企业内部控制制度审计

企业内部控制制度审计篇一：企业内部控制制度审计与评价 资料参考摘 要：内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制，已成为当前我国企业的首要任务。加强和完善企业内部控制制度，已成为当前我国企业界最为关注的话题之一。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部控制完善和发展。构造有效运作的企业内部控制制度，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 关键词：企业；内部控制；策略 内部控制对保证企业经济活动有效进行起着十分重要的作用，一个合理完善的企业内部控制制度的落实已成为实现企业降低成本、保证企业利益最大化的重要条件。从分析企业内部控制制度的必要性入手，强调了企业内部控制的基本制度并对制度的流程进行了设计，对完善企业内部控制制度提出了新的看法。 健全管理体系，明确管理权限，建立统一的管理信息系统，这是内部控制建设的三个方面 健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员） 、其他相关人员以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。 2 规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制 实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。 构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供、产、销” ，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。 3 进行全面的风险评估 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的入手。控制和风险的概念紧密相联，正如前后门，都通向同一房间，一个组织选择哪道 门进入房间取决于它的经营环境以及该组织怎样看待它的业务、怎样界定其战略重点等。 4 规范企业法人治理结构，建立多极性控制现代企业由于经营权与所有权的分离，产生了复杂的多极代理关系，在企业内部进行控制就必须考虑到针对不同的代理关系运用相应的控制模式，即要构建多极性控制系统。而系统的成功建立与实施是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力机构主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。5 企业内部控制的几种主要方式 预算控制。预算控制是对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。 实物资产控制。实物资产控制是对单位实物资产安全采取的控制措施。主要体现在：第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。 财务风险控制。企业举债经营，全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务，企业便会陷入财务困境甚至破产。当企业息税前资金利润率高于借入资金利息率时，使用借入资金获得利润除了补偿利息外还有剩余，因而使自有资金利润率提高。但是，若企业息税资金利润率低于借入资金利润率，这时，使用借入资金获得的利润还不够支付利息，还需要动用自有资金的一部分利润来支付利息，从而使自有资金利润降低，使企业发生亏损，甚至招致破产的危险。这种风险即为筹资风险。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大，风险程度随之增大，借入资金比例越小，风险程度也随之减少。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手获取财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，必须采取必要的措施防范筹资风险。 审计控制。审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，新会计法规定，各单位应当在内部会计监督制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序” ，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。 6 注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养 内部控制的作用主要体现在其执行上。一项制度制定的再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以，要最大限度地发挥内部控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在。企业的管理 人员应该对企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区、更新观念、强化管理，要建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境和一个有效的管理系统。我们必须重视对内部控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质。在企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差的情况下，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外多因素的影响，具有较大的不确定性，因此强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对企业经营风险进行防范和控制显得尤为重要。篇二：某某公司-内部控制系统审计报告-对内内部控制系统审计报告 ABC 公司内部审计报告目录 一、审计导言 第 1-2 页 二、审计结果汇总表 第3-5 页 三、审计结果详细说明 第 6-30 页 四、组织结构图 第 31 页 五、流程图图例 第 32 页 六、流程图 第3336 页 审计结果汇总表 一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题： 二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题： （一）采购与付款内部控制制度符合性方面 三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题：审计结果详细说明 一、销售和收款循环 贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一 （销售与收款循环内部控制制度流程图） 从图一我们可以看出，贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点，着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系，在检查中我们发现，这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在： （一）销售与收款内部控制制度符合性方面 1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。 