全面预算管理——华为

重庆联通重庆联通 全面预算管理专题研讨全面预算管理专题研讨 华为技术有限公司 2004年年 10月月 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 计划、预算是目标的基石计划、预算是目标的基石 l财务管理是企业管理的核心财务管理是企业管理的核心 l预算管理是财务管理的核心预算管理是财务管理的核心 很多企业失败的症结就是只有辉煌的、抽象的目标， 缺乏具体的实施过程，不清楚达到这个目标要做哪些基础 工作。企业一定要建立 明确的目标 ，然后制定 细分的实施 步骤 去实现，其中首先要做的就是要制定具体的、明确的 、可行的预算和计划。 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 内容框架内容框架 预算考核评 价 预算目标下达 预算编制 预算汇总与评 审、审批 预算执行监控 与财务核算 预算分析、滚 动调整 预算的基本理念 预算的组织、制度、模板 监控与考核 编制与审批 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 内容提纲内容提纲 全面 预算管理 基本理念 预算准备 预算目标下达 预算编制与评审 预算执行监控与考核 预算管理制度 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 华为公司基本法华为公司基本法 对预算管理的定位对预算管理的定位 全面预算是公司年度全部经营活动的依据， 是我们驾驭外部环境的 不确定性 ，减少决策的盲 目性和随意性， 提高公司 整体绩效和管理水平 的 重要途径 。 公司设立多级预算控制体系。各责任中心的 一切收支都应纳入预算。 基本法 第 80条 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 战略决定业务策略，业务策略指导业务计划， 业务计划决定预算合理性 l 预算本身不是最终目的，它是一种企业战略与公司经营业绩联 系的 工具 ，是分配资源的基础，是用于衡量和监控企业各部 门的经营业绩，确保公司战略目标的实现 战略 公司的发展战略 战略举措（资源分配及实施 战略路线 ） 绩效 关键财务及非财务指标 经营分析及行动补救计划 经营管理 团队 预算 业务预算与财务预算 年度运作计划及业务计划 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 业务预算 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 例子：某项目组年度预算承诺 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算的主要作用预算的主要作用 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算产生作用预算产生作用 的因素的因素 l 企业管理文化： 业务导向 /预算控制型 l 管理层的决心： 高层领导的决心以及中层管理者的变革适应能力 l 数据准确： 帐务数据及时反映业务变化，预算和帐务数据的口径 一致性 l 反馈及时，充分沟通： 财务和业务沟通经营状况，及时解决问题 l 正确决策： 根据运营状况选择相应的对策及策略 l 迅速行动： 采取补救措施，确保预算完成以及经营成果的改进 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 公司预算管理的方法 三结合 根据公司经营环境变化，实施目标管理 通过与管理者的沟通，使其关注公司经 营状况及财务状况，传递压力 通过预算反映经营中潜在的问题和风险 ，发现经营活动的机会和改进方向 预算与经营管理结合 预算与业务结合预算与 KPI结合 建立层层分解的 KPI体系，据此形成 层层分解的压力传递机制，确保公司 经营目标落到具体的责任部门和责任 人 目标的完成情况要同绩效考核挂钩， 建立目标管理的利益驱动机制 长期推进业务计划和财务计划（预算）一体 化 重点建设业务预算评审模板，促进业务计划 的不断细化和完善；并以此切入经营管理活 动，提高预算评审的质量和效果 总体策略： 3结合 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 内容提纲内容提纲 全面 预算管理 基本理念 预算准备 预算目标下达 预算编制与评审 预算执行监控与考核 预算管理制度 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 上下结合的全面预算 自上而下（经营目标下达）、自下而上（业务预算）、上 下结合（全面预算） 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 传统预算与全面预算对比传统预算与全面预算对比 