xx县地方税务局关于2004年企业所得税与企业利润弹性关系的调研报告

XX 县地方税务局 关于 2004 年企业所得税与企业利润弹性关系的调研报告 近期，我们对全县企业所得税与企业利润的弹性系数进行 了调查研究，查找了影响我县企业所得税与企业利润弹性系数 的原因。 一、我县 2004 年度企业所得税与企业利润弹性系数的基本 情况 2004 年，我县企业所得税完成 44.59 万元，比上年同期增长 70.27%。其中，国有企业所得税 6.38 万元，比上年同期减少 51.97%；集体企业所得税 8.44 万元，比上年同期增长 419.89%； 私营企业所得税 11.91 万元，比上年同期增长 114.73%；股份有 限公司企业所得税 14.3 万元，比上年同期增长 149.56%；有限责 任公司企业所得税 3.24 万元，上年同期无入库；股份合作企业所 得税 0.33 万元，上年同期无入库。 2004 年，我县地方内资企业实现利润 199.44 万元，比上年 同期增长 22.97%。其中，国有企业 20.36 万元，比上年同期减少 52.62%；集体企业 15.08 万元，比上年同期减少 46.38%；私营企 业 48.65 万元，比上年同期增长 55.76%；股份有限公司 54.61 万 元，比上年同期增长 383.11%；有限责任公司 58.82 万元，比上年 同期增长 21.73%；股份合作企业 1.92 万元，比上年同期增长 2 707.32%。 2004 年，我县企业所得税与企业利润的弹性系数为 3.06。其 中，国有企业为 0.99；集体企业为-9.05；私营企业为 2.06；股份有 限公司为 0.39。 二、影响企业所得税与企业利润弹性系数的原因 初步分析，影响我县企业所得税与企业利润弹性系数的主 要原因有以下几点： 1、统计利润与企业所得税的计税依据有较大差距。其中一 是税务部门与统计部门的口径差异。统计部门数据中包含福利 企业、劳服企业等企业数据，而按照税法规定，这类企业享受减 免企业所得税的优惠政策；二是受多种因素的影响，个别企业报 送的统计和财务信息存在虚假现象，统计数字有人为调节现象。 部分企业账务不健全，编制报表的随意性较大，往往出于自身利 益考虑，如争取银行贷款、应付上级检查等，存在向税务部门和 统计部门报送的报表数字不一致的现象，往往是向税务部门报 忧，向统计部门报喜。 2、待弥补亏损额。我县企业 2003 年度弥补以前年度亏损 46.97 万元，2004 年度弥补以前年度亏损 5.96 万元，影响了企业 所得税与利润的弹性系数。 3、企业所得税适用税率。在 2004 年度我县应纳企业所得税 的企业中，适用 18税率的占 46.15，适用 27税率的占 3 23.08，适用 33税率的占 30.77，分别在不同程度上影响了 企业所得税与利润的弹性系数。 4、查账征收企业所得税的比例。2004 年度，我县实行查账 征收企业所得税的比例为 90，核定征收的比例为 10。 5、上年转入的汇算清缴额。2003 年度，我县入库的企业所 得税中有 2.54 万元是上年转入的，2004 年度有 14.07 万元是上 年转入的。 三、进一步加强企业所得税管理的建议 针对上述原因，我们建议：今年及今后一个时期，要以信息 化为依托，按照科学化、精细化管理的要求，研究改进和加强企 业所得税管理的措施，进一步提高企业所得税管理的质量和效 率。 一是管好税基，注重加强税源监控。税基管理是企业所得税 管理的重要基础性工作，是管好企业所得税的前提。建立健全税 前扣除项目和减免税的各项审批管理，加强审批项目的跟踪管 理与监督检查，做到事前审批和事后管理的有机结合。同时，进 一步加强企业所得税审批项目取消后的后续管理措施的落实工 作，避免因取消审批而疏于管理。 二是完善汇算清缴，努力提高申报质量。税务机关在收到纳 税人的申报表后，应及时进行认真审核，如发现申报表中有计算 错误、资料不全及漏项等问题，立即通知纳税人在申报期内进行 4 更正或重报。申报结束后，税务机关及时将纳税人的各项申报资 料进行归集整理、分析、总结，为搞好汇缴检查工作打下基础。 三是实施分类管理，增强管理的针对性和有效性。分类管理 是对企业所得税实施科学化、精细化管理的有效方法，按照财务 制度健全与否以及企业规模大小等指标，将企业进行分类，对账 制健全的大企业和重点税源企业要加强日常管理和服务；对少数 账证不健全的中小企业进行核定征收。 四是在继续强化重点税源监控的基础上，加强对数据的比 对分析。对企业所得税税