公务员实行国家统一的,工资制度

公务员实行国家统一的,工资制度篇一：国家统一规定发给的补贴津贴个人所得税税前扣除中按照国家统一规定发给的补贴、津贴有哪些？ 根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第十三条规定：税法第四条第三 项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补 贴、津贴。2、依据中华人民共和国个人所得税法第四条第七项的规定，按 照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等免纳个人所得税。3、根据国税发199489 号二（二）的规定，独 生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属 成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性 质的补贴、津贴，不征税。4、根据国税发199489号二（二）的规定，独生子 女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的 补贴、津贴，不征税。5、财税199582 号规定：误餐补助，是指按财政部门规 定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就 餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。 继续追问： 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税. 怎样才算是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴？ 补充回答： 即部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它 单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按 照中华人民共和国个人所得税法中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所 得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。 读国税函XX259 号：企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资 薪金所得的内容比较 湖南省政府门户网站 XX-07-07 字体：大 中 小 为了达到强化个人所得税的征收管理和规范工资薪金支出的税前扣除的双重目的，国家税务总局出台了国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 （国税函XX259 号）文件。其实，国家税务总局关于加强税种征管 促进堵漏增收的若干意见 （国税发XX85 号）中就已提出要求：“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。XX 年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的 10%”，国税函XX259 号只是将该要求进行了具体化。 针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题，尽早解决，积极应对税务机关的核查或检查。现就企业所得税税前 扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容进行比较，具体如下： 一、企业所得税税前扣除的工资薪金支出的相关规定 中华人民共和国企业所得税法实施条例 （以下简称“实施条例 ”）规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 这里所称的工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函XX3 号）规定， 实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金” ，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目 的。 二、个人所得税工资薪金所得的相关规定 中华人民共和国个人所得税法实施条例规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加 薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。按中华人民共和国个人所得税法的规定，涉及个人工资薪金所得的免税项目主要有：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和 其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。 (来自: 小 龙 文档网 :公务员实行国家统一的,工资制度) 中华人民共和国个人所得税法实施条例规定：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费； 所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发1998第 155 号）规定，税法规定所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补 贴补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发1999第 058 号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工 资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。 三、两者的比较 通过上述比较可知，个人所得税和企业所得税所称的工资口径基本一致，但也存在细小的差别，主要有以下几点：（一）企业所得税作为工资支出，而个人所得税作为免税项目 主要是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。这 类补贴、津贴，在计算企业所得税时企业应作为工资支出，而在计算个人所得税时，则免征个人所得税。 （二）企业所得税不作为工资支出，而个人所得税作为工资薪金所得的项目 1、企业内设福利部门工作人员的工资薪金支出。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函XX3 号）规定，税法规定的企业职工福利费，包 括以下内容： （1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、 劳务费等。 （2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经 费补贴、职工交通补贴等。 （3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业在福利费中支出的内设福利部门工作人员的工资薪金、企业向职工发放的职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工食堂经费补 贴、职工交通补贴等均应按规定计入工资薪金所得，计征个人所得税。 例 1：某企业 XX 年向职工支付供暖费补贴 XX0 元、职工防暑降温费 10000 元、职工食堂经费补贴 30000 元、职工交通补贴 50000 元，按企业所得税法规定，这四项支出应计入企业福利费，按福利费扣除的规定在税前列支。但在计算职工个人所得税时，应按规定并入各职工的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。 2、企业超出规定范围缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。 