全面预算全面预算传统预算传统预算 企业经营目标及其预算经过自上 而下、自下而上若干反复形成 企业财务人员和经营管理人员全 面参与预算的制定、执行和考核 过程 实现业务经营计划与财务预算之 间无缝连接 实现预算管理与会计核算的无缝 连接 业务经营计划主要由自上而下 形成 企业中下层管理人员极少参与 预算的制定过程 业务经营计划与财务预算分离 预算主要、甚至全部依靠财务 人员编写 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 华为的计划预算层次华为的计划预算层次 周计划管理 （周资金计划和费用计划） 月度滚动预测与预警 季度目标与监控 年度经营计划 （年度预算） 战略计划与 项目预算 时间跨度： 3 5年 频次： 每年一次 输出： 战略目标 时间跨度： 12个月 频次： 每年一次 输出： 年度目标 时间跨度： 3个月 频次： 每季一次 输出： 季度目标 时间跨度： 12个 月 频次： 每月一次 输出： POR时间跨度： 1周 频次： 每周一次 输出： 周计划 内控授权体系及指标测 评体系（包含财务指标和非财务指标） 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 华为预算体系组织运作结构 财经管理委员会 成本管理部 国 内 营 销 预 算 分 会 全 球 技 术 服 务 预 算 分 会 供 应 链 预 算 分 会 各 管 理 预 算 分 会 产品体系预算分会 国际营销预算分会 固 网 产 品 线 中 央 研 究 部 光 网 络 产 品 线 无 线 产 品 线 数 据 产 品 线 业 务 软 件 产 品 线 多 媒 体 产 品 线 手 机 事 业 部 公司运作支持部 国际管理工程部 亚 太 地 区 部 独 联 体 地 区 部 中 东 北 非 地 区 部 南 部 非 洲 地 区 部 拉 美 地 区 部 欧 洲 地 区 部 没有组织体系支撑的预算只能是空中楼阁没有考核的预算只能是数字游戏！ 华为预算华为预算 管理的组织支撑管理的组织支撑 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 内容提纲内容提纲 全面 预算管理 基本理念 预算准备 预算目标下达 预算编制与评审 预算执行监控与考核 预算管理制度 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算管理预算管理 的程序的程序 围绕围绕 目标目标 展开预算展开预算 价值驱动 战略 预算 什么是目标？ 我们该关注什么？ 我们如何去做？ 如何知道我们做的对？ 做多少？ 收入增长 经营毛利 /费用 运营资本 投资规模 增加销售收入 降低成本费用 加强资金管理 提高生产能力 市场占有率 /新产 品率 平均能耗 / 成本降低率 存货周转率 / 应收回款率 提高生产能力 KPIs 收入预算 成本预算 现金流预算 投资预算 投资回报 利润目标 财 务 管 理 系 统 管 理 信 息 系 统 现金流目标 目标初步 分解 制定策略 制定绩效测评指 标 KPI 目标进一步 分解落实 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 收入增长目标 毛利润 成本 改进目标 采购 成本改进目标 销售 降价趋势 /业务 组合 费用管理 投资 增长 费用 增长 基础 设施 销售 增长 利润增长目标 / 利润增长 收入增长 / l 根据收入目标和利润率目标来确定毛利率目标和费用目标 如何确定年度目标 ? 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 目标下达过程目标下达过程 3-5年 战略规划 责任中心 业务目标 部门年度 业务目标 公司年度 经营目标输入 分解 分解 增长目标 盈利目标 现金流目标 KPI目标 业务策略 业务计划 KPI目标 业务策略 业务计划 销售收入增长率 利润增长率 利润率 毛利 人均净利 净现金流 经营活动现金流 资产负债率 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 经营目标的确定是年度预算编制的起点，经营目标的确定是年度预算编制的起点， 是预算管理其他环节有效运作是预算管理其他环节有效运作 的基础的基础 预算部门 提出财务目标 预算委员会 讨论评审 各大系统总裁 沟通承诺目标 汇报 评审 下达 承诺 跟踪 监控 达成 目标 l预算部门需要搜集业界、竞争对手信息，结合公司领导对于明年的 发展思路，综合提出年度的目标； l目标确定是一个沟通与承诺的过程； l预算 管理是 对预算目标的达成情况进行跟踪监控，保证 目标达成。 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 内容提纲内容提纲 全面 预算管理 基本理念 预算准备 预算目标下达 预算编制与评审 预算执行监控与考核 预算管理制度 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 全面预算编制通知是年度预算管理的冲锋号！