行政事业单位内部控制问题探析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 行政事业单位内部控制问题探析 摘要：当前，随着我国公共财政 改革的全面深化，行政事业单位如何优 化管理，提高内部控制水平，成为其改 革的重要内容。本文对我国行政事业单 位内部控制问题分析入手，对如何提高 行政事业单位内部控制水平进行了对策 思考。 中国论文网 /3/view-12812765.htm 关键词：行政事业单位；内部控 制；对策 当前，随着我国公共事业改革的 全面深入，我国行政事业单位逐步向规 范化和公开化方向发展。特别是中央提 出“八项规定 ”以来，对行政事业单位的 经费使用进行了进一步的强化和约束。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 目前，我国行政事业单位在履行职责过 程中，对于行政经费管理不够科学，淡 化了行政成本的约束性要求。特别是内 部控制不严，导致的经费使用不规范问 题较为突出。进而导致行政事业单位的 运行成本居高不下，加重了财政负担。 基于此，本文对我国行政事业单位内部 控制问题分析入手，对如何提高行政事 业单位内部控制水平进行了对策思考。 一、我国行政事业单位内部控制 存在问题 （一）内控制度建设流于形式， 执行力度不高 内部控制作为行政事业单位的财 务管理主要内容，其制度规范是否有效， 执行是否全面，是决定单位财务管理好 坏的重要内容。通过建立单位的内部控 制制度，提升监督和检查的规范作用， 来发现其内部控制环节管理中是否存在 违规行为，确保相关制度能够在行政事 业单位得到有效执行的关键，通过内部 控制的差错纠错功能，来及时的发现各 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 种舞弊行为，确保国家资产的安全完整。 目前，财政部也制定了相关的内部控制 规范，但大部分是针对企业的内部控制 制度完善，对行政事业单位的内部控制 管理的适用性较差，大部分行政事业单 位都是根据自身的工作经验和要求进行 了内部控制制度的设计，但从实际的运 行情况来看，很多内部控制规范和行政 事业单位的实际发展情况并不相适应， 如果行政事业单位不能根据实际情况进 行及时的调整，那么难以适应其内部控 制发展建设的需要，单位的内部控制制 度制定好后一成不变，极大削弱了内部 控制制度的效力。由于行政事业单位普 遍没有形成统一完善的内部控制制度， 不完整、不规范甚至是缺失的制度导致 单位内部控制无章可循、无标准约束。 （二）内部控制执行不严 由于行政事业单位自己创造收入 不是其经费的主要来源，所以，行政事 业单位在进行内部控制规范的过程中， 需要加强内部控制的执行力度。目前， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 行政事业单位的部门预算管理缺乏相应 的制度执行力度，缺乏相应的规范性要 求。在行政事业单位的制度执行过程中， 往往只管花钱，而缺乏主动执行内部控 制的能力。在实际工作过程中，预算执 行和决算结果之间往往存在较大的差异， 导致预算执行效果不佳。同时，一些行 政事业单位对预算工作的重程度不够， 往往认为预算拨款是上级的经费拨款， 在编制预算时候过于随意，有的单位为 了获得更多的预算拨款，往往扩大预算 拨款的范围，或者是通过预算外收入来 进行弥补，导致单位的预算管理不严肃。 二是项目的开支不够规范，导致项目资 金安排和预算之间脱节，在进行预算的 执行过程中，往往需要通过项目预算追 加来弥补其不足。同时预算的刚性不足， 影响了预算的控制效果。三是行政事业 单位的支出主要是各种运营费用，包括 了招待和办公等费用，由于缺乏严格的 预算执行的标准，难以有效的去恒定去 预算的执行效果，难以进行有效的预算 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 控制和调整。在行政事业单位对这些费 用多采用实报实销制，最后导致基本经 费超支挤占项目经费的现象。三是财务 信息属于行政事业单位的商业秘密，从 公布动机来看，是属于被动性公布的， 所以行政事业单位本着能不公布就不公 布的指导思想，导致财务信息披露不充 分。行政事业单位在信息披露中，对有 利于的财务信息大量披露，而对不利的 财务信息披露不充分，甚至隐蔽。 （三）岗位设置不合理 由于行政事业人员受到编制的限 制，其相应的人员必须通过严格的招考 才能进入，特别是财务人员在行政事业 单位主要属于后勤管理人员，其岗位招 聘编制受到了限制较多。