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关于实施税源精细化管理的思考 经济决定税收、税源是税收的基础。在最近召开的全 国税收征管工作会议上，谢旭人局长明确提出“完善征管 体制、夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提 高税收征管的质量和效率”是新时期税收征管工作的总体 要求。作为基层地税部门分管税种多、税额小、税源零星 分散，全面实行税源精细化管理是当前地税工作的核心， 也是深化基层征管建设的必由之路。 一、实施税源精细化管理的目标 税源精细化管理就是要按照精确、细致、深入的要求， 细化税源管理目标、规范税源管理内容、采取有效管理措 施，建立起内部岗责设置科学、工作任务明确、管理责任 落实、监督制约有力、运转协调高效的税源管理机制，充 分利用现有的税收信息化网络优势，严密监控税源基础， 加强税源信息静态与动态的分析、研究和应用，有效防止 税源流失，保障税源转化为税收，实现提高征管质量与管 理效能的目标。 二、实施税源精细化管理的方法 实行分类分级管理，实现税源管理对象细化 科学合理地细化管理对象是实施税源精细化管理的前 提和基础。 1、实行户籍管理。要根据总局税务登记管理办法,借 鉴公安部门户籍管理办法，制定和实施纳税人户籍管理制 度，坚持实行属地责任区管理原则，通过全面排查摸底， 将辖区内所有纳税人基本情况逐一编号，建立税源登记档 案。在户籍管理中要注意：一是要加强与国税、工商、技 术监督等部门的横向协作，做到底子清；二是要实行统一 纳税人编码制度，使编码具有一定的规律性，通过查阅纳 税人编码就知道该纳税人基本情况。如 4113250102030001 共 16 位代码，前 6 位 411325 代表内乡县纳税人，第 7、8 位 01 代表所隶属乡镇，第 9、10 两位 02 代表经济性质集 体，第 11、12 位代表所属行业，后四位为纳税人编号；三 是要在平时管理中要加强户籍巡查，对新开业、变更、注 销业户要及时更新档案，杜绝漏征漏管户和假注销、假停 业或假经营等情况。通过加强户籍管理，做到税收户籍明 了，税源分布清楚，税基完整准确。 2、实行分类分级管理。按照纳税人的经济性质、所属 行业、规模大小等指标，将纳税人进行分类排队。在此基 础上，实行县局、基层所和税务管理员三级管理。县局要 选择重点税源大户和各行业特色业户进行管理，主要负责 监控重点税源收入进度、分析行业税收规律、提供征管具 体指导意见和收入预警通知；基层所和税务管理员主要负 责所辖小型企业和个体纳税人的税源管理工作，并及时采 集重点税源的有关信息上报县局。 实行纳税评估办法，实现税源管理内容准确完整 开展纳税评估是全面开展涉税数据采集、深入进行涉 税数据分析、促进征管与稽查的衔接、强化税源管理的一 种有效手段。 1、建立科学的纳税评估模型。要根据不同经济性质、 不同行业纳税人的生产经营特点，建立统一规范的纳税评 估数据采集指标，确定科学有效的纳税评估分析方法，从 而使基层的税务干部在从事纳税评估的过程中每一步都知 道应该做什么、如何做、标准是什么，有利于实际操作， 防止大而空。 2、采用系统的涉税数据采集办法。在税源基本资料的 采集中要做到“两结合三深入”，即纳税人自行申报与税 务干部定期实地调查两种采集方式相结合；“三深入”， 要深入到企业的财务室、销售科、产成品存放地、原材料 存放地等处，掌握经营情况和相关财务指标；要深入到生 产一线了解企业的实际生产过程和各种煤、电等耗材与投 入产出的关系，掌握企业的生产规律；要深入到工商、国 税、银行、财政、计划、统计、公安、交通、行业主管部 门，建立数据交换与互联互通机制，从第三方采集相关税 源信息。从而确保采集到的数据真实、准确、全面。 3、采取科学的纳税评估分析方法。对采集的涉税数据 要认真分析其销售收入、库存产品、成本构成、实现利润 等指标与其缴纳的营业税、所得税客观规律；综合分析行 业总体税负状况和单个纳税人纳税情况差异。通过科学分 析、客观比较、摸清规律、发现问题，从而分析测算纳税 人实际纳税与应纳税额的差距，评估纳税申报的真实性， 增强管理的针对性。在纳税评估分析中要做到“三比”即： 将纳税人的当期涉税指标与历史指标作纵向对比，与同行 业纳税人的涉税指标作横向对比，将实物库存及流转情况 与帐面记录情况作帐实对比。 4、充分利用纳税评估分析结果。在对纳税人客观分析 的基础上，根据不同情况采取不同的征管措施：一是对带 有全局性的问题要建立制定完善新的征管办法，堵塞管理 漏洞；二是对个性事件要与纳税人进行约谈，指出其存在 的问题，帮助其改正；三是对达到偷税标准的要移交到稽 查部门进行立案查处。 