12中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)任务参考答案

中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务 01 一、单项业务题 1.2009 年 3 月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25 分 ） （1）5 日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；现金折扣条件为 2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为 30 000 元。 （2）10 日，委托银行开出一张金额 200 000 元的银行汇票用于材料采购。 （3）13 日，收到 5 日销售商品的货款存入银行。 （4）18 日，收到 2008 年底已作为坏账注销的应收账款 20 000 元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 参考答案： （1） 、借：应收帐款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 同时：借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 （2） 、借：其他货币资金银行汇票 200000 贷：银行存款 200000 （3） 、借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 （4） 、借：应收账款 20000 贷:坏账准备 20000 同时：借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 2.对 W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10 分） （1）销售商品一批，不含税售价 50 000 元、增值税 1500 元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款 10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证并 立即付款，材料未到。 （3）储运部领用备用金 18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 参考答案： （1） 、借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 1500 （2） 、借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 （3） 、借：备用金储运部 18000 贷：银行存款 18000 3.A 工厂（一般纳税人）2 月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6 分） （1）存出投资款 60 万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费 450 元，企业用现金支付。 参考答案： （1） 、借：其他货币资金存出投资款 600000 贷：银行存款 600000 （2） 、借：管理费用 450 贷：库存现金 450 2 4.对 A 公司 2009 年 12 月发生的下列经济业务编制会计分录：（9 分） （1）确认坏账损失 150 000 元。 （2）开出现金支票向储运部拨付定额备用金 8 000 元。 （3）委托银行开出银行汇票一张，金额 80 000 元，准备用于支付购货款。 参考答案： （1） 、借：坏账准备 150000 贷：应收账款 150000 （2） 、借：备用金储运部 8000 贷：银行存款 8000 （3） 、借：其他货币资金银行汇票 80000 贷：银行存款 80000 二、综合题 1.D 公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2007 年 12 月 31 日“坏账准 备”账户余额 24 000 元。2008 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12 500 元作为坏账处理，当年末应收账 款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3%；2009 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3 000 元，当年 末应收账款余额 100 万元，坏账损失估计率由原来的 3%提高到 5%。 要求： （1）计算 2008 年末、2009 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对 2008、2009 年的上述相关业务编制会计分录。 参考答案： （1） 、2008 年末补提的坏账准备金： 12000003%-（24000-12500）=24500（元） 2009 年末补提的坏账准备金： 10000005%-（12000003%+3000）=11000（元） （2） 、08 年 10 月确认坏账损失时： 借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 08 年年末提取坏账准备时： 借：资产减值损失坏账损失 24500 贷：坏账准备 24500 09 年收回坏账时： 借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000 同时：借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 09 年年末提取坏账准备时： 借：资产减值损失坏账损失 11000 贷：坏账准备 11000 2.M 公司于 2009 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100 000 元，期限 90 天，年利率 6%。2009 年 7 月 15 日，M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴 现率 9%，贴现款已存入银行。 