2008年注册税务师《税务代理实务》练习题(一)-中大网校

2008 年注册税务师税务代理实务练习题（一） 总分：40 分 及格：24 分 考试时间：60 分 一、单项选择题（共 20 题，每题 1 分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.） (1)五一商场（一般纳税人）的儿童用品部采取“买一送一 ”的促销活动，买童车一辆送玩 具一个。当月销售童车 80 辆，共计销售金额 9792 元（含税） ，同时赠送玩具 80 个（该商 品账面含税单价 18 元） 。商场此项业务应申报的销项税额为（ ） 。 A. 1428 元 B. 1632 元 C. 1909.44 元 D. 1664.64 元 (2)税务机关征收税款，税收具有优先权，其优先权表现在：税收优先于（ ） 。 A. 担保债权 B. 无担保债权 C. 工人工资 D. 质押权 (3)委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据为（ ） 。 A. 市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B. 委托方同类消费品的不增值税销售价格 C. 受托方同类消费品的不含增值税销售价格 D. （材料成本+加工费）（1+成本利润率）/ （1- 消费税税率） (4)下列各项中，不属于资源税的减免税范围的是（ ） 。 A. 独立矿山收购的未税矿产品 B. 开采原油过程中用于修井的原油 C. 独立矿山铁矿石应纳的资源税 D. 开采原油过程中，用于加热的原油 (5)税务代理的代理人，必须以（ ）的名义进行活动 A. 代理人 B. 被代理人 C. 二者均可 D. 根据双方协议确定 (6)京胜公司 2005 年终从其联营企业分回税后利润 21.25 万元。该公司本年生产经营所得为 400 万元，京胜公司 2005 年应缴的企业所得税为（ ）万元。 （京胜公司所得税税率为 33%. 联营企业所得税税率为 15%） A. 136.5 B. 135.26 C. 139.01 D. 140.25 (7)代理涉税文书制作完毕后应该交由（ ）审验签收。 A. 主任注册税务师 B. 事务所所长 C. 税务机关 D. 纳税人 (8)注册税务师接受某外资企业的委托代理进行所得税汇算清缴，2006 年度，该企业“管理 费用交际应酬费”500 万元， “营业费用其他”中列支销售人员餐费补助 56 万元， 营业外支出中列支赠送客户礼品 25 万元，则注册税务师应确定的企业实际发生的交际应酬 费（ ）万元。 A. 500 B. 556 C. 525 D. 581 (9)税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应 及时通知另一方，并向（ ）报告，终止的具体事项由双方协商解决。 A. 当地财政机关 B. 当地主管税务机关 C. 当地工商行政机关 D. 上级主管部门 (10)注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定 从事 代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从 事税务代理业务（ ）年以上 A. 1 年 B. 2 年 C. 3 年 D. 6 个月 (11)某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入， 2005 年 3 月零售收入为 800 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张， 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： 全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 300 万元（其中有 60 万元的商品未付款） ；取 得非防伪税控系统开具的增值税专用发票 l0 张，上面注明销售额共计 220 万元（其中有 55 万元的商品尚未付款） ；将上月购入的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。支 付上月 l40 万元的购进商品款（购货非防伪专用发票已经于上月取得） 。同时，3 月份有 l0 台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货（原零售价每台 0.3 万元） ，商场已将彩电 退回厂家（原购进的不含税价格 每台 0.25 万元） ，并提供了税务机关开具的证明单，已 取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3 月份应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 14.11 B. 13.25 C. 13.68 D. 12.81 (12)某企业 2008 年接受注册税务师审核时发现，2007 年无形资产摊销有误，多摊销 50 万 元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录有（ ） 。 A. 借：以前年度损益调整 50 万 贷：累计摊销 50 万 B. 借：累计摊销 50 万 贷：以前年度损益调整 50 万 C. 借：本年利润 50 万 贷：累计摊销 50 万 D. 借：累计摊销 50 万 贷：本年利润 50 万 (13)废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（ ） 。 A. 某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003 年 4 月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、 桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10% 计算进项税额 B. 某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购 凭证上注明收购金额按 10%计算进项税额 C. 某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收 购凭证，并按 10%计算进项税额 D. 某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普 通发票注明金额的 13%计算进项税额 (14)增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日后取得的运输发票增值税进项税额时， 应向国家税务局填报（ ） ，未报送的，其进项税额不得抵扣。 A. 增值税运输发票抵扣清单 B. 增值税进项税额抵扣明细表 C. 运输发票抵扣明细表 D. 