全面预算编制通知是年度预算管理的冲锋号！ l 确定了年度预算编制的基本策略、思路； l 确定了年度预算编制的工作进度 计划； 每年的 10-12月编制下年度的预算； l 明确了年度预算编制的内容； l 明确了年度预算编制的输出与责任人； 全面 预算编制通知由预算委员会签发，明确预算启动的重大问题！ 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算预算 编制过程编制过程 自下而上的年度预算编制，主要依据年度经营目标、业务 计划与策略及其他公司相关政策来编制， 实现业务计划与 预算结合 预算考核评价 预算目标下达 预算编制 预算汇总与评审、审批 预算执行监控与财务核算预算分析、滚动调整1、进行 组织结构 审视 和重整 2、根据组织结构，确定 责任中心 的类别极其预算内容 3、与上级、周边沟通，确定各个责任中心的 目标 要素 4、制定预算年度实现目标的 业务策略、 KPI具体目标 5、制定业务计划与 资源需求 6、确定预算编制需要的 假设和弹性空间 ，并收集假设信息， 7、收集本责任中心预算需要使用的 经验数据 ，并进行决策 8、运用 模板 ，编制预算 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算责任中心的设置预算责任中心的设置 对组织结构进行审视，根据 管理的需求 设置 多纬度 的预算责任 中心体系，是自下而上编制预算的基础，也是自上而下目标分 解的基础！ 产品线预算 市场部 供应链 技术支援部 研发部 无线光网络固网 功 能 部 门 预 算 责任中心 责任中心 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 方法总结方法总结 经验数据经验数据 l公司 及业界费用投资结构比例； l公司 经营规模的增长趋势； l公司 成本费用结构的变动规律； l费用 标准：单位成本及人均费用等历年统计值； l公司 KPI及投入产出指标的变动趋势。 经验数据：是历史数据规律的总结，在应用于自上而下、自下而上的预算 编制和评审中均能够发挥重要作用，例如： 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 方法总结方法总结 预算预算 模板模板 l预算模板有利于规范预算内容与数据 预算编制这填写了模板中的空格也就完成了预算的编制 提交给上级的预算模板也恰恰是需要的预算结果 l预算模板有利于提高预算编制的效率 相关的计算与汇总由模板中的公式自动执行 有利于分层分级的预算汇总 预算模板：是根据预算编制的需要而设计的标准化的表格与文本格式； 直接发给预算编制者使用； 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 方法总结方法总结 弹性预算弹性预算 固定预算法 概念：根据预算期内正常的可实现的某一业务量水平而编制预算的方法 。 缺点：通常不考虑预算期内的业务水平的变动，考核评价一般以预算值 与规定的业务量同实际值与实际业务量进行比较。 弹性预算法： 概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算 编制方法。 优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 销 售 费 用 预算 管理方法 弹性 预算 l 弹性预算 目的：可执行预算 开源、节流各环节审视，确保 “净利 ”完成 对于控制支出、变动、半变动精确分析 如何保证预算柔性，如何及时有效沟通 人力资源计划弹性、工资弹性 固定资产预算弹性 可控费用（差旅费、邮电费）弹性 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 方法总结方法总结 滚动预算滚动预算 滚动预算法：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况， 对剩余 11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算 的时间跨度为一年的预算方法。 为什么要推行滚动预算？ 业务环境、策略和计划客观上是变化的 外部经营环境和内部经营条件的变化，导致业务计划和策略的变化，预算 必须反映变化了的业务计划和策略 随着时间推移，未来事项的可预见性逐步增强 现有的预测能力还不可能对较长时间的经营状况作出准确预测，只能随着 时间的推移，逐步看清未来 可以促进预算与日常业务管理的结合 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 例：进行滚动预测的原因 实际销售的进展，如与年初预算存在差异，将直接影响以 下方面： 盈利水平变动； 现金流量变动； 直接销售费用变动； 用服费用变动（尤其是装机费用）； 研发费用的重新审视。