会计理论研究重点的变化

会计理论研究重点的变化 一、新的信息披露规则 电子商务企业的竞争模式、发展周期与传统企业相 比都发生了翻天覆地的变化。如果仍然沿用原来的信息披 露规则，显然无法满足投资者的信息需求。因而新的适用 于电子、商务企业的信息披露制度的出台已经成了刻不容 缓的事情。但是我们必须清醒地意识到任何准则的出台都 势必会牵扯到多方的利益准则的制定不单是一个技术问题， 而且还是一个政治问题。准则的制定是一个慎之又慎的过 程。因此，对于新的信息披露规则的各项条款的斟酌就成 了当前阶段会计理论界研究的重点。 1.关于会计分期 既然从事电子商务的企业可以即时地提供信息使用 者所需要的会计信息，报表的生成不再以年、季，甚至月、 旬为期间，那么会计的四个基本假设之一的会计分期是否 还有存在的理由？支持会计分期的两个重要的理由来自财 富分配以及纳税的需要。当通过互联网所进行的交易是否 需要纳税，如果需要又如何纳税的问题至今还没有明朗化 的答案，而财务信息一体化的实现所孕育的动态管理似乎 也预示着财富分配作为企业整个动态管理的一环，应该摆 脱传统产业的传统模式。会计分期是否仍然能够作为会计 的基本假设而存在，今天看来答案还无法预料，但是却是 从事会计理论研究的人所必须深入思考的问题。 2.新技术与会计信息系统的接口 会计理论研究的另一个重点是持续地寻找最新技术 与会计信息系统的连接口。财务业务一体化信息平台的构 建是以最新的信息技术为支持的，财务信息一体化要想保 持其基于网络应用的、有发展性的一体化信息平台的特质， 就必须不断地为最新的信息技术寻找与企业的会计信息系 统的接口。要想胜任该领域的研究，研究人员必须具备会 计与信息技术的双重教育背景，一方面熟悉信息技术的最 新发展；另一方面了解目前会计信息系统的水平以及存在 的问题。 3.无形资产的计量问题 似乎谈及电子商务，或者说谈及新经济就不得不面 对无形资产的问题。一定程度上讲，无形资产的计量是否 能寻找到合理的解决方案，不但关乎会计信息的质量，而 且关系到会计职业界的存亡。因为如果无法保证无形资产 计量的完整性和准确性，那么会计的 3 张基本的报表，尤 其是资产负债表和损益表所提供的信息根本无法满足决策 支持的需要。在一个信息高度竞争的时代，会计信息并不 具有天然的垄断地位，如果无法提供决策有用的信息，会 计信息势必会被更高质量的信息所取代。因此，理论界必 须及早地寻找到无形资产评估的方法和依据，并将其上升 为一种职业标准。 会计理论研究可能正面临着有史以来的真正的挑战， 因为与电子商务有关的每一个问题的深入思考以至寻找的 突破口，都既需要研究人员具备会计与电子商务的双重知 识背景，又需要他们具备真正意义上的创新精神，摆脱在 原有的基础上修修补补的努力，而重新构建新的基石。 二、会计职业教育的变化 电子商务背景下，交易的处理是通过中央数据库或 者各个单元的数据库的财务软件的强大的数据处理功能而 自动化完成的。传统的手工记账方式下会计人员所必须从 事的许多重复性的劳动将由计算机自动完成，而会计人员 所要做的是更具创造性的工作，是无法由计算机来完成的 工作。可以预见，会计人员的专业背景将涉足会计以外更 宽泛的领域。相应的职业教育必须预见到这种改变。 1.教育必须完成会计与信息技术的融合 以互联网为交易平台，所有的业务活动都是以电子 化的方式来完成的电子商务对该领域的从业人员提出了一 个严峻的挑战。关于信息技术和网络方面的知识正成为该 领域的通行语言，是进入该领域的专业人士必须提前完成 的基础教育。因此，现代的会计职业教育必须承担会计和 信息技术两个学科的教学使命。 相关教育除了要完成具备专业胜任能力的新型人才 的培养，还要完成对于已经涉足电子商务的会计人员，尤 其是高级管理人员的后续教育。 2.教学方式的改革 网络时代会计职业教育的教学方式也面临着改革。 在探索和选择的过程中，远程在线教育由于其不受时间和 空间的限制，代表了教学方式的改革的方向。对于工作繁 忙的高层管理人员来讲，时间是影响他们接受后续教育的 关键因素，而远程在线教育赋予时间选择以最大的自由度， 无疑将是最好的选择。有理由相信，当远程教育迈入其发 展的成熟期以后，由于其本身所具有的成本低，覆盖面广 的特点，必然为其带来更广阔的市场。在线教育可以根据 各个层次培训的需要，以最快的方式有针对性地开设相应 的课程，这是相比于传统的教学方式所具有的另一个优势。 基于对于远程教育的普遍的乐观，实务界早已经开始了这 种新的教学方式的探索。中国科学院管理干部学院电子商 务培训中心，是我国第一家电子商务专业培训机构。该中 心在美国络斯电子商务公司的全力协助下，开设了网上远 程电子商务培训课程。对于远程的会计职业教育来讲，无 疑是一个很好的参考。 事实上，在线教育不单带来了教学方式的改变，一 个更为深远的意义在于其对教育理念的冲击和变革，我们 终于开始认真思考教育的角色定位。回顾历史，教育最大 的失败就是整个民族都用同一个方式，同一种思维来思考。 教育扼杀了个体的差异，扼杀了个体的多样性。教育应该 成为受教育个体的自主选择，只有在这个意义上，教育才 真正能成为素质教育。在线教育无疑是这种自主权的回应。