运输发票开具清单 (15)2006 年 4 月，一制药企业（注册地河北石家庄）销售产品一批，取得不含税价款 116000 元；另将产品一批成本价 15000 元（同类不含税售价为 18750 元） ，运往河北邯郸 市的分支机构用于销售，发生运费支出 1600 元，建设基金 400 元，装卸费支出 500 元，取 得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本 列支公益性捐赠发生额 5000 元，同类产品不含税售价 6000 元；购进材料，取得防伪税控 系统增值税专用发票上注明销售额 100 000 元、增值税税额 17 000 元，该批材料月末未 入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额 15850 元；从独立核算 的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12 000 元、增值税税额 720 元， 其中 30%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业 上述业务应纳增值税税额（ ）元。 A. 6023 B. 6029 C. 6089 D. 6283.5 (16)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）天的，应当在营业地办 理税务登记手续。 A. 60 天 B. 90 天 C. 180 天 D. 一年 (17)对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求 提供保证人，或者交纳（ ）的保证金。 A. 10000 B. 不超过 10000 元 C. 2000 元 D. 不超过 2000 元 (18)某采矿企业 6 月共收购未税锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业正确的会计 处理为（ ） 。 A. 借：材料采购 408000 贷：银行存款 240000 应交税金应交资源税 400006（130）168000 B. 借：材料采购 408000 贷：银行存款 408000 C. 借：材料采购 24000 贷：银行存款 240000 借：应交税金应交资源税 400006（130）168000 贷：银行存款 168000 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： D. 借：材料采购 408000 贷：银行存款 240000 借：管理费用 贷：应交税金应交资源税 400006（130）168000 (19)陈某 2005 年 2 月份取得收入 4800 元，若规定免征额为 1600 元，采用超额累进税率， 应税收入 1000 元（含）以下的，适用税率为 5%；应税收入 1000-2000 元（含 2000 元）的， 适用税率为 10%；应税收入 2000-4000（含 4000 元）元的，适用税率为 15%。则陈某应纳 税额为（ ） 。 A. 425 元 B. 220 元 C. 130 元 D. 330 元 (20)按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（ ） 。 A. 某工业企业销售产品，年销售额 60 万元，财务核算健全，其总公司年销售额 800 万元 B. 年销售额 l30 万元，财务核算健全的汽车修理厂 C. 年销售额 300 万元的某批发商场 D. 生产并销售避孕药品，年销售额 110 万元的药厂 二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意， 错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分.） (1)注册税务师代理记账，以下对于原始凭证的审核工作中，正确的有（ ） 。 A. 甲个体工商户经营规模小，由业主自己担任出纳，其开具发票时，不知道大写的金额应 如何写，向注册税务师请教 B. 乙个体工商户，由业主妹妹李某负责出纳工作，由于李某休产假，暂时有三个月不能工 作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理 3 个月的出纳工作，业主 每月多支付代理费 500 元 C. 注册税务师代理丙个体工商户的记账业务，取得没有填写客户名称和开票时间的办公用 品发票，注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐 D. 注册税务师代理丁个体工商户的记账业务，取得 2006 年 6 月 5 日开具的水费普通发票， 由于注册税务师工作繁忙，在 2006 年 6 月 30 日才进行会计核算 E. 注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一 发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求更换 (2)以下关于发票填开规则中不正确的有（ ） 。 A. 全部联次一次性复写或打印 B. 加盖单位财务印章或发票专用章 C. 外商投资企业和外国企业可以开具纯外国文字的发票 D. 填写专用发票时字迹涂改处用签名盖章的方式注明 E. 不得拆本使用专用发票 (3)对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的是（ ） 。 A. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的， 可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容 B. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的， 即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整 C. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的， 如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整 D. 对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可 以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项 E. 对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可 以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整 (4)以下关于注册税务师对包装物审核的说法，正确的有（ ） 。 (5)混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（ ） 。 A. 混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产， 又有商业批发、零售 B. 混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而 兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生 C. 混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应 纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生 D. 混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同购买者身上，而兼营中销售货物和应 税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同购买者身上 (6)统印发票的领购方式有（ ） 。 