ）2.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应缴纳增 值税。 （ ）3.增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，需要办理注 销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后， 其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣 的进项税额允许继续抵扣。 （ ）4.自 2011 年 11 月 1 日起，销售货物及应税劳务的，其增 值税起征点调整为月销售额 500020000 元；重庆规定的标准为 15000 元。 （ ）5.自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节增值税。 （ ）6.某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按 2计征增值税；若销售自己使用过的除固定资产以外的物品，则应 按 3的征收率征收增值税。 （ ）7.纳税人外购的固定资产既用于增值税应税项目（不含免 征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体 福利或者个人消费的，其外购固定资产的进项税额允许抵扣。 （ ）8.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应 以新货物的同期销售价格作为增值税计税依据。 （ ）9.消费型增值税是指对购入固定资产价值额中所含的增值 税税金可按折旧方式分次扣除。 （ ）10.向购买方收取的延期付款利息应作为价外费用计征增值 税。 （ ）11.增值税实行价外征收制度，所以税负不容易转嫁。 （ ）12.境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经 营机构的，以其境内代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理 人的，以购买方为增值税扣缴义务人。 （ ）13.行政单位、军事单位不构成增值税纳税人。 （ ）14.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或 承包人为增值税纳税人。 （ ）15.对报关进口的货物，以收货人或办理报关手续的单位和 个人为增值税纳税人。 （ ）16.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规 模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳 税人资格认定。 （ ）17.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务 局或者同级别的税务分局，但个体工商户一般纳税人资格认定的权 限在省级国家税务局。 （ ）18.一般纳税人如有严重违反税法行为，税务机关可依法取 消其一般纳税人资格。 （ ）19.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发 票的最高开票限额不得超过一万元。 （ ）20.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月 第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售 额的 3预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发 售专用发票。 （ ）21.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物移 送到不在同一县(市)的其他机构用于销售。其货物移送行为应视同 销售，须计征增值税。 （ ）22.纳税人兼营增值税和营业税业务，未分别核算或核算 不清的，应一并征收增值税。 （ ）23.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统 一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，属于 提供加工劳务。 （ ）24.电信部门采取“预存话费赠送手机”的业务属于混合销 售行为，应该征收增值税。 （ ）25.邮政部门、集邮公司销售集邮商品征收营业税；其他单 位和个人销售集邮商品征收增值税。 （ ）26.邮政部门发行报刊，应征增值税；其他单位、个人发行 报刊，应征营业税。 （ ）27.未经央行批准从事融资租赁业务的单位，发生融资租赁 业务，若财产所有权发生转移应征收增值税。 （ ）28.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、 维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增 值税，但不能享受软件产品增值税即征即退政策。 （ ）29.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增 值税。 （ ）30.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双 方共同拥有的，不征收增值税。 （ ）31.对企业销售电梯并负责安装及保养、维修取得的收入， 一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养、维 修的专业公司，对安装运行后的保养、维修取得的收入，征收营业 税。 （ ）32.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、 洗选等劳务不属于增值税的征税范围。 （ ）33.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增 值税；单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，征收营业 税。 （ ）34.纳税人出口货物，适用零税率，即出口货物免征出口环 节增值税。 （ ）35.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，24 个月 内不得变更。 （ ）36.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应按照适用税率征收增值税。 （ ）37.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不 能抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质 的损失。 （ ）38.除个体工商户外的其他个人销售自己使用过的物品免征 增值税。 （ ）39.凡用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免 征进口环节增值税。 （ ）40.对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。 （ ）41.销售车辆的同时向购买方收取的代为购买方缴纳的车辆 购置税、车辆牌照费不属于增值税的价外费用。 （ ）42.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付 的邮寄费，不允许计算抵扣进项税额。 （ ）43.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩 的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定计算当期增值 税销项税金。 （ ）44.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必 然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不征收增值税。 （ ）45.一般纳税人取得的增值税专用发票须在税务机关认证通 过的次月起的 180 天内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （ ）46.委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收 到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。 （ ）47.增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、20 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管 税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。 （ ）48.以 1 个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于个人。 （ ）49.增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的， 自期满之日起 15 日内申报纳税。 （ ）50.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为 收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具 发票的当天。 四、综合题(请将正确选项的标号填在括号内) （一）某家具厂(一般纳税人)主要生产 A 型家具，每套不含税售价 为 20000 元，同时承接加工定制业务。2012 年 5 月相关经营业务如 下： (1)采用直接收款方式销售给家具商场(一般纳税人)A 型家具 50 套， 货已发出，货款已收。 (2)采用预收货款方式销售 A 型家具 10 套，当月收取价款 100000 元、 增值税款 17000 元，本月发出 4 套。 (3)采用赊销方式销售 A 型家具 5 套，未签订赊销合同，货已发出。 (4)提供原料为某学校加工课桌椅 20 套，每套价税合计 234 元，货 己 发出，款项已收。同类产品每套不含税加工费 40 元。 (5)从物资公司购进原木一批，取得的增值税专用发票上注明价款 900000 元。 (6)从五金经营部(小规模纳税人)购进辅助材料一批，取得普通发票， 价税合计 30900 元。 已知：上述涉及的票据均符合税法规定，且按规定可以作为进 项税额抵扣的购进货物或应税劳务所取得的防伪税控系统开具的增 值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题： 1.家具厂本月销项税额为( )元。 A.170000 B.183600 C.187000 D.201280 2.家具厂本月进项税额为( )元。 A.117900 B.153000 C.117000 D.153900 3.家具厂本期应纳增值税为( )元。 A.84280 B.83380 C.48280 D.47380 （二）某商场（一般纳税人） ，2012 年 3 月业务如下： （1）直接收款方式销售避孕药品和用具取得销售额 1 万元； （2）直接收款方式销售食用植物油取得销售额 60 万元； （3）采用以旧换新方式销售家用电器收到价款 50 万元，新货物同 期售价为 70 万元； （4）采用分期收款方式销售冰箱 100 万元，按合同规定本月应收货 款 20 万元，但对方未支付；采用预收货款方式销售冰箱 30 万元， 货款已收到，货尚未发出； （5）将一批液晶电视货物无偿赠送他人，成本 10 万元（不含税） ， 该纳税人与其他纳税人近期均无同类货物的销售价格； （6）直接收款方式销售其他各种百货取得销售额 1000 万元； （7）当月耗用水电，取得电费专用发票上注明价款 5 万元，自来水 费专用发票上注明的价款 2 万元； （8）购进百货支付价款 500 万元，同时支付运费 5 万元，建设基金 0.2 万元、装卸费 0.1 万元、保险费 0.3 万元； （9）将上月购进（进项税额已抵扣）的啤酒用于职工福利，购进价 2 万元，同期该货物平均售价为 3 万元。 已知：（1）上述业务均取得符合税法规定的票据，且按规定可 以作为进项税额抵扣的购进货物或应税劳务