第四章会计凭证11

第 四 章 会计凭证考情分析单选题 多选题 判断题 简答题 分录题 账表 题年度 题量 分值题量 分值题量 分值题量 分值题量 分值题量分值总分2006 2 2 1 2 1 1 52007 2 2 1 2 1 1 52008 2 4 1 1 1 6 112009 1 1 2 4 2 2 7本章主要内容：第一节 会计凭证的概念、作用和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递和保管第一节 会计凭证的概念、作用和种类单位发生的经济业务运用复式记账原理进行计量、记录对形成的会计信息按账户进行分类汇总对会计信息进一步归集汇总，形成总括资料原始凭证 记账凭证 会计账簿 财务会计报告经济信息 会计信息一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，是会计工作的开始。二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 （单选、判断）原始凭证：记录是经济信息。 记账凭证：记录是会计信息。 （应借、应贷的会计科目）第二节 原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证是进行会计核算的原始资料。要点 1：取得时间要点 2：作用：不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任, 是会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。 （判断）历年考题：【例题 1】 （2001 年考题）原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记明细账原始依据。二、原始凭证的种类（一）按照来源不同分类外来、自制1.外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。要点 1：都是一次凭证。 （只能报销 1 次）要点 2：内容：从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如：购货发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单。发 票 联 111000523011开票日期：2009 年 6 月 9 日 No 00005986名 称 星美批发中心 纳税人登记号 110106008821068购货单位 地址、电话 北京市开发区886号62501266 开户银行及账号工行永定路分理处 63393378911金 额 税 额货物或应税劳务名称计 量单 位 数量 单价 十 万 千 百 十 元 角 分税率(%) 万 千 百 十 元 角 分服装 件800 680 5 4 4 0 0 0 0 0 17 9 2 4 8 0 0 0合 计 5 4 4 0 0 0 0 0 9 2 4 8 0 0 0价税合计(大写) 佰陆拾叁万陆仟肆佰捌拾零元零角零分 ￥636 480.00 名 称 宏远有限责任公司 纳税人登记号 110112102100220销货单位 地址、电话 北京市通州开发区228号62500188 开户银行及账号工行北京分行通州支行20010726056收款人： 开票单位（未盖章无效）第三联记账联销货方记账凭证王 萌发票专用章税号：110112102100220千 百 十 万 千 百 十 元 角 分6 3 6 4 8 0 0 0星 美 批 发 中 心6339337891 1工 行 永 定 路 分 理 处全 称 此联是收款人开户银行给收款人的收账中 国 工 商 银 行 进 账 单 （ 收 账 通 知 ）2009 年 6 月 9 日 第 69号宏 远 有 限 责 任 公 司2001 0726056工 行 北 京 分 行 通 州 支 行复 核开 户 银 行收款人全 称主 管 会 计单 位票 据 张 数票 据 种 类付款人账 号 或 地 址开 户 银 行1 张账 号 或 地 址转 账 支 票收 款 人 开 户 银 行 盖 章 记 账人 民 币 （ 大 写 ） ： 陆 拾 叁 万 陆 仟 肆 佰 捌 拾 元 整中 国 工 商 银 行 北 京 分 行通 州 支 行2009.6.9转讫中国工商银行现金支票存根支票号码 100001110科 目 对方科目 签发日期 09 年 6 月 1 日2.自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。要点 1.并未强调是一次凭证。如单位内部的限额领收款人：宏远有限责任公司 金 额：8000 元用 途：备用金料单。P95 表 4-4要点 2.常见的自制原始凭证有：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出入库单。 （多选）百 十 万 千 百 十 元 角 分 高 档 纯 棉 布 匹 20 64001 2 8 0 0 0 0 0￥ 1 2 8 0 0 0 0 0万 万 万主 管 会 计 质 检 员 张 新 保 管 员 冯 宣 经 手 人 李 东合 计2009 年 6月 1 7 日 第 3 号名 称 单 位 数 量 单 价金 额备 注收 料 单收 料 单 位 ： 编 号 ：用 途 ： 年 月 日 收 料 仓库 ：材 料 类别材 料 编号材 料 名称规 格 计 算 单位数 量 单 价 金 额备 注保 管 员 ： 经 手 人 ：领 料 单领 料 单 位 ： 编 号 ：用 途 ： 年 月 日 发 料 仓库 ：材 料 类别材 料 编号材 料 名称规 格 计 算 单位数 量 单 价 金 额备 注保 管 员 ： 经 手 人 ：借 款 单年 月 日借 款 人 用 途金 额 （ 大 写 ） ￥ 预 计 报 销 日 期部 门 负 责 领 导 审 批收 据年 月 日 第 联限 额 领 料 单年 月 日领 料 单 位 ： 用 途 ： 计 划 产 量 ：材 料 编 号 ： 名 称 规 格 ： 计 量 单 位 ：单 位 ： 消 耗 定 量 ： 领 用 限 量 ：年 请 领 实 发月 日 数 量 领 导 单 位 负 责 人 数 量 累 计 发 料 人 领 料 人 限 额 结 余付款单位 收款方式： 人民币（大写） ￥ 收款事由 供 应 部 门 负 责 人 ： 生 产 计 划 部 门 负 责 人 ： 仓 库 负 责 人 ：提示：都是：无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。第一个不能：凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材料请购单、生产通知单，还有后面的（银行对账单） 。 （多选）第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。历年考题：【例题 2】 （2007 年单选题）下列不能作为填制记账凭证的原始依据的是（ ） 。A.开工单 B.成本计算单C.生产通知单 D.银行收付款通知单【例题 3】 （2008 年多选题）下列属于具有法律效力的原始凭证是（ ） 。A.银行收付款通知单 B.开工单C.生产通知单 D.经济合同（二）按照填制手续及内容不同分类1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。如：工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。