等等 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 滚动预测目的 （ 1）、建立一个科学合理的机制，协助各部门编制滚动预 测并就实际、预算及预测数据之间的偏差进行分析。 （ 2）、让管理者明白： 公司运作情况； 提供决策时所需信息； 选择适当的战略适应公司目标； 反映现金流缺口或盈余以提前采取适当行动； 预警或警示。 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算评审 预算评审是责任中心经理推销预算的过程，也是与上级的重要沟通过程 预算评审的目的： 衡量业务目标、策略、 KPI计划、资源投入的合理性，并形成一致的 意见； 发现业务、财务中的问题和风险，未雨绸缪； 按照业务规划，协调资源配置 评审原则 投入产出综合效益是否合理、是否有利于提高客户满意度、是否在 财务上对公司有所贡献 。 评审方法 分级评审 ： 责任中心、预算分会、公司财经管理委员会 专业化评审 ： 仪器评审、人力资源 跨功能部门评审（ IPMT） ： 研发项目投资决策 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算审批 预算审批是预算责任和承诺合法化的必要环节，是下 一步跟踪预算执行的标准文件。 （ 1）预算审批必须是责任中心经理 （ 2）公司全面预算方案要经过总裁审批 （ 3）审批过的预算是制定行动计划的依据 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 内容提纲内容提纲 全面 预算管理 基本理念 预算准备 预算目标下达 预算编制与评审 预算执行监控与考核 预算管理制度 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算考核评价 预算目标下达 预算编制 预算汇总与评 审、审批 预算执行监控 与财务核算 预算分析、滚 动调整 预算管理不只是预算预算管理不只是预算 编制，编制， 而是而是 以业务计划为基础的管理循环以业务计划为基础的管理循环 启 动 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算控制需要运用预算控制需要运用 5W1H 模型来实施模型来实施 What Who WHY When HOW Where 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 WHY l在环境不断变化的情况下，公司的目标、策略得到保证 l在目标不能实现时，预警风险，促进决策和改进 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 WHAT：预算控制的对象：预算控制的对象 l公司总体目标、各个部门分解的目标是预算控制对象 预算 收入预算 成本费用预算 现金流预算 投资预算 策略 增加销售收入 降低成本费用 加强资金管理 提高生产能力 市场占有率 /新 产品率 平均能耗 / 成本降低率 存货周转率 / 应收回款率 提高生产能力 KPIs价值驱动 收入增长 经营毛利 /费用 运营资本 投资规模 增长 利润目标 现金流目标 公司目标 部门目标 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 WHO：预算控制的主体：预算控制的主体 l业务部门是预算控制的主体、实施者，财务是总体策划 者、组织者、引导者、支持者，彼此形成有效的团队 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 WHEN：预算控制的时间分布：预算控制的时间分布 季度 月度 周 天年度 事前控制、事后控制 事中控制 在 “交易 ”中监控 统计、跟踪，适时发 现差距 沟通、协调，实施改 进措施 事前 /事后 /事中 制定目标 调整目标 考核目标 制定月度目标 分析、揭示实 际与目标差距 洞察原因 指导滚动预测 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 WHERE：预算控制的空间分布：预算控制的空间分布 ?预算控制的对象决定了：预算控制是全流程的、全方位的 ，可以分布在与目标相关的各个要素中 利润 现金流量 资产负债 采购 技术 生产 管理市场 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算预算 管理方法管理方法 预算预算 执行分析执行分析 l 预算执行分析是预算 闭环管理 的必要环节，也是预算及 周边相关工作是否有效的检验。 核算数据的及时、真实、有用是前提 分析能够发现业务运作中的问题和瓶颈是关键。 