贵公司的控制流程中规定，赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。产生这个问题的原因是总经理认为，市场情况经常变动，以一套固定的模式来决定赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。但是，没有标准势必会导致赊销业务的随意性，同一种业务，由不同的人执行，就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象，但长此以往，后患无穷。 为解决上述问题，我们建议，由营销部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后实施。 2、销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便于稽核。 制度规定，财务部应在每月 10 日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符，以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是，由于前述单据分别来自不同的部门，财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这些单据的总额是否相等。如果不相等，查找起来非常麻烦，尤其是，如果发生错误发货或错误开单，必然会导致客户不满，严重影响公司的销售业务。况且，既使核对相等，也并不意味着每一笔业务都正确。 为解决这个问题，我们建议，在营销部设立客户代表制度，营销部每接到一票订单，就由营销部经理指定一名员工为客户代表，由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后，由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题，又可以减少客户的麻烦，而且并不需要增加成本开支。 3、价格员的设置没有意义。 贵公司在营销部设有三名价格员，负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查，贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个规格，营销部一个合格的员工，在一个月内就可以记住所有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工，完全没有必要设置价格员来 进行审核。按贵公司目前的劳资标准，每名员工的平均费用为 22,500 元，三名员工的费用就是 67,500 元，这笔开支根本没有必要。我们建议，取消价格员，这样可以每年为贵公司节省开支 67,500 元。 4、销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的 1%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项激励措施，是合理的，但是，这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生，就会导致销售佣金隐性提高。长此以往，还可能出现虚假销售问题，给贵公司造成更大的损失。 我们建议，由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂扣款发给营销员。 （二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题 1、客户往来对帐流于形式。 制度规定，财务部会计员应于每季度终了后 10 天内向往来客户寄发并核对往来帐目对帐单，如发现不符应在三天内查出原因予以解决。但据我们检查发现，XX 年第一季度和第三季度没有发出往来帐目调节表，第四季度的往来帐目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。到 XX 年12 月 31 日止，客户往来帐目金额与客户认可往来金额相差2,150,336 元（客户认可金额高于贵公司帐簿金额的项目为379,624 元，客户认可金额少于贵公司往来帐面金额的项目为 2,529,960 元） 。产生这个问题的原因是财务部人员不足，规定的对帐调节期又与会计工作高峰期相冲突，财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围，有关部门的督促监督不力等。 基于这个问题的严重性和重大的风险性，我们建议，应立即安排得力人员，尽快查清往来帐不符的原因，迅速解决问题，努力防止产生不应有的坏帐损失。同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因，采取措施，使这些制度真正落到实处。 2、销货退回及折让手续制度执行不力。 制度规定，客户提出销货退回及折让申请的，经营销部审核、主管销售的副总经理批准后，可以办理销货退回及折让事项，但必须将退回货物经验收后填写入库单，并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单” 、收款收据后才可以办理退款。但据我们审查发现，此项制度的执行很不理想。XX 年共发生销货退回及折让事项 35 项，有 2 项没有入库验收单，金额合计 164,515 元，有 8 项没有取得“销货退回及索取折让通知单” ，金额合计 1,755,396 元，因此多交增值税 298,417 元。产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力，财务部碍于贵公司有关人员情面，不严格执行制度，过后又不积极督促补充，听而任之。 基于这个问题的严重性，我们建议，立即组织人员检查督促有关手续，补回损失，同时应处罚有关责任人。 3、未按规定及时将所收款项送存银行。 制度规定，财务部收到款项，应在当日送存银行，以防止盗抢及挪用损失。我们抽查了三个月的收款业务发现，贵公司银行日记帐每天记录的收款金额与银行提供的对帐单金额不符，有时多有时少，这说明有时没有将所收款项于当天送存银行，经复核，全年的余额虽然相等（说明没有损失） ，但潜在的风险是存在的。产生这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦，对不执行该项制度可能产生的风险认识不足，财务部负责人督促不力。 