累计凭证是其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如工资汇总表、发出材料汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。 （多选）发 出 材 料 汇 总 表年 月 日会 计 科 目 领 料 部 门 领 料 单 数 量 原 材 料 辅 助 材 料 合 计生 产 成 本制 造 费 用管 理 费 用合 计会 计 主 管 记 账 复 核 制 表（三）按照格式不同分类1.通用凭证。统一印制、具有统一格式、具有统一使用方法。如全国通用的火车票、全国通用的增值税专用发票和银行转账结算凭证等。2.专用凭证。专用凭证是指由本单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算单等外 来 原 始 凭 证按 来 源 不 同 分 自 制 原 始 凭 证一 次 凭 证原 始 凭 证 按 填 制 手 续 分 累 计 凭 证汇 总 凭 证通 用 凭 证按 格 式 分 专 用 凭 证三、原始凭证的基本内容（一）基本内容1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证的单位名称；4.经济业务内容；（含数量、单价和金额）5.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。凭证编号原始凭证名称接受凭证单位名称 填制凭证单位名称（选择题）除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。2自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。3支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。4购买实物的原始凭证，必须有验收证明。5销售货物发生退货并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。6职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。7经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。交易事项金额填制凭证单位盖章交易事项内容填制凭证日期历年考题：【例题 4】 （2001 年考题）原始凭证应具备的基本内容是（ ） 。A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的内容D.所附原始凭证的张数（二）原始凭证填制的依据和填制的人员有三种：1.以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办业务人员直接填制，如“入库单”、“ 出库单” 等；2.以账簿记录为依据、由会计人员加工整理计算填制，如各种记账编制凭证（折旧计算表、成本计算单）；3.以若干张反映同类经济业务的原始凭证为依据，定期汇总填制汇总原始凭证，填制人员可能是业务经办人也可能是会计人员。如：汇总入库单、汇总出库单等四、原始凭证的填制要求1.记录要真实。2.内容要完整。3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范。大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。）小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号 “”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“”。大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币” 三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整” 或“正”字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。5.编号要连续。预定编号，在写坏作废时，加盖作废戳记，不得撕毁。（判断）6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖其单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7.填制要及时。历年考题：【例题 5】（2002 年单选题）对原始凭证的处理方法正确的是（ ）。A.作废的发票应当撕毁B.发生退货时，可以退货发票代替收据C.收回职工借款时，应退回原借款收据D.一式几联的收据必须用双面复写纸套写【例题 6】（2006 年单选题）企业接受的原始凭证有错误，应采用的处理方法是（ ）。A.本单位代替出具单位进行更正B.退回出具单位，不予接受C.向单位负责人报告D.由出具单位重开或更正【例题 7】（2006 年多选题）填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ）。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“ 整”或“ 正”字D.汉字大写金额要以用简化字代替【例题 8】（2006 年判断题）从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。（ ）【例题 9】（2007 年单选题）对金额有错误的原始凭证，正确的做法是（ ）。A.由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C.由出具单位重开D.拒绝接受五、原始凭证的填制举例（去年新增加的内容）P100支票是商务活动中使用最多的票据，因此以支票为例介绍原始凭证的填制方法。所以这里大家要重点掌握支票的填制。（一）支票的概念和分类支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为现金支票和转账支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只可以提取现金，不可以办理转账。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账，不能支取现金。支票分为正联和存根联两部分，支票签发后，将存根联和正联从骑缝线剪开，存根联留下作为记账依据，正联交给收款人办理转账或由收款人直接到开户银行提取现金。（二）支票的填制支票由出纳签发，签发支票必须记载下列事项： 1、签发日期即实际的出票日期。支票存根联出票日期可用阿拉伯数字书写，支票正联出票日期必须使用中文大写。大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 要正确书写。（1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。 （2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾 X 日，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾 X 日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 举例：2009 年 8 月 5 日，大写为贰零零玖年捌月零伍日 。捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2009 年 2 月 13 日，大写为贰零零玖年零贰月壹拾叁日。 