A. 批量供应 B. 交旧购新 C. 验旧购新 D. 按需供应 (7)税务机关的义务有（ ） 。 A. 宣传、贯彻、执行税收法规 B. 为纳税人办理税务登记 C. 受理减免退税申请 D. 承担税务行政诉讼的举证责任 E. 保护纳税人的合法权益 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址： (8)以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（ ） 。 A. 财务公司 B. 保险公司 C. 典当公司 D. 农村信用社 E. 邮政企业 (9)根椐征管法及其实施细则的有关规定，税款征收的方式有（ ） A. 查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D. 定期定额征收 (10)纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处 2000 元以下的罚款，情节严重 的，处以 2000 元以上 10000 以下罚款的有（ ） 。 A. 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 B. 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 C. 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的 D. 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证 件的 E. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 答案和解析 一、单项选择题（共 20 题，每题 1 分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.） (1) :B 赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。销 项税额=(9792+8018)(1+17%)17%=1632(元)(2) :B 税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押、或者 纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。(3) :C 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品 销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费 税税率） 。(4) :A 独立矿山收购未税矿产品应在收购地按收购数量代扣代缴资源税(5) :B 代理人必须以被代理人的名义进行活动。(6) :A 从联营企业分回利润先还原为 21.25（115%）25 万元，应缴企业所得税为 （400+25）33%2515%136.5 万元。(7) :D 涉税文书做完后应交文书交给纳税人审验，确认文书中填报的内容和申报要求是否符合意 愿，如果无异议，由纳税人签字、盖章。(8) :C 销售人员的餐费补助属于工资薪金支出，赠送客户的礼品属于交际应酬费，所以企业实际 发生的交际应酬费50025525（万元）(9) :B 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及 时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。(10) :A 注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理 活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税 务代理业务 1 年以上。(11) :C 当期销项税额=800.1.1717%-0.3（1+17%）17% lO=116.24-0.44=115.8（万元）当期 进项税额=30017%+（220-55 ）17%+14017%-2（1-13%）13%- 0.2517%lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（万元） 当月应纳增值税=ll5.8-102.12=13.68 （万元）(12) :B 以前年度多摊销 50 万，说明少计会计利润 50 万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前 年度损益调整” 。(13) :A 按照税法规定，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资， 可按照废旧物资回收单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照 10%计算 进项税。(14) :A 增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日后取得的运输发票增值税进项税额时，应 向国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未报送的，其进项 税额不得抵扣。(15) :D 销项税=（116000+6000+18750）0.17=23927.5（元） 进项税=720（1-30% ）+17000+20007%=17644（元） 应纳增值税=23927.5-17644=6283.50（元）(16) :C (17) :B 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供 保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。(18) :A 企业收购未税矿产品，代扣代缴的资源税，应借记“材料采购” ，贷记“应交税金应交资 源税” ，对有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30，应纳资源税400006（130） 168000 元。(19) :D 应纳税所得额=4800-1600=3200（元） 应纳税额10005%+100010%+（3200-2000 ）15%330（元）(20) :D 二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意， 错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分.） (1) :A, B, D 选项 A，企业不清楚原始凭证填开规定的，注册税务师可以进行指导；选项 B，注册税务 师不得代客户制作原始凭证，不得从事客户的出纳工作；选项 C，发票应该是一次填开， 不得分次填开，取得内容填写不齐的发票，企业应该退回要求重新开具；选项 D，凭证上 注明的时间应与会计核算期间相符，这一业务同属于 6 月的核算期，正确；选项 E，电信 劳务是营业税的应税范围，应该取得营业税发票，不能取得增值税发票。(2) :C, D 填写发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字，填写专用 发票要求字迹不得涂改。(3) :A, C, D 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