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关于基层部门预算的几点认识 XX 食品药品监督管理局 胡荣萍 实行部门预算是预算制度改革的一项重要内容，是贯 彻依法治国、依法行政、依法理财的客观要求，是加强财 政管理和预算监督的必然要求。食品药品监管部门要搞好 部门预算，怎样准确、科学地编制预算，是我们财务工作 者需要积极研究的问题。现拟就基层食品药品监督管理部 门的预算编制谈几点认识,以供大家共同探讨。 一、分清项目 编报全面 部门预算改革的重点是将各部门的预算分解为“基本 支出预算”和“项目支出预算”两部分。食品药品监督管 理部门的基本支出是为了保障机关正常运转，完成日常工 作任务所必需的支出，主要包括人员支出、对个人和家庭 的补助支出和日常公用支出。项目支出是指食品药品监督 管理部门为完成事业发展目标和特定行政工作任务，在基 本支出之外发生的支出。为了满足预算管理的需要，基本 支出和项目支出要分开编制预算。 基本支出编制口径。 基本支出预算是食品药品监督管理机关为维持机构正 常运转和完成日常工作任务而编制的基本支出计划。基本 支出预算包括人员支出、对个人和家庭的补助支出和日常 公用支出三部分。 1.人员支出。 基本工资：按食品药品监管部门实有在编在册人数、 人事部门核定的工资标准以及增人计划编制，同时还要考 虑每年新增人员和正常晋升职务级别调资。 津贴补贴：按实有在编人数编报地方津贴和保留工资 等。 奖金：按实有在编人数编报十三个月奖励工资等奖金。 2.对个人和家庭的补助支出：主要包含福利费和工会 会费。职工福利费按食药监部门在编在岗实有人员档案工 资总额的一定比例计提；工会会费按工资总额的一定比例 计提。 社会保障费：主要包括住房公积金、医疗保险金、公 务员医疗补助、社会养老保险金、离退休费等。住房公积 金、医疗保险金、公务员医疗补助等均按在编实有人员工 资总额的一定比例安排；离退休费按人事部门核定的工资 标准、活动经费编制。 3.商品和服务支出:商品和服务支出反映本单位购买商 品和服务的支出。包括办公费、邮电费、水电费、差旅费、 取暖费、燃料费、保险养路费、会议费、租赁费、证照资 料费、宣传费、教育培训费、水费、电费、固定资产购置 费、修缮费等。 项目支出预算的编制口径。 项目支出预算主要由食品药品监管事业性项目、基本 建设项目和专项支出三部分组成。食品药品监督管理事业 性项目主要由农村药品“两网”建设项目支出、执法办案、 食品药品医疗器械检验、打假支出、办案用设施设备、大 型购置项目等。 食品药品监督管理基本建设项目是指食品药品监督管 理部门的基本建设、大型维修、改建项目、续建项目支出。 食品药品监管专项支出是指食品药品监督管理部门由于历 史遗留原因形成的银行贷款利息支出、相关监督部门的收 缴支出等。 二、摸清家底 安排有度 为了保证食品药品监管部门预算编制客观、准确、科 学，各级食品药品监管部门要认真做好摸清家底的工作。 一是要体现人本理念。人是预算的制定者、执行者，是预 算工作的主体和实施预算工作效果好坏的决定性因素，因 此，预算工作应以人为本。财会人员应本着对政府负责、 对上级主管部门负责、对单位负责、对自己职业道德负责 的精神，提高思想认识、更新预算观念、实事求是、与时 俱进，调整工作思路、改进工作方法、提高工作效率、全 身心地搞好预算编制工作。二是要做好基础工作，提高编 制质量。部门预算的编制需要大量的基础数据，要科学地 编制预算，必须做到全面了解单位的基本情况和掌握第一 手材料。情况清，心里明，编制的预算有根有据，这样才 能保证预算编制的合理性、专业性和权威性，才能提高财 政财政资金效率和财务资源的合理配置。