2008年会计继续教育试题

一、单项选择题 下列选项中，不属于政府补助的是（ D ） 。 A财政拨款 B税收返还 C财政贴息 D增值税出口退税 答案解析：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政 府作为企业所有者投入的资本。 政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还、 无偿划拨非货币性。 .增值税出口退税 ,这个属于企业垫付进项税额返还，不属于政府补助。 企业年 2008 年 4 月 1 日向企业转让一项专利权的使用权，同时企业承诺提供后 续服务 5 年。假定企业 2008 年 4 月 1 日一次性取得专利权使用费 300 万元，并支付相关 税费 10.8 万元，则企业 2008 年该项业务应确认的收入为（ A ）万元。 A45 B60 C34.2 D49.2 答案解析：A 企业 2008 年该项业务应确认的收入 300/59/1245(万元)。 3A 公司从 B 公司融资租入一条生产线，其原账面价值为 430 万元，该条生产线在租赁开 始日的公允价值为 410 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 420 万元， 最低租赁付款额为 500 万元，发生的初始直接费用为 10 万元，不考虑其他因素，则 A 公司 租赁的该条生产线的入账价值、未确认融资费用分别是（ A ） 。 A420 万元和 80 万元 B410 万元和 100 万元 C420 万元和 90 万元 D430 万元和 80 万元 答案解析 ：融资租入固定资产账面价值计算：租赁开始日租赁资产 公允价值与最低租赁付 款额现值两者孰低+初始直接费用；未确认融资费用根据最低租赁付款额和银行存款之和倒 挤 所以 410+10=420；500-420=80 4甲公司和 A 公司同属某企业集团内的企业， 2009 年 1 月 1 日，甲公司以其发行的普通股 股票 500 万股（股票面值为每股 1 元，市价为每股 5 元） ，取得 A 公司 80%的普通股权，并 准备长期持有。A 公司 2009 年 1 月 1 日的所有权益账面价值为 3000 万元，可辨认净资产的 公允价值为 3200 万元，甲公司取得 A 公司股份的初始投资成本是（ C ）万元。 A500 B2500 C2400 D2560 答案解析 ：本题属于同一控制下的企业合并，甲公司取得 A 公司股份时投资的初始投资成 本=300080%=2 400（万元） 。 5下列各项中不属于或有事项的是（ B ） 。 A企业为其子公司的贷款提供的担保 B企业以财产做抵押向银行借款 C企业被其他企业提起诉讼 D企业起诉其他企业 6甲公司用一项账面余额为 500 000 元，累计摊销为 200 000 元。公允价值为 250 000 元的 无形资产，与丙公司交换的一台账面原始价值为 400 000 元，累计折旧为 180 000 元，公允 价值为 240 000 元的设备，甲公司发生相关税费 15 000 元，收到丙公司支付的补价 10 000 元。 在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为（ C ）元。 A240 000 B250 000 C255 000 D305 000 答案解析 ：在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情 况下，甲公司换入设备的入账价值换出资产的公允价值 250 000支付的相关税费 15 000收到的补价 10 000255 000（元） ，或：换入资产的公允价值 240 000支付的税费 15 000255 000（元） 。 7某企业所得税税率为 25%，该企业 2009 年度实现利润总额为 2 250 万元，其中包括：金 融债券利息收入 105 万元，国债利息收入 135 万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利 息 45 万元，违法经营罚款 4.5 万元，实际发放薪酬超过规定的计税薪酬总额 67.5 万元，当 期计提折旧高于税法规定 40.5 万元，该企业本期应交所得税为（ B ）万元。 A645.98 B568.13 C736.56 D745.44 答案解析 ：本期应交所得税=(利润总额 2250 万+多支付的费用化利息 45 万+违法经营罚款 4.5 万+过规定的计税薪酬总额 67.5 万+计提折旧高于税法规定 40.5 万-国债利息收入 135 万) *25%=2272.5 万*25%=568.125 万 8.甲公司 2008 年 3 月 6 日自证券市场购入乙公司发行的股票 20 万股，共支付价款 104 万元， 其中包括交易费用 4 万元及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 0.1 元股。甲公司将购入的 乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司 2008 年 4 月 10 日收到现金股利。2008 年 12 月 31 日甲公司可供出售金融资产的公允价值为 110 万元。甲公司 2008 年因该可供出售金 融资产应确认的资本公积为（ D ）万元。 A4 B6 C2 D8 答案解析 ：应确认的资本公积=110+2-104=8 92008 年 7 月 2 日，B 公司从 A 公司购买一批原材料，含税价为 500 万元，至 2009 年 1 月 2 日尚未支付货款。双方协议，B 公司以一项专利技术偿还债务。该专利技术账面余额为 405 万元，B 公司对该专利已提减值准备 30 万元，公允价值为 420 万元。A 公司已对该债权 计提坏账准备 45 万元，不考虑其他费用，则 A 公司债务重组损失为（ B ）万元。 A420 B35 C80 D45 答案解析 ：A 公司债务重组损失=500-45-420=35 10甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2009 年 1 月甲公司董事会决定 将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为 1.2 万元， 市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税） ，不考虑其他相关税费，甲公司在 2009 年因该项 业务应计入管理费用的金额为（ D ）万元。 A600 B770 C1000 D1170 答案解析 ：应计入管理费用的金额=500*2*（1+17%）=1000 二、多项选择题 1下列各项中，不属于投资性房地产的有（ ACD ） 。 A房地产企业开发的准备出售的房屋 B房地产企业开发的已出租的房屋 C企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D企业以经营租赁方式租入的建筑物 2下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（ AD ） 。 A可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益 B可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益 C取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积 D处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损 益 3以现金结算的股份支付最常用的工具有（ CD ） 。 A限制性股票 B股票期权 C现金股票增值权 D模拟股票 4S 公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司表决权资本的比列分别为 63%、32%、70% 和 28%， 此外甲公司拥有乙公司 26%的表决权资本，丙公司拥有丁公司 30%的表决权资本，应纳入 S 公司合并会计报表合并范围的有（ ABCD ） 。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 D丁公司 5下列固定资产应计提折旧的有（ AC ） 。 A融资租入的固定资产 B经营租入的固定资产 C大修理停用的固定资产 D持有待售的固定资产 6债务重组中对于债务人而言，关于抵债资产公允价值与账面价值的差额，下列处理正确 的有（ AD ） 。 A抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益 B抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入 或营业外支出 C抵债资产为交易性金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业 外支出 D抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益 7发出存货的实际成本可以采用的方法有（ ABD ） 。 A个别计价法 B加权平均法 C后进先出法 D先进先出法 8下列说法中，不正确的有（ AB ） 。 A或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B或有负债只能是潜在义务 C或有资产是潜在资产 D或有负债有可能转化成预计负债 9下列属于货币性资产的有（ ABD ） 。 A库存现金 B应收票据 C预付账款 D准备持有至到期的债券投资 10下列各项目中，应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的有（ ABC ） 。 A工会经费 B职工福利费 C养老保险费 D辞退福利 三、判断题 1通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会 计准则规定与税法规定不同，只能造成账面价值与计税基础的差异。 （ ） 2股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为 基础确定的负债的交易。 （ ） 3向职工提供企业支付了补贴的商品或服务，属于应付职工薪酬的一部分。 （ ） 4对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，也不需要在每个会计 期间进行减值测试。 （ ） 5企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定 能够收到时才能作为资产单独确认。 （ ） 6以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面 资产之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差 额。 （ ） 7企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照取得时