国税函XX3 号规定， 实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额” ，是指企业按照“合理工资薪金”规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过 部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 而财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知 （财税 XX10 号）规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金， 应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 例 2：某企业 XX 年为职工缴纳基本养老保险费 50 万元、基本医疗保险费 20 万元、失业保险费 3 万元和住房公积金 80 万元，分别超过财税XX10 号所规定的标准，则按照规定，应就超过部分并入职工当期个人的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。 通过两个所得税对工资口径规定的比较可知，其实两者存在差别还不仅限于上面所说的几点，企业所得税纳税人应将两者进行认 真对比，发现问题及时应对，确保税务机关在检查或核查时能顺利过关。 企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得有什么区别？ 企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容比较 为了进一步强化工资薪金税前扣除和个人所得税的所征收管理，税总日前出台了新文件国家税务总 局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知(国税函XX259 号)文件。实际上， 先前出台的文件国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见(国税发XX85 号)中就已提 出要求：“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得 税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的， 应依法处理。XX 年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的 10%”，国税函XX259 号只是将 该要求进行了具体化。针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题，尽早解决，积极应对 篇二：国家公务员工资制度改革方案含附表国务院文件 国发?XX?22 号 关于印发公务员工资制度改革方案的通知 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 公务员工资制度改革方案已经党中央、国务院批准，自 XX 年 7 月 1 日起实施，现印发给你们，请认真贯彻执行。 中华人民共和国公务员法规定，公务员实行国家统一的职务与级别相结合的工资制度。贯彻落实公务员法的要求，必须深化改革，建立科学完善的公务员工资制度，努力解决当前公务员收入分配领域存在的突出矛盾，逐步缩小地区间收入差距，促进公务员队伍建设，促进党风廉政建设。 改革公务员工资制度，理顺收入分配关系，构建科学合理、公正公平的公务员收入分配体系，关系广大公务员积极 性、主动性和创造性的充分发挥，关系全面建设小康社会、建设中国特色社会主义事业的全局。各地区、各部门要高度重视，加强领导，坚决贯彻党中央、国务院的决策部署，周密安排，精心组织，扎实工作，把各项政策落实到位。要严格执行改革方案和实施办法，认真做好组织实施工作；严格组织人事纪律和财经纪律，不得违反国家政策。改革公务员工资制度，政策性强，涉及面广，是一项复杂而艰巨的任务。各地区、各部门要深入细致地做好思想政治工作，引导大家充分认识这次改革的必要性、重要性和艰巨性，把思想和行动统一到党中央、国务院的决策精神上来。要切实解决好本地区和本部门在这次改革中遇到的问题，确保改革平稳顺利进行。 中华人民共和国国务院 二六年六月十四日 公务员工资制度改革方案 按照党的聚喜欢,聚好玩关于“完善干部职务与职级相结合的制度，建立干部激励和保障机制”的精神和公务员法规定，经党中央、国务院批准，改革公务员现行工资制度，实行国家统一的职务与级别相结合的公务员工资制度，完善机关工人工资制度，形成科学合理的工资水平决定机制和正常增长机制，建立适应经济体制和干部管理体制要求的工资管理体制，实现工资分配的科学化、规范化和法制化。 一、改革的原则 （一）贯彻按劳分配原则，进一步理顺工资关系，合理拉开不同职务、级别之间的工资差距。 （二）坚持职务与级别相结合，增强级别的激励功能，实行级别与工资等待遇适当挂钩。 （三）健全公务员工资水平正常增长机制，建立工资调查制度，定期调整工资标准，使公务员的工资水平与经济社会发展水平相适应。 （四）加强工资管理，严格监督检查，有效调控地区工资差距，逐步将地区工资差距控制在合理的范围。 二、改革的基本内容 改革公务员现行工资制度，完善机关工人岗位技术等级（岗位）工资制，完善津贴补贴制度，健全工资水平正常增长机制，实行年终一次性奖金。 （一）改革公务员职级工资制。 1.调整基本工资结构。 公务员基本工资构成由现行职务工资、级别工资、基础工资和工龄工资四项调整为职务工资和级别工资两项，取消基础工资和工龄工资。 职务工资。主要体现公务员的工作职责大小。一个职务对应一个工资标准，领导职务和相当职务层次的非领导职务对应不同的工资标准（附表一） 。公务员按所任职务执行相应的职务工资标准。 级别工资。主要体现公务员的工作实绩和资历。公务员的级别由 现行 15 个调整为 27 个，取消现行级别。每一职务层次对应若干个级别（附表三） ，每一级别设若干个工资档次（附表二） 。公务员根据所任职务、德才表现、工作实绩和资历确定级别和级别工资档次，执行相应的级别工资标准。2.调整基本工资正常晋升办法。 公务员晋升职务后，执行新任职务的职务工资标准，并按规定晋升级别和增加级别工资。公务员年度考核称职及以上的，一般每五年可在所任职务对应的级别内晋升一个级别，一般每两年可在所任级别对应的工资标准内晋升一个工资档次。公务员的级别达到所任职务对应最高级别后，不再晋升级别，在最高级别工资标准内晋升级别工资档次。 3.实行级别与工资等待遇适当挂钩。 厅局级副职及以下职务层次的公务员，任职时间和级别达到规定条件后，经考核合格，可以享受上一职务层次非领导职务的工资等待遇。 （二）完善机关工人岗位技术等级（岗位）工资制。 1.调整机关工人基本工资结构。 技术工人仍实行岗位技术等级工资制，基本工资构成由现行岗位工资、技术等级（职务）工资和奖金三项调整为岗位工资和技术等级（职务）工资两项。岗位工资根据工作难易程度和工作质量确定，按初级工、中级工、高级工三个技术等级和技师、高级技师二个技术职务设臵，分别设若干工资档次。技术等级（职务）工资根据技术水平高低确定，一个技术等级（职务）对应一个工资标准（附表四） 。 普通工人仍实行岗位工资制，基本工资构成由现行岗位工资和奖金两项调整为岗位工资一项（附表四） 。 2.基本工资正常晋升办法。 机关工人年度考核合格及以上的，一般每两年可在对应的岗位工资标准内晋升一个工资档次。 （三）完善津贴补贴制度。 在清理规范津贴补贴的基础上，实施地区附加津贴制度，完善艰 苦边远地区津贴制度和岗位津贴制度。1.实施地区附加津贴制度。 地区附加津贴主要反映地区经济发展水平、物价消费水平等方面的差异。在清理规范津贴补贴的基础上，实施地区附加津贴制度。实施地区附加津贴制度的方案另行制定，适当时候出台。 2.完善艰苦边远地区津贴制度。 艰苦边远地区津贴主要是根据自然地理环境、社会发展等方面的差异，对在艰苦边远地区工作生活的工作人员给予适当补偿。考虑自然地理环境和人文社会发展等因素，建立科学的评估指标体系，合理界定艰苦边远地区津贴实施范围和类别，适当增设津贴类别，合理体现地区之间艰苦边远程度的差异。依据评估指标体系对各地区艰苦边远程度的评估结果，综合考虑政策性因素，确定实施范围和类别。建立艰苦边远地区津贴水平正常增长机制和实施范围、类别的动态调整机制；根据经济发展和财力增长及调控地区工资差距的需要，适时调整艰苦边远地区津贴标准；根据评估指标体系，定期评估并适时调整实施范围和类别。执行艰苦边远地区津贴所需资金，属于财政支付的，由中央财政负担。完善艰苦边远地区津贴制度的实施方案另行制定。 3.完善岗位津贴制度。 在特殊岗位工作的人员，实行岗位津贴制度。国家对岗位津贴实行统一管理。在清理现有各项岗位津贴的基础上，对岗位津贴进行规范，具体方案另行制定。在此之前，经国家批准建立的机关工作人员岗位津贴仍按现行规定执行。除国务院和国务院授权的人