会计管理大检阅分析研究

会计管理大检阅分析研究 论文网为您编辑了“会计管理大检阅分析研究” 会计管理大检阅分析研究 XX 年 3 月，湖北省财政厅决定在全省各地市州开展会 计管理年活动，开展活动的范围为国家机关、事业单位、 全省的上市公司、国有控股和参股的大中型企业。 开展此次活动具体预期达到的目的是：贯彻落实会 计法 、 湖北省会计建账监督管理暂行办法 ，查找执行财 经法规、会计准则、会计制度中存在的问题；完善和落实 会计建账监管，进一步规范全省独立核算单位的会计行为， 加强会计基础工作，强化内部控制和会计工作规范；进一 步加强各单位部门预算、政府采购、非税收入和国库集中 收付管理；进一步督促全省上市公司、大中型企业全面执 行新企业会计准则和企业内部控制规范；进一步督促各单 位主要负责人和会计人员重视财经法规和会计准则制度的 学习，切实增强会计人员依法理财、诚信理财、科学理财 的水平。 活动期间的主要内容包括：在行政机关和事业单位重 点检查会计机构设置、会计人员持证上岗、会计凭证规范、 会计账簿规范、财务报告规范、会计档案管理规范、会计 内部控制规范、会计电算化管理规范、财务管理制度执行、 部门预算、政府采购、国库集中支付、非税收入四项财政 改革的落实情况；在上市公司以及国有控股、参股的大中 型企业，除会计基础工作以外，还要重点检查企业会计 准则实施情况。 成效 在湖北省财政厅开展的“会计管理年”活动中，参与 活动的各地市州会计管理部门、各行政企事业单位不断创 新形式和内容，分阶段分步骤有序开展各项自评和检查工 作，圆满地完成了“会计管理年”活动的各项内容，并对 近年来会计管理的重点、亮点、基础工作进行总结和梳理， 取得了一定的成效。 （一）会计管理部门 与会计法执法检查相结合，按照“会计管理年活 动”测评的有关内容，通过检查会计机构负责人任职资格， 考评执行国家规定的会计制度情况，督促依法设置会计账 簿，防范各类违法违规行为，规范了会计基础工作，切实 发挥了会计法在规范会计行为、维护经济秩序、加强 经济管理中的作用。 3、与新会计准则的贯彻实施、新会计制度的衔接磨合 相结合，各地市州在企业中摸底，总结新会计准则实施三 年来，实际工作中运用的实际效果，执行过程中存在哪些 需要解决的问题，寻找探讨解决问题的途径；在高校和医 院中，由于即将实施新会计制度，为新旧制度的衔接和磨 合做好准备和培训工作。十堰市开展“会计专家进企业服 务企业促发展”活动，了解收集企业在会计核算、财务管 理、执行企业会计制度、新会计准则等方面存在的问题， 有针对性地为企业解决实际工作中遇到的问题。 4、与进一步推进和深化会计改革相结合。湖北省多项 会计改革已从试点到全面推开，经历数年时间，此次通过 会计管理年活动，各地总结以往经验成绩，同时根据不同 实际情况，不断完善管理，调整具体实施方案和办法，促 进各项会计改革向深度、广度推进。黄冈市英山县、荆门 市掇刀区、荆州市公安县等地不断完善村级会计委托代理 服务，及时研究和破解执行过程中遇到的新问题，该项工 作已进入到农村“三资” （资产、资金、资源）精细化管理 和使用的阶段。 荆门市、荆州市完善和创新建账监管方式方法，实行 网络化管理，推广信息共享制度，通过收集每个会计年度 在信息系统上报的财务指标、纳税情况等企业运营的核心 衡量标准，为地方经济提供具有持续性、可比性的数据， 通过这一平台，与规范会计基础工作、会计人员诚信建设 等其他相关方面相联系，形成具有系统性、互动性的会计 管理工作体系。 黄石市的会计信用等级管理工作，以形成公信力、影 响力为目标，从对当地 190 家行政企事业单位进行会计信 用等级考核评审，向具有成长性、来自新兴产业的中小型 企业扩展，进一步规范了会计基础工作，完善了内部财务 控制制度，推动诚信建设，为地方经济发展提供有力支持。 5、与财政科学化精细化管理相结合，各地市州将会计 管理年活动与财政系统开展的科学化精细化管理活动相配 合，各级财政部门、会计管理部门在活动期间抽查了大量 会计资料，认真细致地开展考核测评，掌握了单位会计业 务流程和财务管理现状，为提高财政管理水平奠定了基础。 6、与会计基础管理相结合，将会计基础工作情况，纳 入到会计法规及会计管理年活动检查内容中，荆州市具有 针对性地举办学术研讨会与行政事业单位会计基础工作培 训班，十堰市开展会计账务展评等活动，促进了行政企事 业单位会计基础工作的进一步的规范。 