2016会计继续教育高等教育及会计与税法差异判断题

判断题 （共 1 题） 2. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分准 予在以后年度扣除。（ ） 正确 错误 2. 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额 的部分，准予扣除。（ ） 正确 错误 2. 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分准 予在以后年度扣除。（ ） 正确 错误 2. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、 运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计 入所采购商品的成本。 （ ） 正确 错误 2. 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。 （ ） 正确 错误 2. 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计 价值入账，并计提折旧。 （ ） 正确 错误 2. 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计 提的折旧，不得在税前扣除。 （ ） 正确 错误 2. 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 （ ） 正确 错误 2. 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算 资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。 （ ） 正确 错误 2. 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ ） 正确 错误 2. 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧 小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。 （ ） 正确 错误 2. 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。 （ ） 正确 错误 2. 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。 （ ） 正确 错误 2. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。 （ ） 正确 错误 2. 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。 （ ） 正确 错误 2. 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。 （ ） 正确 错误 2. 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。 （ ） 正确 错误 2. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。 （ ） 正确 错误 2. 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。 （ ） 正确 错误 2. 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。 （ ） 正确 错误 2. 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之 间的差额计入当期损益。 （ ） 正确 错误 2. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。 （ ） 正确 错误 2. 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。 （ ） 正确 错误 2. 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定 资产的成本。 （ ） 正确 错误 2. 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度 扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。 （ ） 正确 错误 2. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进 行纳税调整。 （ ） 正确 错误 2. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计 税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。 （ ） 正确 错误 2. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。 （ ） 正确 错误 2. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无 需进行纳税调整。 （ ） 正确 错误 2. 费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。 （ ） 正确 错误 2. 财政补助收入为从同级财政部门取得的各类财政拨款。 （ ） 错误 正确 2. 管好、用好教育经费，确保经费使用规范、安全、有效，是当前和今后一个时期高等学 校财务工作的重点。 （ ） 正确 错误 2. 财政补助收入为从同级财政部门取得的各类财政拨款。 （ ） 错误 正确 2. 高等学校要规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，具体审批办法由主管部门会 同上级财政部门制定。 （ ） 错误 正确 2. 高等学校取得的单位价值小于 1000 元的无形资产，可以于取得的当月，将其成本一次 性全部摊销。 （ ） 错误 正确 2. 高等学校流动资产的核算与事业单位会计完全一致。 （ ） 错误 正确 2. 高等学校固定资产的后续支出均应计入固定资产成本。 （ ） 错误 正确 2. 非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产等非流动资产或发生相关支出时予以确 认。 （ ） 错误 正确 2. “应交税费”科目核算高等学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费以及代扣代缴的 个人所得税。 （ ） 错误 正确 2. 高等学校发生企业所得税纳税义务时，企业所得税应计入“非财政补助结余分配”科目。 （ ） 错误 正确 2. 采用财政专户返还方式管理的教育事业收入，收到应上缴财政专户的教育事业收入时， 应借记“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入”科目。 （ ） 错误 正确 2. 财政补助收入是高等学校按照核定的预算和经费领报关系，从上级财政部门取得的各类 财政拨款。 （ ） 错误 正确 2. 因购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借记“财政补助收入”科目，贷记“教育事业支出”等支出科目。 （ ） 错误 正确 2. 因购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借记“财政补助收入”科目，贷记“教育事业支出”等支出科目。 （ ） 错误 正确 2. 教育事业收入与科研事业收入科目期末的账务处理基本一致。 （ ） 错误 正确 2. 由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照 新制度转为低值易耗品。 （ ） 错误 正确 2. 新制度下的“专用基金”科目核算范围与原账中相应科目的核算范围一致。 （ ） 错误 正确 2. 新制度设置了“事业基金”科目，并在该科目下设置“投资基金”明细科目。 （ ） 错误 正确 2. 高等学校执行新制度后，应当至少按月在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会 计处理。 （ ） 正确 错误 2. 高等学校在编制 2014 年年度收入支出表时，要填列上年比较数。 （ ） 错误 正确 2. 新制度规定，高等院校在“在建工程”科目下设置“基建工程“明细科目，核算由基建 账并入的在建工程成本。 （ ） 正确 错误 2. 新制度设置了“财政补助收入”科目，用于核算高等学校从非同级财政部门取得的各类 财政拨款。 （ ） 正确 错误 2. 原账中的“教育经费拨款”科目年末结转后有贷方余额，反映尚未核销的专项经费拨款。 （ ） 正确 错误 6. 新制度规定，高等院校在“在建工程”科目下设置“基建工程“明细科目，核算由基建 账并入的在建工程成本。 （ ） 正确 错误 7. 新制度设置了“事业基金”科目，并在该科目下设置“投资基金”明细科目。 （ ） 错误 正确 8. 事业基金核算高等学校拥有的限定用途的净资产，主要为财政补助结余扣除结余分配后 滚存的金额。 （ ） 正确 错误 9. 因购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借记“财政补助收入”科目，贷记“教育事业支出”等支出科目。 （ ） 正确 错误 10. 财政补助收入是高等学校按照核定的预算和经费领报关系，从上级财政部门取得的各 类财政拨款。 （ ） 错误 正确 9. 