论上市公司独立审计存在的问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 论上市公司独立审计存在的问题及 对策 【摘 要】近几年来，我国的证券 市场出现了一系列上市公司违规事件。 为了使我国刚起步不久的证券市场快速、 健康地发展，保护广大中小投资者的利 益，对上市公司的监管进行改进已刻不 容缓。 中国论文网 /5/view-4165195.htm 【关键词】上市公司；审计；独 立性 一、上市公司独立审计概述 （一）上市公司独立审计概念 上市公司独立审计是指注册会计 师依法接受委托、独立执业、有偿为社 会提供专业服务的活动。上市公司独立 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 审计的产生源于财产所有权和管理权的 分离。审计制度的确立是中国实行改革 开放政策，建立社会主义市场经济体制 的必然要求，对促进改革开放和经济发 展发挥了重要作用。注册会计师行业这 些年来被揭露出的丑闻致使社会公众对 其信任程度有所下降。 （二）上市公司审计的特点 特点是一个事物与另一个事物相 比较所体现出来的不同点。独立审计的 特点是指独立审计与政府审计、内部审 计相比较所体现出来的不同点。与政府 审计、内部审计相比，审计具有如下主 要特点：1、独立性；2、受托性；3、 有偿性；4、鉴证性；5、会计师事务所 及其 CPA 没有处理处罚权；6、独立审 计通常是定期的。 二、上市公司独立审计存在的问 题以萨蒂扬案为例 （一）萨蒂扬软件技术有限公司 概况及独立审计中存在的问题 萨蒂扬软件技术有限公司（纽约 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 证券交易所代码：SAY）是一家全球性 信息技术咨询与服务供应商，它提供一 系列的专业技术，旨在帮助客户重新策 划与重新创造其业务，在不断变化的市 场中竞争成功。位于印度、美国、英国、 阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利等 萨蒂扬开发中心为全球 469 家公司提供 服务。萨蒂扬在六大洲 55 个国家设有 办事处。 作为一家享有良好声誉的会计师 事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中， 居然没有发现总额超过 10 亿美元的造 假。事发之后，普华永道印度三家分公 司接受了印度的监管机构的调查，涉嫌 参与萨蒂扬丑闻的两名审计人员被印度 警方逮捕。印度特许会计师协会认为， 这两名普华永道印度公司的审计人员之 所以身陷囹圄，是因为他们没能识破萨 蒂扬创始人兼董事长拉马林加拉贾所 使的“障眼法 ”，而一味偏听偏信，糊里 糊涂地在其出具的虚假账目上签署审计 意见。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 （二）萨蒂扬软件技术有限公司 独立审计中存在问题的原因分析 1、社会经济背景方面的原因 （1）次贷危机蔓延 2008 年，金融海啸席卷整个欧美， 到 2009 年 1 月，印度软件外包行业的 整体盈利能力下降 6%。于是，经济形 势的持续走低使萨蒂扬的财务粉饰再难 维持，拉贾只能选择自首来结束公司的 尴尬局面，次贷危机的蔓延成为使萨蒂 扬案件浮出水面的直接原因。 （2）社会监管不力 萨蒂扬案之所以得以曝光，就是 因为拉贾在暗地里将其家族手中约 8% 的股份抵押给银行，而在该公司股价随 全球市场一起暴跌时，银行出售了这些 股份。在目前印度公司的市值大幅下降 的情况下，这种股权抵押状况引发了人 们对印度公司隐性债务的担忧。 2、企业内部管理方面的原因 （1） “质疑文化” 的缺失 印度企业多属家族企业，具有家 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 族企业的优势，也难逃家族控制与家族 管理的弊端。家族企业多靠创始人白手 起家，打拼出整个企业，所以在企业中 难免会对富有传奇色彩的创始人存在一 定程度的“个人崇拜 ”。 （2）增长压力驱动 作为印度经济自由化和快速发展 的典范，印度信息技术工业紧密迎合了 西方公司软件外包的需求，在强大的科 技人才库、丰富廉价的劳动力资源、便 利的语言条件以及政府强有力的政策支 持下，增长可谓迅速。但是，经过十多 年的高速发展，印度软件外包行业在缔 造了本土 IT 产业崛起神话的同时，也 埋下了诸多隐患。 （3）治理结构不完善 从表面上看，萨蒂扬公司所做的 一切都是按章办事，独立董事的人数符 合法规要求，且这些独立董事均有优秀 的职业背景，但他们却未能发挥独立董 事应尽的作用。几年以前，印度公司法 对独立董事的设置提出了明确的要求， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 很多经验丰富的管理者都在大公司内抢 占独立董事的位置。到后来，有些德高 望重的绅士摇身一变，也都变成了职业 的独立董事。于是，独立董事的设置最 终形同虚设。 3、注册会计师方面的原因 （1）人员素质不达标 自 2002 年起，普华永道加速了 其亚洲市场业务的拓展。期间还曾全面 接收了破产的安达信会计师事务所的员 工及各成员所。可令人担忧的是，人员 素质并未跟上扩张脚步。日益繁忙的审 计业务迫使这个培养时间不断缩短，会 计师事务所有时会要求经由快速通道招 募而来的新人提供超出他们执业能力的 服务。 （2）经济效益和社会责任失衡 普华永道在审计行业内拥有较高 的声望，这种声望在其拓展全球业务的 过程中发挥了不小的作用。上市的诱惑 使许多公司不惜血本聘请普华永道为其 上市担当审计。这种方式使普华永道快 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 速地把事务所的分布拓展到不同国家的 不同地区的同时，也为日后埋下了隐患 三、完善上市公司审计的对策和 建议 萨蒂扬是印度第四大 IT 及业务 流程外包服务商，审计师则是“四大” 会 计师事务所之一的普华永道，涉案金额 近 10 亿。在这个审计失败案例尘埃落 定之时，让人有必要进行深入的剖析与 反思。 （一）提升公司治理和管理水平 是基础 完善公司的治理结构、形成优良 的企业文化、建立有效的内部控制是公 司管理层的责任，只有当制度与文化相 互作用形成企业机制时，才能使公司在 一个制度管人而不是人管制度的环境下 运行，避免各类舞弊的发生。萨蒂扬最 终走向舞弊正是公司制度和文化的缺陷 所致。 （二）加强审计执业能力是关键 加强职业道德和执业能力是注册 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 会计师事务所和注册会计师的职责，只 有具备专业胜任能力并在审计工作中保 持独立性、保持职业怀疑和应有的谨