2、收款人 （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。 3、付款行名称、出票人账号即为本单位开户银行名称及银行账号，账号小写。4、人民币（大写）大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填。注意数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。 P1005、人民币小写阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，数字填写要求完整清楚。 6、用途（1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金” 、“差旅费”、“ 工资 ”、“ 劳务费”等。 （2） 转账支票没有具体规定，可根据具体用途填写。 7、盖章 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰。印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。8、其他填制要求和使用常识（1）在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；（2）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；（3）收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改； （4）支票的提示付款期限为 10 天，日期首尾算一天，节假日顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款； （5）签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；（6）不得签发空头支票；不得出租、出借支票。支票的填制是今年从业资格辅导教材中新增的内容，考生要注意对这里的知识点的把握，选择、判断、简单题等题型都有可能涉及。六、原始凭证的审核内容（一）6 性真实性凭证真实正确性业务真实合法性、合理性完整性形式上审核及时性当月入账。（二）处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。历年考题：【例题 10】（2001 年单选题）原始凭证有错误的，正确的处理方法是（ ） A.向单位负责人报告B.退回，不予接受C.由出具单位重开或更正D.本单位代为更正【例题 11】（2003 年多选题）对原始凭证发生的错误，正确的更正方法是（ ）A.由出具单位重开或者更正B.由本单位的会计人员代为更正C.金额发生错误的，可由出具单位在原始凭证上更正D.金额发生错误的，应当由出具单位重开【例题 12】（2004 年单选题）在原始凭证上书写阿拉伯数字，错误的做法是（ ）。A.金额数字前书写货币币种符号 B.币种符号与金额数字之间要留有空白C.币种符号与金额数字之间不得留有空白D.数字前写有币种符号的，数字后不再写货币单位【例题 13】（2004 年多选题）原始凭证审核的内容包括（ ）A.经济业务内容是否真实 B.会计科目使用是否正确C.应借应贷方向是否正确D.经济业务是否有违法乱纪行为【例题 14】（2004 判断题）原始凭证发生错误，正确更正方法是由出具单位在原始凭证上更正。（ ）【例题 15】（2005 判断题）会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。（ ）2008 年简答题：简述原始凭证的审核内容。第三节 记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。二、记账凭证的种类（一）按内容（经济业务的）分类收款凭证、付款凭证和转账凭证三种1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。2.付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。3. 转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。万 万万 万 银 行 存 款万万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万主 营 业 务 收 入 贷 5 4 4 0 0 0 0 0 万应 交 税 费 应 交 增 值 税 ( 销 项 ) 9 2 4 8 0 0 0 万万2万￥ 6 3 6 4 8 0 0 0万 万万 万万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万收 字 第 1 6号万 万 万 万 万 万 万 万万 万万 万 万 万2009 万 6 万 9 万销 售 西 服万 万万 万 银 行 存 款万 万 万万 万万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万提 取 现 金 备 用 库 存 现 金 借 8 0 0 0 0 0 万万万1万借 ￥ 8 0 0 0 0 0万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万万 万 万 万2009 万 6 万 1 万 付 万 万 01 万万 万 万 万 万 万 万 万 万 万合 计记账依据比较：收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。（多选）2009 万 6 万万 万 万 万 万 万 万 万万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万购 进 高 档 纯 棉 布 原 材 料 高 档 纯 棉 布 1 2 8 0 0 0 0 0 万应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 ） 2 1 7 6 0 0 0 万应 付 账 款 北 京 一 百 公 司 1 4 9 7 6 0 0 0 万2万￥ 1 4 9 7 6 0 0 0 ￥ 1 4 9 7 6 0 0 0万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万合 计v v万 万 万 万万 万 1 3 万1 7万赵 芳 菲 郑 爽林 晓 君转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。戳记：出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫” 或“付讫 ”的戳记，以免重收重付。（判断）只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。（判断）通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。记 账 凭 证200年 月 日 字 第 号摘 要 总 账 科 目 明 细 科 目 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额附 单 据 张 合 计 会 计 主 管 ： 记 账 ： 出 纳 ： 审 核 ： 制 单 ：历年考题【例题 16】（2004 单选题）如果企业规模较小、经济业务数量和收付款业务较少，可以采用（ ）