要求： （1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3）9 月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M 公司此时的会计分录。 3 参考答案： （1） 、贴现期=90-40=50（天） 到期值=100000+1000006%36090=101500（元） 贴现利息=1015009%36050=1268.75（元） 贴现净额=101500-1268.75=100231.25（元） （2） 、收到票据时: 借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 贴现时： 借：银行存款 100231.25 贷：应收票据 100000 财务费用 231.25 （3） 、借：应收账款甲公司 101500 贷：银行存款 101500 中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务 02 一、 单项业务题 1、对 W 公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（25 分） （1） 从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款 10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证 并立即付款，材料未到。 （2） 计提存货跌价损失 30 000 元。 （3） 上项外购材料运达企业并验收入库。 （4） 结转本月直接生产领用材料的成本 50 000 元。 （5） 期末，盘亏原材料一批，实际成本 2 000 元、进项增值税额 340 元；原因待查。 参考答案： （1） 借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 （2） 借：资产减值损失存货减值损失 30000 贷：存货跌价准备 30000 （3） 借：原材料 10000 贷；在途物资 10000 （4） 借：生产成本 50000 贷:原材料 50000 （5） 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 2340 贷：原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 340 2、对 A 公司 2009 年 12 月发生的下列经济业务编制会计分录：（15 分） （1）公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为 20 万元， 材料实际采购成本 18 万元。 （2）期末结转本月发出原材料应负担的超支差异 50 000 元。其中，直接生产用材料负担 35 000 元，车间一般 性耗费材料负担 10 000 元，厂部领用材料应负担 5 000 元。 参考答案： （1）借：原材料 200000 贷：材料采购 180000 材料成本差异 20000 （2）借：生产成本 35000 4 制造费用 10000 管理费用 5000 贷:材料成本差异 50000 3、对 A 公司（商品流通企业）2009 年 6 月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10 分） （1）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款 10 000 元，增值税 1 700 元。双方商定货款采用商业汇票 结算，企业已开出并承兑面值 11 700 元、3 个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 （2） 上项商品到达并验收入库。 参考答案： （1）借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700 （2）借:库存商品 10000 贷：在途物资 10000 二、 综合题 1、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月 1 日销售商品 50000 元，本月末有关账户（调整前） 资料如下：（本题 15 分） “商品进销差价”账户期末余额 448 000 元； “库存商品”账户期末余额 620 000 元； “主营业务收入”账户本月净发生额 980 000 元，与“主营业务成本”账户一致。 要求： （1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数） 。 （2）编制本月 1 日销售商品的会计分录。 （3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。 参考答案： （1）本月应交销项增值税=980000（1+17%）17%=142393（元） 本月商品进销差价=448000（620000+980000）100%=28% 本月已销商品进销差价=98000028%=274400（元） （2）借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 同时：借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 （3）结转已销商品进销差价时： 借:商品进销差价 274400 贷：主营业务成本 274400 结转销项增值税时： 借：主营业务收入 142393 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 142393 2、甲存货年初结存数量 3 000 件，结存金额 8 700 元。本年进货情况如下：（本题 10 分） 5 1 月 10 日、13 日、25 日分别销售甲存货 2 500 件、5 500 件、7 000 件。 要求：采用下列方法分别计算甲存货本年 1 月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。 （1）加权平均法。 （2）先进先出法。 