7、为进一步规范财经秩序奠定了扎实基础，促进会 计法等法律法规得到贯彻落实，内部控制制度及会计基 础工作得到进一步规范，各单位负责人和会计人员重视学 习会计法规和会计准则制度的积极性进一步提高，营造出 重视和支持会计工作的良好氛围，达到了会计管理年活动 的预期效果。 （二）行政事业单位 制度建设得到完善。通过“会计管理年”活动的开展， 省直行政机关、各地市州行政机关、各类事业单位清理自 查会计基础工作，纠正会计人员无证上岗、会计凭证不规 范、以明细账代替日记账等突出问题，查漏补缺、改正错 误；在巩固基础工作后，总结汇总本单位会计制度贯彻落 实、财务管理、单位内部控制、会计档案管理等制度建设 方面存在的问题，并在财政和上级主管部门的督促和指导 下，积极进行整改，对各项财务会计管理制度进行了修定 和完善，对单位内部会计控制制度进行了修定和完善，内 部制度建设成效显著。 3、管理水平得到提升。开展“会计管理年”活动，不 仅是一次大检查、大验收，更是大交流、大学习，也是大 练兵、大规范，一方面行政事业单位单位提高了对会计的 工作认识、建立健全了会计工作制度、夯实了会计工作基 础，为提高会计管理水平奠定了基础，另一方面各单位负 责人与会计机构负责人通过完成活动指定的各项指标，清 理本单位会计资料，深化了对本单位会计业务流程、会计 工作现状的认识程度，对下一步如何安排会计工作计划的 思路更加清晰化，具有针对性。 （三）省内上市公司及国有控股、参股非上市企业 此次会计管理年活动中，参与活动的企业将主动安排 与贯彻上级安排相结合；做到全面整改与重点整改相结合， 认真自查，立即改正，对历次检查中发现的、尚未解决的 所有问题都要进行整改，能改的坚决改，同时考虑到时间 的紧迫性，特别对本次会计管理年自查活动中发现的问题 以及国资委此次揭示的问题进行重点整改；常态整改与集 中整改相结合，对各种问题常监督、常思考、常解决，不 能立即改到位的，也要高度重视，可以花长一点时间改到 位，同时搞好本次集中整改。 解决长期存在的、相对严重的问题；实现治标与治本 相结合，既就问题改问题， 更要思考问题产生的深层次原 因，从体制、机制、员工职业水平提高、提升管理工具等 方面下功夫，达到治本的效果。 在湖北省财政厅汇总统计的结果中，100%的参与活动 的企业五个方面的量化考核综合评分在 90100 分，体现了 企业会计工作适应经济大环境和企业整体运营的需要，不 断得到重视和加强。 会计信息详实准确，按月及时编制月（度）资金预 算表 、 月度快报 、 月度资金分析表和月度财务会 计报表等；上市公司按照国家财务会计法规的要求编制 财务报表和财务情况说明，按期报送各种财务报告，保证 信息披露的及时、准确。 3、档案管理规范。其中，会计档案按照月度终了时段， 及时整理、装订成册会计凭证，按时间顺序摆放整齐，以 便查阅。至年度终了时段，及时打印上年度所有账页装订 成册，并将其他会计档案资料立卷归档，有序存放；证照 管理方面，企业的工商营业执照、房地产资质证书、组织 机构代码证均按时完成本年度年检工作。 4、会计监督方面，会计机构和会计人员按规定履行监 督职能；公司内部控制制度合法、健全；各项资产均按规 定进行了建账、核算管理。上市公司依法接受财政、审计、 税务、人民银行、证券监管、保险监管、会计师事务所对 企业会计资料的监督和检查。 差距 通过此次活动，对全省行政事业单位和企业会计工作 的状况进行梳理和摸底，也发现其中存在的深层次、长期 性问题，以期在探索和尝试解决问题途径的过程中，促进 会计工作的可持续性进步，更好地服务于经济工作。 （一）会计管理部门 管理对象呈现多元化、分散化趋势。省内上市公司与 国有控股、参股的非上市企业接受证监、国资委等部门管 辖，同时会计与财务工作不再局限于基础核算，向会计控 制、参与决策管理等方向发展，财政部门会计管理工作传 统的服务方式和内容需要与时俱进，随之进行调整以适应 这一现实。 3、上级财政部门、会计理论界的关注点与基层会计管 理部门实际工作存在差别。在地、县级中小城市和农村地 区，会计管理部门、亟待规范财务的企业、村级经济组织 急需能够指导实际工作的理论和方法，在各类媒体中却难 以找到。