2012注册税务师正版图书的增值服务——税务代理实务增值服务4

简答题 1.2011 年初，张某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时 申报纳税。由于月月亏损，张某于 2011 年 8 月将店铺转让给了一位朋友。张某把税务登记 证件同时转借给那位朋友。2011 年 12 月 20 日，主管地税机关突然找到张某，下达了限 期改正通知书和税务行政处罚事项告知书 ，要求张某在 3 日内办理税务登记变更手续， 并对张某未按规定办理变 更登记处以 500 元的罚款，同时又以张某把税务登记证件转借 他人为由，处以 2000 元的罚款。 要求:判断张某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。 答:张某未及时办理税务登记变更手续以及转借税务登记证件的行为是错误的。纳税人税务 登记内容发生变化的应自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向税 务机关申报办理变更税务登记。纳税人应按照规定使用税务登记证件，不得转借。 地方税务机关的做法是正确的。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注 销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款;情节严重的，处 2000 元 以上 1 万元以下的罚款。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、 买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，情节严重的，处 1 万元以 上 5 万元以下的罚款。 2.简述纳税人发生注销税务登记的情形及各自的期限规定。 答: （ 1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工 商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报 办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当 自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注 销税务登记。 （2 ）纳税人被工商行政机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执 照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。 （3 ）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机 关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和 资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁移 地税务机关申报办理税务登记。 （4 ）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完 工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登 记。 3.简述包装物缴纳消费税的账务处理。 答:（1）随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起记入“产品 销售收入” 。因此，因包装物销售应缴 的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入 “营业税金及附加” 。 （2 ）随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“ 其他业务收入” 。因此，应缴纳的 消费税应记入“其他业务成本” 。 （3 ）出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款 ”科目，贷记“其他应付款”科目;待 包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入” 科目;这部分押金收入应缴纳的消费税应相应记入“其他业务成本” 。 （4 ）包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记 “银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目;包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金 应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付 款”科目，贷记 “应交税费应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入” 科目。 4.增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况: （1）同时丢失 已开具专用发票的发票联和抵扣联;（2）只丢失已开具专用发票的抵扣联 ;（3 ）只丢失已开 具专用发票的发票联。 要求:针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。 答: （ 1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的， 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 ，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税 进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复 印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主 管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单 ，经购买方主管税务机关审核同意 后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 （2 ）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发 票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票联到主管税务机关认证， 专用发票发票联复印件留存备查。 （3 ）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用 发票抵扣联复印件留存备查。 5.简述注册税务师代理服务业营业税纳税申报的操作要点。 答: 注册税务师代理服务业营业税纳税申报操作要点如下:（1）核查营业收入相关账户及主 要的原始凭证，计算应税营业收入;（2）根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除 的营业额;（3）核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业 额和适用的税目税率;（4 ）核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额 ; （5 ）计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料。代扣 代缴的营业税要履行报缴税款手续。 6.简述代理企业所得税纳税申报的操作要点。 答: （ 1）核查收入核算账户和主要的原始凭证。计算当期生产经营收入、财产转让收入， 股息收入等各项应税收入;（2）核查成本核算账户和主要的原始凭证。根据行业会计核算 制度，确定当期产品销售成本或营业成本;（3）核查主要的期间费用账户和原始凭证 ;确定 当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用;（4）核查税金核算账户，确定税前应扣 除的税金总额;（5 ）核查损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失 ;（6 ）核查营 业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额;（7）经过上述 6 个步骤的操作，注 册税务师可据此计算出企业当期会计所得，再按税法规定进行纳税项目调整，调增或调减 利润，计算当期应纳税所得额;（8）根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。如 果企业有分得联营利润或境外投资收益，境内外分支机构应税所得，还是核查计算其应补 缴税额并汇总申报。在此基础上注册税务师可正确计算填报纳税申报表。 7.简述城镇土地使用税代理纳税申报操作规范。 答: 注册税务师代理城镇土地使用税纳税申报操作规范:（1）核查企业土地使用证标示的土 / 大家论坛- 注册税务师考试论坛 -免费的学习考试论坛 地面积和实际占用的土地面积，在此基础上核查土地实际所处的类区和用途，以确定征税 土地面积的数量和适用的单位税额。 （2）核查拥有土地使用权的实际情况，确认纳税义务 人。 （3）核查企业实际占用的减税免税土地面积及核批手续，确认免税土地面积。 （4 ）根 据适用的单位税额计算应纳税额，按年计算分期缴纳。 8.简述房产税代理纳税申报操作规范。 答: （ 1）核查应税房屋及与房屋不可分割的各种附属设施，或一般不单独计算价值的配套 设施，确认产权所属关系，以此确定纳税义务人。 （2）核查应税房产投入使用或竣工、验 收的时间，确认纳税义务发生的时间。 （3）检查“固定资产 ”、 “预提费用” 、 “待摊费用” 、 “在建工程” 、 “其他业务收入”等核算账户，确认应税房产的净值或租 金收入，确定房 产税的计税依据。 （4）核查在征税范围按现行政策应予以 减税免税的房产，报请税务机 关审核同意可暂免征收房产税 9.简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。 答: （ 1）将“经营收入”账与有关会计凭证相核对，同时参照委托人开具的 “商品房发票” 和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象。 （2）将“经营收入” 、 “分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无 按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象。 （3）将 “应付账款” 、 “预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销 售合同等相核 对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。 （4）委托人以房换地时，其转让房屋的营业 额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价，旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价。 10.简述应税土地面积的审核依据及方法。 答: 应税土地面积是纳税人实际占用土地的面积，是计算土地使用税的直接依据。在实际执 行中，凡已由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以实际测定 的土地面积为应税土地面积;凡未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定者， 但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以土地使用证书确认的土地面积为应税土 地面积;对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。检 查时，应将土地使用税纳税申报表中填报的应税土地面积与实际测定的土地面积或土 地使用证书确认的土地面积，或固定资产明细账中记载的土地面积相核对，看其是否相符。 11.简述税务行政复议申请人应具备什么条件。 答: 作为税务行政复议申请人应具备以下条件:（1）申请人是以自己的名义行使申诉权 ; （2 ）申请人是税务机关具体行政行为的承受者;（3 ）申请人提出的复议内容属于税务行政 复议的受案范围;（4 ）申请人以书面形式提出自己的复议请求。 12.以代理自来水公司申请自制“水费