参考答案： （1）加权平均法： 加权平均成本=（8700+12710+19200+14850+6120）(3000+4100+6000+4500+1800) = 3.1742（元） 销售成本=（2500+5500+7000）3.1742=47613（元） 期末结存成本=（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）3.1742=13967（元） （2）先进先出法： 销售成本 =(25008700/3000)+( 5008700/3000+41003.10+9003.20)+(51003.20+19003.30)=46880（元） 期末结存成本=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700（元） 3、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10 元/公斤，2008 年 4 月 有关甲材料的资料如下：（本题 15 分） （1） “原材料”账户期初借方余额 20 000 元， “材料成本差异”账户期初贷方余额 700 元， “材料采购”账户期 初借方余额 38 800 元。 （2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如数收到并验收入库。 （3）4 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8 000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85 400 元，增值税额 14 518 元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。 （4）4 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实 收数量验收入库。 （5）4 月 30 日汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11 000 公斤，全部用于 B 产品生产。 要求： （1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。 （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。 （4）计算本月末库存甲材料的实际成本。 参考答案： （1）相关业务的会计分录： 4 月 5 日： 借：原材料甲材料 40400 贷：材料采购甲材料 38800 材料成本差异甲材料 1600 4 月 20 日： 借：材料采购甲材料 85400 应交税费应交增值税（进项税额） 14518 贷：银行存款 99918 4 月 25 日： 借：原材料甲材料 79600 材料成本差异甲材料 5800 贷：材料采购甲材料 85400 4 月 30 日： 借：生产成本B 产品 110000 贷：原材料甲材料 110000 （2）本月甲材料的成本差异率=（5400-700-1600）（79600+20000+40400）=2.5% （3）本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750（元） 6 结转时： 借：生产成本B 产品 2750 贷：材料成本差异甲材料 2750 （4）本月末库存甲材料的实际成本=30000+300002.5%=30750（元） 4、A 公司 2004 年初甲存货的跌价准备余额为 0.当年末，甲存货的实际成本为 80000 元，可变现净值为 77000 元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为 2005 年末，73000 元；2006 年末，77500 元；2007 年 末，81000 元。 （本题 10 分） 要求：计算 A 公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。 参考答案： 2004 年末应提取数=80000-77000=3000 借：资产减值损失存货跌价损失 3000 贷：存货跌价准备 3000 2005 年末应提取数=80000-73000-3000=4000 借：资产减值损失存货跌价损失 4000 贷：存货跌价准备 4000 2006 年末应冲减数=80000-77500-7000=-4500 借：存货跌价准备 4500 贷：资产减值损失存货跌价损失 4500 2007 年末存货跌价准备应为 0，所以应冲减数为 3000+4000-4500=2500（元） 借：存货跌价准备 2500 贷：资产减值损失存货跌价损失 2500 中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务 03 一、单项业务题 编制下述业务的会计分录，2009 年 3 月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： 1、3 日，以银行存款购入 A 公司股票 50 000 股作为交易性金融资产管理，每股价格 16 元，同时支付相关 税费 4 000 元。 （5 分） 2、31 日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失 8 000 元。 （5 分） 3、出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入 45 000 元，支付有关费用 200 元；该批股票账面价值 30 000 元，其中持有期内确认公允价值变动净收益 8 000 元。 （10 分） 4、委托银河证券公司以 62 万元购入面值 60 万元 3 年期债券一批计划持有至到期，票面利率 5，到期一 次还本付息。相关税费略。 （10 分） 5、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益 50 000 元。 （5 分） 6、持有至到期投资本期确认应收利息 50 000 元，经查，该项利息于 2011 年 2 月债券到期时收取。 （5 分） 参考答案： 1、借：交易性金融资产A 公司股票（成本） 800000 投资收益股票投资收益 4000 贷：银行存款 804000 2、借：资本公积其他资本公积 8000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 8000 3、借：银行存款 44800 贷：交易性金融资产A 公司股票（成本） 22000 -A 公司股票（公允价值变动） 8000 投资收益股票投资收益 14800 同时：借:公允价值变动损益 8000 7 贷：投资收益股票投资收益 8000 4、借：持有至到期投资债券（成本） 600000 持有至到期投资债券（利息调整） 20000 贷：其他货币资金存出投资款 620000 5、借：可供出售金融资产公允价值变动 50000 贷：资本公积其他资本公积 50000 6、借：持有至到期投资债券（应计利息） 50000 贷：投资收益债券投资收益 50000 二、 综合题 1、208 年 1 月 2 日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为 5 年期，面值 1 100 万元。