高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用，将效 益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，计入最后一个会计年度的费用。 （ ） 正确 错误 8. 其他教育事业收入涉及增值税业务的，处理方法与经营收入一致。 （ ） 错误 正确 6. 其他教育事业收入涉及增值税业务的，处理方法与经营收入一致。 （ ） 正确 错误 7. 新制度规定，高等学校在编制资产负债表时，需对各校内独立核算单位的资产、负债和 净资产进行合并。 （ ） 错误 正确 8. 新制度将高等学校对外投资科目的核算内容与原账中的“对校办产业投资” 、 “其他对外 投资”两个科目的核算内容差异很大。 （ ） 错误 正确 9. 高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用，将效 益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，计入最后一个会计年度的费用。 （ ） 正确 错误 10. 科研事业收入包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。 （ ） 错误 正确 8. 费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。 （ ） 正确 错误 7. 新制度下“财政补助收入”科目期末结账有贷方余额。 （ ） 错误 正确 6. 新制度规定，高等院校应按月度、按年度编制财政补助收入支出表。 （ ） 正确 错误 6. 新制度规定，高等院校在“在建工程”科目下设置“基建工程“明细科目，核算由基建 账并入的在建工程成本。 （ ） 错误 正确 8. 高等学校流动资产的核算与事业单位会计完全一致。 （ ） 正确 错误 7. 教育事业收入与科研事业收入科目期末的账务处理基本一致。（ ） 错误 正确 9. 高等学校固定资产的后续支出均应计入固定资产成本。 （ ） 正确 错误 10. 以融资租赁租入的固定资产在支付租金时，相应冲减“非流动资产基金- 固定资产” 。 （ ） 错误 正确 6. 新制度将高等学校对外投资科目的核算内容与原账中的“对校办产业投资” 、 “其他对外 投资”两个科目的核算内容差异很大。 （ ） 错误 正确 7. 事业基金核算高等学校拥有的限定用途的净资产，主要为财政补助结余扣除结余分配后 滚存的金额。 （ ） 错误 正确 8. 高等学校应当设置总会计师岗位，总会计师为学校副校级行政领导成员，协助校（院） 长管理学校财务工作，承担相应的领导和管理责任。 （ ） 正确 错误 6. 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。 （ ） 错误 正确 7. 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进 行纳税调整。 （ ） 错误 正确 8. 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入 12%以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 （ ） 正确 错误 10. 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登 记。 （ ） 错误 正确 7. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利 率法确认为投资收益。（ ） 错误 正确 8. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致 的，应当依照会计处理办法计算。 （ ） 正确 错误 10. 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险 费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用， 不计入所采购商品的成本。 （ ） 错误 正确 9. 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。 （ ） 正确 错误 7. 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。 （ ） 错误 正确 8. 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关 性原则。 （ ） 正确 错误 A 按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。 （正确） 按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。 （正确） C 从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小企业也可执行企业会计 准 则 。 （正确） 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。 （正确） 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。 （正确） 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。 （错误） 成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当 期 损益。 （错误） D 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的 成 本。 （错误） 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。 （正确） 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。 （错误） 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。 （正确） 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。 （错误） F 罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。 （错误） 发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。 （错误） 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。 （正确） G 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。 （正确） 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础 计 提折旧，待发票取得后再进行调整。 （错误） 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税 法 计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。 （错误） 根据企业会计准则规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算， （错误） J 交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。 （正确） 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差 额 计入当期损益。 （错误） K 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。 （正确） 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法 律 规范，两者相互影响共同发展。 （正确） 会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （正确） 会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。 （错误） 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。 （错误） 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入” 账户。 （正确） 会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之 间 差额计入所有者权益。 （错误） 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项 目 所作的补充说明和详细解释。 （正确） 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。 （正确） 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。 （正确） 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。 （错误） M 某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。 （错误） Q 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。 （错误） 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。 （错误） 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 （正确） 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。 （错误） 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。 （错误） 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损 益 外，不得调整该资产的计税基础。 （正确） 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入 账， 并计提折旧。 （正确） 企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。 （错误） 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转 让 所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。 （正确） 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得 在 计算应纳税所得额时扣除。 （正确 ） 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。 （正确 ） 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 时扣除。 （错误 ） 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分， 准予扣除。 （正确） 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以 后年度扣除。 （错误） 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。 （正确） 企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。 （正确） 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。 （错误） R 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣 除。 （错误 ） S 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。 （错误） 税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。 （正确） 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。 （错误） 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应 相 应调整原所属年度的应纳税所得额。 （正确） 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。 （错误） 税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。 （错误） 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。 （错误） 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折 旧，不得在税前扣除。 （正确） 税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收 入 实现。 （错误） 税收虽然也强调“实质重于形式” ，但更侧重于税收的刚性和公平性。 （正确） 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 （错误） 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。 （正确） 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。 （错误） 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收 入。 （错误） 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。 （正确） 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当 在承租人支付租金的日期确认收入实现。 （错误） T 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税 调整。 （正确） 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。 （正确） W 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金 费用的调整。 （正确） 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。 （正确） 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。 （正确） X 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企 业。 （错误） 小业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。 （错误） 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。 （错误） 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为 投资收益。 （错误） 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输 途 中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采 购 商品的成本。 （正确 ） 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。 （正确） 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 （错误） 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。 （错误） Y 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。 （正确） 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。 （正确） 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表 的非货币性交易视同销售项目中。 （错误） 一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。 （正确） 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收 入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （正确 ） 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。 （错误） Z 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。 （正 确） 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可 抵扣暂时性差异。 （正确） 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决， 没 有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。 （正确） 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应 当 依照会计处理办法计算。 （错误） 在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。 （正确） 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。 （错误） 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对” ，认为表述错误的，请选择“错” 。 ） 1.“教育事业收入” 科目核算高等学校开展教学活动取得的收入，不包括教学辅助活动取 得的收入。 （ ） 对 错 答案解析：“教育事业收入”科目核算高等学校开展教学及其辅助活动取得的收入。 2.长期投资对应的净资产科目改为“非流动资产基金长期投资” ，不再使用“事业基金 投资基金”科目。 （ ） 对 错 答案解析：长期投资对应的净资产科目改为“非流动资产基金长期投资” ，不再使用“ 事业基金投资基金”科目。 3.“财政补助结转”科目应当设置“基本支出结转” 、 “项目支出结转”两个明细科目。 （ ） 对 错 答案解析：“财政补助结转”科目应当设置“基本支出结转” 、 “项目支出结转”两个明细 科目。 4.存货在取得时，应当按照其计划成本入账。 （ ） 对 错 答案解析：存货在取得时，应当按照其实际成本入账。 5.固定资产的确认标准：固定资产是指高等学校持有的使用期限超过 1 年（不含 1 年） 、 单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未 达到规定标准，但使用期限超过 1 年（不含 1 年）的大批同类物资，作为固定资产核算 和管理。 （ ） 对 错 答案解析