财务部门应根据 核实无误的基本数据，填制单位单位基础信息表，科学确 定本单位部门预算的编制基数。应一次预算到位，不搞二 次预算，提高预算质量。三是降低财务风险，严格预算支 出。预算作为一种科学预测，应建立在客观可靠的数据基 础上。财务部门在编制部门预算时，一定要做好编制预算 的准备工作，预算支出要细化到项目，如：对个人工资性 支出，按照标准逐人核定；对个人和家庭的补助支出、公 用经费支出、项目支出，分类分档按项目编制预算。对下 属各机构、部门的预算项目支出统一要求、统一口径、统 一管理，规范单位各部门的支出计划。四是彻底弄清部门 费源构成情况；五是认真测算部门的支出范围、开支标准， 并分析近年来的财务收支状况及预算执行情况。这些工作 是运用预算定额编制预算、细化预算编制、规范部门预算 最基础的工作，必须扎扎实实做好，才能合理、准确编制 预算。 三、零基预算 保障支出 零基预算是指在编制年度预算时，对各项支出均不以 上年预算为基数，一切从零开始，按照正常经费和专项经 费两部分重新核定。达到以下目标：一是使“吃饭”钱和 “办事”经费彻底分开，提高预算分配的透明度；二是改 变支出有增无减的状况，优化支出结构，提高预算资金使 用效益；三是提高预算分配的科学性，解决预算单位间苦 乐不均问题；四是改革“一年预算、预算一年”的状况， 使预算管理逐步走向规范化。 四、强化执行 不搞追加 食品药品监管部门预算执行上要突出一个“硬”字。 以前预算下达后，要求追加支出、调整支出年年发生，实 行部门预算后，预算一经确定，不能随意调整和追加。除 突发性事件造成必不可少的开支外，其他支出项目当年原 则不予追加。各级食品药品监管管理部门预算报经财政批 复后，要严格执行，并切实批复到基层单位，不得再搞二 次预算调整。为确保预算严肃性，各级要加大对部门预算 执行情况的监督检查力度，对擅自调整预算、挪用资金的 行为要及时予以批评和纠正。 食品药品监管部门全面推行部门预算，是从源头上预 防和治理腐败的重要措施，是优化财政资源配置，提高资 金使用效益的有效手段，是推进依法理财的客观要求。但 作为垂管系统的基层食品药品监管部门在具体实施中，容 易遇到以下问题： 一是财力收支不好预测。食品药品监管部门行政性收 费项目逐年在减少，收费标准在降低；随着药品市场的不 断整顿和规范，罚没收入也在逐年减少；同时食品安全和 综合协调等职能不断深入开展和力度加大。食品方面的执 法成本和投入不断加大且具有偶然性和一定的不可预测性， 申请地方财政资金困难重重；政策性调资逐年在增加，食 品药品监管系统债务沉重。各级食品药品监管部门特别是 基层部门目前的财力仅能保障基本的“吃饭”，各种办案 设备、设施落后陈旧，办公场所简陋、破旧，不利于食品 药品监管事业的发展，满足不了目前严峻的食品药品监管 形势的需要。 二是预算编制粗糙。由于预算编制和管理方法比较简 单，有些食品药品监督管理机关仍然存在粗略估算、简单 平均、硬性包干的方式，方法手段比较简单，虽然易于操 作，但由于各地地方经济和地方财政发展不均衡，往往导 致地方和部门间苦乐不均，合理性有待提高。 三是缺少科学、合理的定额标准。公用经费定额，需 求与可能之间、单位与单位之间，单位与单位之间成本差 异如何分类细化，缺少科学、合理的定额标准。经济发达 地区与贫困地区公用经费支出存在较大差别，公用经费支 出与人员多少不成正比，按实有人员定额计算公用经费， 超编的单位公用经费就多，空编的单位公用经费就少，缺 少科学依据。 四是缺少严格的项目预算管理程序。以往许多项目并 未经过专家审定和招、投标，部分专项资金在预算编制时 随意性较大，项目资金的安