实行源泉控管办法，实现税源精细化管理措施有效 1、进一步加强普通发票管理和税控装置的推广。通过 积极推行即开式有奖发票制度，促进消费者索票、纳税人 用票意识与习惯的形成，要不断规范普通发票领、用、存 管理，严格落实以票控税的有效管理办法，从而促使纳税 人诚实申报纳税。同时，要根据各地实际情况，积极推广 应用税控收款机及相关税控装置，从机制上有效控管税源， 切实掌握纳税人生产经营的真实状况。 2、全面推行社会综合治税管理机制。要建立“政府领 导、部门配合、地税主管、司法保障、社会参与”的税源 综合控管新路子。一是积极争取政府支持。由政府牵头制 定下达由各职能部门及涉税部门承担的地方税收纵横目 标书，将各单位承担的税收义务进行细划明确，落实责 任，由政府办目标科和督查室定期督查通报，增强部门助 税的责任感；二是大力争取部门配合。对涉税文件实行会 签制管理；派员到工商大厅、交警队、招商局等单位现场 办法，实行派员制管理；对民政、福利企业等实行联审制 管管理；对水利、交通、市政、街道办等实行代征制管理； 对转让土地、房屋等实行与土地局、房管局双管制管理； 三是建立健全协护税网络。建立涵盖县、乡、村三级互动 的协护税网络，明确协税人员的责任和义务。充分利用全 社会的力量来加强地方税源监控管理。 3、实行税源分类管理办法。一是对重点税源实行以服 务为主的管理办法。根据大企业帐制健全、核算规范、财 务人员素质较高的特点，在加强平时企业有关信息收集、 监控、上报的基础上，着重在宣传最新税收政策、帮助做 好帐务处理等服务事宜上下功夫，综合评价企业经营能力 和纳税能力，科学预测税收收入态势，保证主要税源如期 转化为税收，实现税收收入与经济发展的稳定、健康、协 调增长，避免整体税收收入形势大起大落。二是对中小企 业实行以管理为主的办法。要在督促建帐建制、规范核算 的基础上，实行分行业管理，掌握各行业中小企业税源的 规律，通过纵、横对比，强化管理，实现中小企业纳税申 报的真实性和准确性。三是对个体业户实行以核定为主的 管理办法。注意把握好三个环节：调查过程中要详细，要 根据座落位置、门店大小、从业人员、从事行业、毛利率 水平等方面逐一调查建档；民评过程要民主，要发挥协税 组长、个体协会等行业管理优势，充分听取其意见，做到 定税额与实际税源情况相接近；定税过程要公平，要阳光 定税，严格落实最低税负警戒线制度，实行税负公开。 实行计算机管理，实现税源精细化管理信息化 把所有涉税资源纳入计算机进行采集、分析、统计、 处理，是实现税源管理科学化、系统化、便捷化的最有效 途径。实行计算机管理税源，关键是开发应用税源监控 管理信息系统，重点是提高税务干部操作计算机水平。 税源管理信息系统应具有以下几个特点：一是网络化。要 使用 Oracle 等数据库语言，建立一个全市或全县统一的税 源管理平台，各乡镇税务所作为终端仅负责数据采集、录 入等基础性工作，县、市局服务器作为数据存放、处理中 心，从而最大限度实现数据共享；二是实用性。系统要充 分考虑各行业、各税种等税源实际，科学选用的税源采集 指标，将税源管理精细化的基本理念和要求与当地的税源 实际状况相结合，抓住税源管理中的突出问题和薄弱环节， 有针对性地采取措施，体现管理效益；三是一体化。系统 要与当前我市在用的税收管理信息系统、纳税信用等评定 系统、企业生产经营管理系统、发票管理系统、会计核算 系统等税收征管软件整合起来，成为一个统一的整体，既 避免条块分割，又达到资源共享；四是前瞻性。系统要充 分考虑今后税收管理的发展趋势，要预留足够的接口，避 免今后在数据采集与处理中的落后与重复。 实行岗责管理机制，实现税源精细化管理机构组织化 1、科学合理配置税源管理机构与人员。鉴于税源管理 的系统性、重要性、复杂性，县局应成立税源管理科，主 要负责全县经济税源管理的协调、任务分配、指标采集、 数据分析、督办督查等事宜，各单位要把税源管理的事权 划分到每一个税收管理员，实行双重领导管理。 2、进一步完善岗责体系。按照精细化管理的要求，按 照分权制约、岗责清晰、强化管理的原则，对税源管理岗 位的基本职责从工作目标、内容、标准、时限和步骤等方 面进行细化、量化、固化，使各项管理工作有规可循、有 据可依，真正形成基本职能清晰、岗位职责明确、责任落 实到人、符合工作实际的岗责体系。岗位职责设置必须从 工作的实际需要出发，与辖区纳税户数的多少、税源分布 特点、管辖区域大小相适应，与其他部门的工作相衔接。 3、全面实施税收管理员制度。使税收管理员成为现阶 段基层税源管理队伍的主要构成力量，专职承担税源精细 化管理的任务，具体负责户籍管理、信息采集、日常检查、 发票管理、个案评估、定额核定调整、疑点问题调查核实、 监控结果处理等工作。 4、落实岗责考核