因此，在进行 行政事业单位的内部控制制度设计的过 程中，难以通过人员的控制来将所有岗 位进行业务控制，许多单位存在一人多 岗、不相容岗位兼职现象。甚至个别单 位将会计、出纳、资产管理等职务由一 人担任。记账人员、保管人员、经济业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 务决策人员及经办人员没有很好的分离 制约，固定资产管理混乱等问题十分突 出。目前，在行政事业单位，由于实行 一把手负责制，财务人员在职务任用上 受制于企业的经理，往往成为企业的附 属，对一把手在经营中的违规问题不能 或者不敢进行必要的揭露。财务人员的 权限受制于经理人员的权利。 二、存在问题原因分析 （一）内部控制意识比较淡薄 内控意识是内部控制环境的主要 因素，良好的内部控制意识是确保行政 事业单位内部控制完善的关键。当前， 部分行政事业单位领导对单位内部控制 重视程度不足，主要是忙于各种业务管 理，而对内部控制管理不足。认为内部 控制是财务部门进行制度执行的事情， 一些内部控制制度仅仅是应付上级检查， 在这种认识的驱动下，单位内部控制往 往成为了摆设，并没有的得到认真的执 行。有的单位内部控制仅仅是对业务流 程的一种制度规范，仅仅是评一些经验 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 进行处理，并没有发挥其应有的作用。 （二）内部审计监督纠错功能不 明显 很多行政事业单位没有设立独立 的内部审计机构，也都没有专、兼职审 计人员，往往是和纪检、监察、审计三 部门合署办公，内部检查监督要不由财 务部门实施，单位的内部控制制度的执 行情况往往由单位的财务部门来承担， 这就使财务部门自己监督自己，影响了 内部控制作用的发挥。审计部门不但没 有实现必要的独立性，而且其主体职能 也逐步被边缘化，导致行政事业单位内 部控制的监督纠错功能无法有效发挥。 同时，在行政事业单位的外部监督中， 主要还是政府部门对行政事业单位的监 督，其监督的主要内容还是围绕财政资 金的使用状况进行的审计，重点是进行 相应的合规性审查，监督的效力不强， 难以形成对行政事业单位有效的外部推 动力。 三、完善我国行政事业单位内部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 控制的对策建议 （一）加强内部控制环境建设 行政事业单位财务管理和企业财务管理 一样，都需要强化内部控制的管理，通 过内部控制的管理控制作用，来提升财 务管理的效果，进而有效的提升单位内 部的财政资金的使用效果。首先，要强 化单位内部基本财务制度的规定，严格 资产的日常管理措施的落实，确保资产 的账实相符，并建立相应的责任人制度， 防范可能出现的风险问题。要建立相应 的资产处置管理的办法，通过规范的资 产处置和报废的规定，来对资产进行相 应的处置管理，提升资产的管理效果。 其次，要强化相应的内部制度的规定， 重点对于内部招待规定以及公务用车规 定进行相应的落实，在确保符合国家相 应的制度性要求的情况下，进行相关责 任部门的落实，严格责任部门的管理， 提升部门的控制效果，减少不必要的浪 费等等。 （二）加强审计工作建设 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 行政事业单位内控制度建立后， 其关键是能否进行有效的内部控制执行 和实施，并确保内部控制制度的全面有 效性。在这个方面，不仅仅需要行政事 业单位内部提高各个岗位内部控制的执 行度，也需要强化内部审计工作的作用， 通过有效的监督管理，来不断的提升内 部控制的执行效果，防范可能出现的执 行偏差。同时，在进行监督的过程中， 内部审计需要不断的完善内部控制的环 境建设，提升内部控制建设效果。在行 政事业单位可以根据内部管理的需要， 规范内部审计机构的职能建设，通过强 化职能建设来充分的发挥其审计监督的 作用。最后，在行政事业单位应进行相 应的内部控制岗位的分离，通过合理的 岗位制度建立，来提高岗位的相互监督 和稽核，减少内部舞弊行为的可能。 （三）加强会计人员培训和管理 会计人员是行政事业单位内部控 制的具体执行者，也是决定行政事业单 位内部控制效果的直接推动者。因此， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 为了有效的提高行政事业单位的内部控 制效果，需要不断的提高单位内部会计 人员的业务素质和职业道德水平。