票 面利率 3%，实际付款 961 万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为 6%。 （30 分） 要求：编制甲公司 208 年初购买债券、208 年末确认实际利息收入的会计分录。 参考答案： 08 年初购买债券时： 借：持有至到期投资乙公司债券（成本） 11000000 贷：银行存款 9610000 持有至到期投资乙公司债券（利息调整） 1390000 08 年末确认实际利息收入时： 借：持有至到期投资乙公司债券（应计利息） 110000003%=330000 持有至到期投资乙公司债券（利息调整） 246600 贷：投资收益债券投资收益 96100006%=576600 2、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30 分） （1）208 年 3 月 1 日，以银行存款购入 A 公司股票 60 000 股，作为交易性金融资产管理，每股价格 15 元， 同时支付相关税费 6 000 元。 （2）208 年 4 月 20 日，A 公司宣告发放现金股利，每股 0.5 元，支付日为 208 年 6 月 25 日。 （3）208 年 6 月 25 日，收到 A 公司发放的现金股利 30 000 元。 （4）208 年 12 月 31 日，A 公司股票市价为每股 18 元。 （5）209 年 2 月 20 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 60 000 股，实际收到现金 120 万元。 （6）计算该公司的投资收益。 参考答案： （1）3 月 1 日，购进股票时： 借：交易性金融资产A 公司股票（成本） 900000 投资收益股票投资收益 6000 贷：银行存款 906000 （2）4 月 20 日，宣告发放股利时： 借：应收股利 30000 贷：投资收益股票投资收益 30000 （3）6 月 25 日，收到现金股利时： 借：银行存款 30000 贷：应收股利 30000 （4）12 月 31 日，年末计价时： 借：交易性金融资产A 公司股票（公允价值变动） 180000 贷：公允价值变动损益 180000 （5）09 年 2 月 20 日，出售股票时： 8 借：银行存款 1200000 贷：交易性金融资产A 公司股票（成本） 900000 交易性金融资产A 公司股票（公允价值变动） 180000 投资收益股票投资收益 120000 同时：借：公允价值变动损益 180000 贷：投资收益股票投资收益 180000 （6）公司的投资收益： 1200000（900000+6000）+30000=324000（元） 或者：（30000+180000+120000）6000=324000（元） 中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务 04 综合题 1、2009 年 1 月 2 日 C 公司以每股 15 元的价格购入 S 公司 80 000 股普通股作为长期投资，占 S 公司总股本的 20%（投资日，S 公司净资产的公允价值与账面价值相等） 。当年 S 公司实现税后利润 180 万元，年末宣告分配 现金股利 100 万元，股利支付日为 2010 年 3 月 6 日。2010 年 S 公司发生亏损 40 万元。 要求：分别采用成本法、权益法计算 C 公司的下列指标： （1）2009 年、2010 年度应确认的投资收益或投资损失； （2）2009 年末、2010 年末该项长期股权投资的账面价值。 要求列示计算过程。 参考答案： 成本法下被投资企业宣告发放现金股利时投资企业做投资收益入账，被投资企业虽盈利但未分配股利及被投资 企业发生亏损，投资企业均无需做账务处理。为此： （1）2009 年应确认的投资收益=10020%=20（万元） 2010 年不予确认投资损失。 （2）2009 年末的长期股权投资账面价值=158=120（万元） 2010 年未发生变动，同 2009 年。 权益法下投资收益和账面价值的计算： （1）2009 年应确认的投资收益=18020%=36（万元） 2010 年应确认的投资损失=4020%=8（万元） （2）2009 年末的长期股权投资账面价值=158+18020%-10020%=136（万元） 2010 年末的长期股权投资账面价值=136-4020%=128（万元） 2、2008 年初甲公司取得 A 公司 40的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为 1 800 000 元，投 资日 A 公司可辨认净资产公允价值为 4 000 000 元（与账面价值相等） 。2008 年 A 公司实现净利润 500 000 元； 2009 年 4 月 1 日，A 公司宣告净利润的 30用于分配现金股利；2009 年 4 月 15 日，A 公司将收到的现金股利 存入银行；2009 年 A 公司发生亏损 1 200 000 元。 要求采用适当方法： 计算 2009 年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程） 。 编制甲公司上项投资 2008、2009 年的有关会计分录。 参考答案：因甲公司占 A 公司 40%股份并存在重大影响关系，采用权益法核算（单位：万元） （1）2009 年末甲公司长期股权投资的账面价值=180+5040%-5030%40%-12040%=146（万元） （2）会计分录： 08 年初取得 A 公司股份时： 借：长期股权投资对 A 公司投资（成本） 180 贷：银行存款 180 08 年末 A 公司实现利润时： 借：长期股权投资对 A 公司投资（损益调整） 20 贷：投资收益 20 9 09 年 4 月 1 日，宣告发放股利时： 借：应收股利 6 贷：长期股权投资对 A 公司投资（损益调整） 6 09 年 4 月 15 日收到股利时： 借：银行存款 6 贷:应收股利 6 09 年末 A 公司亏损时： 借：投资收益 48 贷：长期股权投资对 A 公司投资（损益调整） 48 3、2007 年初 B 公司以现款购入甲公司股票 9 000 股作为长期投资，每股买价 10 元。