这需要括财务与会计在内的各领域、与之适应的 制度建设与管理方法等深层次的关注与关怀。 4、会计制度建设滞后于财政改革。基层工作重在落实， 今年湖北省财政厅在会计管理年活动期间，在部分地区下 基层的调研中发现，实际工作中碰见具体问题，找不到依 据，或者政出多门，导致基层会计管理工作者无所适从， 直接影响了会计管理的效果。 5、会计管理工作者知识结构、服务方式老化，突出体 现在进行会计执法检查等工作时，出现“不熟不懂”的情 况，需要紧跟时代变化的节奏，更新知识，提高自身业务 水平。 （二）行政事业单位 内部管理制度形同虚设，基本上各单位的财务室墙面 上都有各种各样的财务制度和岗位责任制，但是关于预算 约束和内部监督却未真正实施和落实，会计人员根据领导 签字报销记账，一般不会根据制度规定予以拒绝。 3、财产不实或财产根本就没有登记入账，在乡镇行政 事业单位中存在。由于历史遗留问题，当时购进或建造固 定资产时没据实登记，目前对行政事业单位的资产尚无正 式评估机构，于是部分单位仅根据会计判断粗略估计入账， 甚至部分资产游离于账外。 4、手续不清，责任不明。开支无事由，无经手人，有 白条入账行为；甚至没有审批人签字也入账，极易滋生违 纪违规行为，这一问题主要表现在乡镇基层尚未实行会计 集中核算或国库集中支付的行政事业单位中。 5、记账随意，任意规并业务范围，有些行政事业单位 为了掩饰过大的招待费，将招待费列为办公费或其它费用。 6、会计资料得不到妥善保管，随意乱放。部分单位没 有专门的会计档案保管人员，会计资料得不到妥善保管。 财务人员变动，会计资料未据实移交，各年度会计资料不 能很好地衔接延续。 7、会计监督乏力。近年来，为了加强行政事业单位的 财务管理，财政部门出台了一系的管理措施和办法，对加 强会计监管取得了很好的作用，然而在实际执行中，会计 监管在部分单位、部分环节出现执行放松的趋势，部分单 位会计人员仅负责填制会计凭证，登记会计账簿，编制会 计报表；未按照政府采购制度规定，做到应采尽采，没有 建立政府采购台账；普遍缺乏内部控制制度，没有建立重 点专项资金的绩效评价监督制度，将财政专项资金用于支 付接待费、办公费、车辆经费等本应在公用经费中列支的 费用，滞留在部分行政单位历年结余的专项资金较多，尚 未纳入财政资金统一管理；有的单位将其视同可以自由支 配的公用经费使用；个别行政机关与所属事业单位存在混 在一起进行会计核算的问题，造成会计信息严重失真；一 些行政事业单位没有严格执行“收支两条线”的会计管理 规定等。 8、纳入部门预算和国库集中支付的少数行政事业单位， 会计基础工作仍然比较薄弱，部分单位未配备专职会计且 为委托会计代理记账机构，会计核算部分原始凭证内容不 完整，记账凭证附件不全，凭证装订不规范，部分单位还 未实现会计电算化。 9、财政四项改革中存在问题。来自单位部门预算、政 府采购、国库集中支付、非税收入的部分收入未纳入预算 管理，有些单位不同程度地存在将上级补助收入、非转金 收入、经营收入、利息收入等不纳入部门预算的现象；违 规使用老帐户，部门预算改革前单位使用的银行基本户的 老帐户资金未纳入预算管理，游离于部门预算外，造成单 位预算编制不全面、不科学、弱化了部门预算的监管作用， 挤占挪用项目经费现象突出；违规套取和转移财政资金； 应缴未缴财政专户；行政经费违规弥补工会经费；用财政 资金发放临时工作；政府采购违规现象时有发生。 （三）省内上市公司及国有控股、参股非上市企业 日常会计工作中存在的问题： 部分记账凭证业务内容摘要过于简单，部分不能简明 反映经济业务内容，以及未标明附件数量等问题； 3、部分记账凭证的错误更正方法不符合会计规范要求， 存在无签章等现象； 4、记账凭证装订的未按规定签章、填写凭证编号； 5、填制会计凭证登记账簿时，只填科目编号，不填科 目名称； 6、会计档案管理方面，部分年度的会计凭证、会计账 簿、会计报表和其他会计资料未按规定进行收集、整理、 立卷、归档，档案管理制度亦需要进行补充完善。 此次会计管理年活动，重点检查内容之一是考察企 业会计准则实施情况，通过此次会计管理年汇总收集企 业的意见，发现新准则在执行过程存在以下需要解决的问 题。 新准则中部分内容可操作性较差。在此次会计管理年 活动中，参与活动的大多数企业认为新准则的可操作性有 待加强，在具体操作过程中， “有些问题不知该如何处理” 。 