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文档简介
2017 年扬州初级经济法印花税法律制度知识点复习 印花税法律制度 一、印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。 印花税的特点主要有:兼有凭证税和行为税性质;征税范围广泛;税率低;纳税人自行完 税。 二、印花税的纳税人和征税范围 (一)印花税的纳税人 印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要 包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 (二)印花税的征税范围 印花税的征税范围包括:经济合同;产权转移书据;营业账簿;权利、许可证照;经财政 部门确定征税的其他凭证。 三、印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算 (一)印花税的计税依据 1.合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。 2.营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其 计税依据。 3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权 利许可证照,以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税 依据。 (二)印花税的税率 印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。 1.比例税率。 (1)借款合同,适用税率为 0.05。 (2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等,适用税率为 0.3。 (3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载 资金数额的营业账簿等,适用税率为 0.5。 (4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等,适用税率为 1。 (5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括 A 股和 B 股),适用税率为 1。 2.定额税率。 对无法计算金额的凭证,或虽载有金额,但作为计税依据不合理的凭证,采用定额税 率,以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿,均为按 件贴花,单位税额为每件 5 元。 (三)印花税应纳税额的计算 1.实行比例税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应税凭证计税金额比例税率 2.实行定额税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应税凭证件数定额税率 3.营业账簿中记载资金的账簿,印花税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=(实收资本+资本公积)0.5 4.其他账簿按件贴花,每件 5 元。 四、印花税税收减免 税法对免征印花税的凭证和印花税免税额均作了规定。 五、印花税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限和缴纳方法 (一)纳税义务发生时间 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时 贴花。 (二)纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 (三)纳税期限 印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花。同一 种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的,纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花 税,经税务机关核准发给许可证后,按税务机关确定的限期(最长不超过 1 个月)汇总计算 纳
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