投资日，甲公司净资产的 账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为 200 000 元，决定分配现金股利 180 000 元。 要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出 B 公司 2007 年度购入股票及当年末的有关会计分录。 （“长期 股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目） （1）假设 B 公司所购股票占甲公司普通股的 15%。 （2）假设 B 公司所购股票占甲公司普通股的 30%。 参考答案; （1）采用成本法核算 购入股票时： 借：长期股权投资对甲公司投资 90000 贷：银行存款 90000 年末收益确认时： 借：应收股利 27000 贷：投资收益 27000 （2）采用权益法核算 购入股票时： 借:长期股权投资对甲公司投资（成本） 90000 贷：银行存款 90000 年末收益确认时： 借：长期股权投资对甲公司投资（损益调整） 60000 贷：投资收益 60000 宣告分配股利时： 借：应收股利 54000 贷：长期股权投资对甲公司投资（损益调整） 54000 4、2008 年 11 月 27 日，甲公司以一批存货对乙公司投资，存货的账面价值为 35 万元，公允价值为 40 万元， 增值税率为 17%，甲公司占乙公司 10%的股份，无重大影响。 要求：作甲公司投资时的会计分录 参考答案： 借：长期股权投资对乙公司投资 468000 贷:主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 同时： 借:主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 5、2008 年 1 月 2 日甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值 15 000 万元、账面价值 17 000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元、账面价值 4000 万元、尚可使用 10 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008 年度，乙公司实现净利润 1500 万元， 当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑 所得税因素。 要求： （1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录； （2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 参考答案： （1）取得乙公司股份时： 借：长期股权投资对乙公司投资（成本） 4000 贷：银行存款 4000 年底乙公司利润调整： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润 =400010-200010=200（万元） 乙公司调整后的净利润=1500+200=1700（万元） 甲公司应享有的份额=170025%=425（万元） 借：长期股权投资对乙公司投资（损益调整） 425 贷：投资收益 425 年末宣告分配股利时： 借：应收股利 200 贷：长期股权投资对乙公司投资（损益调整） 200 4 月 2 日收到股利时： 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 （2）取得乙公司股份时： 借：长期股权投资对乙公司投资 4000 贷：银行存款 4000 年末宣告分配股利时： 借：应收股利 200 贷：投资收益 200 4 月 2 日收到股利时： 借：银行存款 200 贷：应收股利 200 中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务 05 一、单项业务题 1.12 日，出售一项无形资产，收入 15 万元已存入银行。该项无形资产的账面余值 20 万元、累计摊销 8 万元， 未计提减值。其他相关税费略。 2.24 日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款 150 000 元，增值税 25 500 元，款项已用银行存款支付； 设备同时投入使用。 3.结转报废固定资产的清理净损失 2 000 元。 4.对出租的办公楼计提折旧 50 000 元。 5.将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价 2 00 万元，累计折旧 120 万元。 6.摊销应由本月负担的商标权费用 4 500 元。 7.结转固定资产清理净收益 15 000 元。 8.支付报废设备清理费用 1 500 元。 9.计提无形资产减值损失 20 000 元。 参考答案： 1、借：银行存款 150000 11 累计摊销 80000 贷：无形资产 200000 营业外收入处置无形资产利得 30000 2、借：固定资产 175500 贷：银行存款 175500 3、借：营业外支出处置非流动资产损失 2000 贷:固定资产清理 2000 4、借：其他业务成本 50000 贷：投资性房地产累计折旧 50000 5、借：投资性房地产仓库 2000000 累计折旧 1200000 贷：固定资产 2000000 投资性房地产累计折旧 1200000 6、借：管理费用 4500 贷：累计摊销 4500 7、借：固定资产清理 15000 贷：营业外收入 15000 8、借：固定资产清理 1500 贷：银行存款 1500 9、借:资产减值损失无形资产减值损失 20000 贷：无形资产减值准备 20000 二、计算题 1、要求列示计算过程:某项固定资产原值 100 000 元，估计折旧年限 5 年，预计净残值 5 000 元。 要求： （1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。 （2）采用年数总和法计算各年折旧额。 （保留小数两位） 参考答案： （1）采用双倍余额递减法计算的各年折旧率和折旧额见下表： 年次 固定资产原值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 折余价值 1 100000 40%