新会计准则虽然实现了与国际的趋同，但原则性的规定太 多，难以具体操作。如股份支付准则规定，以权益结 算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益 工具的公允价值计量，而究竟公允价值如何计量却没有具 体说明。 应用指南中虽然对此进行说明，但企业认为不 够细致。 企业外部环境制约新会计准则的实施。首先，缘于市 场体系不够完善，新会计准则中最大的变化就是引入了公 允价值计量，而企业间的交易行为还不规范，企业间的竞 争不够充分，公允价值不易形成，可能导致公允价值不公 允，并形成错误的财务报告信息。其次，当前的法律制度 还不够完善和健全，现行的公司法及证券法规，在公司配 股和增发、暂停上市和终止上市以及对公司的评价监督等 方面都过于偏重利润指标，导致部分上市公司财务造假， 最终造成整个市场秩序的混乱。 新会计准则实施后，会计工作量明显加大。调查显示， 此次参与会计管理年活动的大多数企业认为新会计准则实 施以来，会计工作的工作量更大，更为复杂，更为繁重， 新会计准则中很多事项要求设置备查簿，增加了不小的工 作量。 对策 （一）会计管理部门 抓基础，优化服务；打基础，强化管理。会计改革、 会计管理工作有它的规律性和持续性。要在抓基础方面怎 样去规范会计行为。要有措施，建立制度去规范。通过日 常的会计法执法检查、质量监管，去规范行政、企事 业单位的会计行为。 3、抓监管，要突出现实的需要。会计管理工作，不能 面面俱到，事无巨细。每年的会计管理工作，要突出重点， 突出现实的需要，一年一个突出的重点，紧紧围绕形势的 需要，围绕政府及财政经济工作的中心去开展，切实的抓 出成效。 4、抓学习，着眼长远，实施有湖北特色的会计人才战 略，加强会计队伍建设。今年国家发布中长期人才发展 规划纲要 ，其中会计人才成为其中的一部分。各地各单位 正建立和完善会计人才选拔、培养及使用的机制，适应会 计工作向参与决策、制订预算、资金成本管理、会计核算、 内部控制、规避风险等方面转变的新要求，通过此次会计 管理年活动，各地逐步发掘和培养一批具有潜力的、年轻 有为的全省高级会计人才队伍，培养和造就一批精通业务、 善于管理、熟悉国际惯例、具有国际视野和战略思维的高 素质、复合型会计人才。 抓会计人员的学习还包括会计管理干部学习，要为会 计管理干部搭建平台、创造条件、培养出能写、能说、能 算的人才。要树立大我，充实小我，不断深化、不断转化。 在会计管理干部的学习上，要采取既要请进来，也要走出 去的方式，开阔眼界，不断解放思想，学习外地的先进管 理经验，更好地促进会计管理干部素质的全面提高。 （二）行政事业单位 强化财务预算管理。财务部门应根据单位的特点，对 支出结构进行科学的分析、预测和论证，搞好支出结构的 优化设计。各单位应改变忽视资金使用前的预测控制，资 金使用单位不重视资金使用效益的状况。为此，各单位要 扩大事业性支出的比重，相对减少用于管理等方面的消耗 性开支。对消耗性支出，应认真分析研究其开支的必要性， 规定最高消耗限额和加强各种消耗性支出的控制，使费用 预算能够切实有效地执行。 3、加强凭证和票据管理。各单位制定凭证和管理制度， 严格按规定执行， 严禁违反规定印制、转借、串用、代开 财政收入票据等行为。 4、落实“收支两条线”管理规定，对未及时缴入国库 或财政专户的非税收入，要组织力量督导，督促单位足额 补缴入库（户） ；对隐瞒财政收入、坐支应当上缴的财政收 入等违规行为，责令整改，调整有关会计科目，收缴应当 上缴的财政收入，限期退还违法所得。 5、严格执行政府采购法 。对达到政府采购目录 的设备物品，要责成有关单位报政府采购部门集中采购。 6、加强固定资产管理。单位要改变重钱轻物、重采购 轻管理的思想，制定出相应的改进措施，确保固定资产的 安全和完整。一是要责成专人管理，建立固定资产台帐， 健全固定资产信息数据库，定期与使用部门核对，确保帐 实相符。二是单位处理固定资产要按照程序报国有资产管 理部门审批。 7、加强往来款项的清理。对其他应收款不及时进行清 理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现 不必要的损失，为此要采取积极措施加以管理和清算。一 是要控制应收款的资金额度；二是要缩