第十三章个人所得税法练习1

1答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 2、【正确答案】：D【答案解析】：选项 A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项 B，按“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税；选项 C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。 3、【正确答案】：B【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自 2005 年 6 月 13 日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税 10000103220%50%600（元） 4、【正确答案】：D【答案解析】：答案解析：预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税。 5、【正确答案】：C【答案解析】：外资企业支付工资时代扣代缴个人所得税为：7000（140）200015125205（元）派遣单位支付工资时代扣代缴个人所得税为：88010 2563（元）该工程师当月工资薪金所得应纳税额为：7000（140）880200015 125337 （元）该工程师应该持有两单位支付工资时的代扣代缴证明自行到税务机关申报纳税，补交税款 33720563 69（元）。 6、【正确答案】：B【答案解析】：个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入、按照“工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税。 7、【正确答案】：A【答案解析】：选项 B，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；选项 C，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车、住房等财产性支出，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税，选项 D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。8、【正确答案】：A【答案解析】：(1)一次卖出债券应扣除的买价及费用(200008800)200001000041580815(元)；(2)转让债券应缴纳的个人所得税(100008.3 80815)20%437(元)；(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税270020540(元)；(4)该公民应缴纳个人所得税437 540 977(元)。 9、【正确答案】：A【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11 月份应纳个人所得税（ 30000100006.254800）401037530000（30000100006.25）21.5305742.24（元）。 10、【正确答案】：D【答案解析】：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500 100003=57500 （元）；折合月工资收入：5750096388.89 （元）。2解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税（6388.89 2000）1512594800（元）领取工资收入应缴纳的个人所得税（35002000）1025125（元）合计应缴纳的个人所得税4800+1254925（元） 11、【正确答案】：B【答案解析】：股票期权行权所得应缴纳个人所得税30000（42.5）820%3758 6000（元）。 12、【正确答案】：C【答案解析】：选项 C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。 二、多项选择题1、【正确答案】：BCD【答案解析】：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1 年的个人；其中的满 1 年是从 1 月 1 日至 12 月 31 日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人；现行税法关于“中国境内” 的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。 2、【正确答案】：AC【答案解析】：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得” 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得 ”项目缴纳个人所得税。 3、【正确答案】：BCD【答案解析】：个税中，有 4 个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项 B、C、D之外，还有稿酬所得。 4、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核个人住房转让所得个人所得税税额的计算。选项 B，应该是税务机关进核定征税；对于选项 C，可以核定征收，如果是将个人销售无偿受赠不动产的行为，不得核定征收。 5、【答案】ACD【答案解析】：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。 6、【正确答案】：AD【答案解析】：个人所得税的比例税率适用于八个应税项目，包括选项 A、D；选项 B 适用于九级超累税率；选项 C 适用于五级超累税率。 7、【正确答案】：ABC【答案解析】：根据规定，以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。 8、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 A 应按工资薪金所得交个人所得税；选项 B 减按股息红利的 50%计入应纳税所得额；选项 C，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 9、【正确答案】：AB【答案解析】：个人获得的企业向个人支付不竞争款项按偶然所得征收个税；企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 10、【正确答案】：ACD【答案解析】：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。 11、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。 三、计算题31、【正确答案】：工薪收入应缴纳个人所得税（6000+4000-2000）20%-375 =1225（元）注释：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（2）剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税应缴纳个人所得税=10000 （1-20% ）20%=1600 （元）（3）演出收入属于一次性劳务报酬应缴纳个人所得税= （30004）（1-20%）-2000420%=320（元）（4）录制个人专辑代付个人所得税：应纳税所得额（450002000 ） （1 20%） 1-30%（1-20%）45263.16（元）应代付个人所得税45263.1630%200011578.95（元）（5）个人为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得应缴纳的个人所得税=500020%=1000 （元）（6）稿酬所得税扣除限额=160000 （1-20% ）20%（1-30%）=17920 （元）王某在乙国缴纳了 16000 元，低于扣除额 17920 元应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）2、【正确答案】：（1 ）出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税（8000+4000）（1-20%）20%70+（1000+1500-800）20%70%+10000（1-20% ）20%=3182（元）（2）取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000-800-800)20%+(4000-800-700)20%+(4000-800)20%4=3540(元)；（3）在 A 国演讲应缴纳的个人所得税30000（1-20%）30%-2000=5200（元）中奖应缴纳的个人所得税200020%=400（元）；应补缴个人所得税5200+4005000500100（元）（4）工资薪金应缴纳的个人所得税（42002000元）2500012=2083.33（元）适用税率 15%，速算扣除数 125全年奖金应缴纳的个人所得税2500015%-125=3625 （元）四、综合题1、【正确答案】：（1 ）（2033.8）50.21.52（万元），税率为 20%，速算扣除数 375。应纳个人所得税（1520020%375）5 13325（元）【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过 12 年的按 12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。（2）李某 2010 年工资薪金应纳税额合计 （10000 2000）20%37511 （1000020002000）20%3751332515100 1332528425 （元）（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额（20000 4000020000 ）（120%）（130%）208960（元）（4）转让专利的使用权取得的收入按“ 特许权使用费所得”征税；因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算，应纳个人所得税（4000800）20%6000 （120% ）20%1600（元）（5）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：4应代扣个税5300020505300 （元）（6）自 2010 年 1 月 1 日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财