预算 分 析要以业务为主线，与业务相结合，抓主要问题及导致 问题的原因，牵引业务的发展。 按项目进行监控，收入、费用按周进行控制；对现金流 、收支按周进行监控 编制周经营简报、月经营简报、季经营简报 月初与业务部门沟通并下达当月的目标 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算分析报告预算分析报告 报告对象报告对象 公司总裁 部门分析报告 公司财务分析报告 同行业财务简报 业 务 驱 动 因 素 关 键 财 务 指 标部门管理者 产品线分析报告 产品线总监 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理客户交流 财务管理部 预算分析报告体系预算分析报告体系 l 构建财务分析体系要达到的目的： 满足不同管理者对财务分析的需求 便于共同推动成本管理工作 使各部门从事运营分析的工作成为公司财务分析的延伸 市场运营市场运营 分析分析 研发投入研发投入 分析分析 用服运营用服运营 分析分析 生产运营生产运营 分析分析 采购运营采购运营 分析分析 关联公司运关联公司运 营分析营分析 业务成本驱动因素是联系 公司财务分析与部门运营分析的纽带与桥梁 公司财务分析公司财务分析 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算执行分析维度预算执行分析维度 时间维度时间维度 月度 分析 局部变化的原因分析 侧重于开源指标（订货 /回款 /收入）分析 趋势变化分析 侧重于经营业绩的评价 使用各种指标和方法，对公司的财务 状况和经营成果进行全面分析 年度 分析 专项 分析 根据管理者意图，对某一业务 或事项进行详细分析 定期 不定期 日 /周 分析 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 周期 国内订货 海外订货 服务订货 合计 累计目标完成率 1周（天） 2周（天） 3周（天） 4周（天） 25日 26日 31日 本月累计订货 当前预计本月订货 本月公司下达订货目标 当前预计与目标差异值 差异率 例：例： ROADMAP应用模板：统计应用模板：统计 跟踪（订货跟踪（订货 ） 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 l找出影响目标完成的 “桥 ”（ Bridge） l财务、业务深入沟通，以业务部门为主制定改进计划。 例：例： 制定改进计划制定改进计划 销售收入 销售成本 费用 利润 目标 1,000 500 400 100 预测 900 450 390 60 差距 （ 100） （ 50） （ 10） （ 40） Roadmap： 增加安装量 25 25 加大分销发货 5 5 加强对可控费用管 理 （ 10） 10 最后可促成结果 930 450 380 100 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算分析的方法与要求：预算分析的方法与要求： 差异的因素分析差异的因素分析 l预算分析要深入业务实际，从业务的深层次原因，找到差 异产生的驱动因素，能够引导业务改进 销售结构，下降 2.3 采购降价， 下降 0.9 价格下降，上升 0.4核算方法， 上升 0.5 预算 51.8% 实际 49.4% 49.5% 48.6% 49.0%其他原因：导致 0.4 个百分点差异 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理客户交流 财务管理部 预算分析作用预算分析作用 公司坚决主张强化管理控制。同时也认识到，偏离预 算的行动未必一定是错误的 l 预算执行分析是预算闭环管理的必要环节，也是预算编 制及业务工作是否有效的检验。 发挥预算的评价作用，监控（事后）目标完成 进行差异分析，发现业务运作中的问题和瓶颈，促进绩效改进 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 对对 “预算考核预算考核 ”的理解的理解 lDELL总结的预算关键成功因素之一是： Complimentary performance evaluation system积极 的行为 评估 系统 l广义的预算考核包括更多的内容 l我们总结了以下方程式：核算考核预算 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算考核预算考核 考核指标考核指标 KPI设置设置 l按照 “平衡记分卡 ”理论，组织指标应该有四类，但预算考 核可以只关注：定量指标（财务指标） Internal Business Perspective Financial Perspective 技能提升和学 习方面 Customer Perspective 策略和 目标 重庆联通 华 为技术有限公司 全面预算管理 预算考核预算考核 明确责任中心划分类型明确责任中心划分