我们建议，应向财务部有关人员强调及时存款的意义，安排人员不定期抽查及时存款情况，发现问题，立即处理。4、坏帐处理不符合规定。 制度规定，财务部应于每年 10 月份，编制帐龄分析表，对可能的坏帐提出意见，交总经理办 公室审批处理。但据我们检查发现，财务部编制的帐龄分析表虽然按期提交给总经理办公室，但只是例行地批准记入坏帐，并没有对产生坏帐的原因进行分析，也没有对相关责任人进行处理，更没有采取应急措施挽回损失。产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦，不愿意去做挽回损失的努力。在内部又推托责任，没有人负责。主管领导好好思想严重，不愿得罪人。我们建议，组织有关人员对近三(来自: 小龙 文档 网:企业内部控制制度审计)年已产生的坏帐进行清理，查清责任，及时处理。采取积极措施，努力挽回损失。 （三）相关部门反馈意见 我们按照内部审计实务标准的要求，在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门，并要求他们提出反馈意见，在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见，现将这些意见整理归纳如下： 1、对于我们提出的与内部控制制度设置有关的问题，相关部门都表示赞成，并同意我们提出的修改建议。 2、财务部对于我们提出的收款不及时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意，对前一个问题他们已经进行了整改，对后一个问题他们建议我们向董事会提出，以取得严格执行制度的要求。 3、财务部对于客户往来对帐问题归责于他们表示不认可，认为如不能增加人员编制，他们无力完成此项工作。4、总经理办公室参与人员不认可，对于他们关于坏帐损失原因的责难，认为他们对此已经尽力了，产生坏帐的原因是多方面的，除非进行讼诉别无它法，但他们又对讼诉的难度心存恐惧，对胜诉后的具体执行不抱希望。 二、采购和付款循环 贵公司在采购和付款循环的内部控制流程见图二 （采购和付款内部控制流程图） 从上图可以看出，贵公司在采购和付款方面的内部控制设置紧密结合机械制造企业生产经营特点，着重强调防范采购风险，降低采购成本，提高采购效率和控制采购费用，在检查中我们发现，贵公司在实际工作中基本上执行了这些制度。在这方面存在问题主要表现在： （一）采购和付款内部控制制度符合性方面 1、采购订单发出前未经财务审核。 贵公司的采购流程规定，仓储部应根据生产计划的要求和实际库存情况，提出采购申请，经主管副总经理批准后向供应商发出采购订单。这项控制制度在仓储部库存管理比较准确的前提下是合理的。但是，一旦仓储部的库存管理工作出现失误，就会出现继续采购已积压物资的错误，导致资金占用不合理增加等经营风险。在管理控制比较好的企业经营流程中，为解决这个问题，一般都在采购控制流程中，存在一个财务部审核控制程序，专门审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确，以检查和防范仓储部的管理失误。产生这个问题的原因是，贵公司与采购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性认识不够，只是认为增加一项审核控制会降低采购效率、提高控制成本而且根本没有必要存在这项控制。 基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和管理层的认识和要求，我们建议：增加此项控制，但是，考虑提高采购效率和降低控制费用的要求，可以要求财务部只审核采购订单申请表中的现有库存量一项指标。 2、付款无程序，无标准。 篇三：建立内部控制制度的重要性及实施内部控制制度审计的必要性建立内部控制制度的重要性 及 实施内部控制制度审计的必要性 一、内部控制及内部控制制度的定义 （一）内部控制 1992 年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO 发布了内部控制整体构架即著名的“COSO 报告” ，开创内部控制的新纪元。COSO 报告中，对内部控制下的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员的影响，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 XX 年 6 月 28 日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范 ，XX 年发布了企业内部控制应用指引和配套实施指引。基本规范对内部控制的定义如下：内部控制，是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 （二）内部控制制度的定义 内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 二、内部控制制度的重要性 （一）是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要 伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度 就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。 （二）是提升国际竞争力的迫切需要 伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。 （三）是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要 一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。 （四）是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要 会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际 状况。（五）是企业进行风险防范的需要 现如今，伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 （六）是保证企业财产安全的需要 内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，防止浪费行为的发生。 三、内部控制制度审计 随着我国的经济、社会的飞速发展，在我国审计行业面向现代审计方向日益发展的今天。审计种类大部分为对企业经营状况及财务数据的真实性等方面的审计。而对企业内部控制制度方面的审计比较少。事实上针对企业内部控制制度的审计是非常重要的。 （一）内部控制制度审计的定义 所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被审计单位内部控制制度的基础上，决定抽查会计资料的内容、范围和程序，据以进行分析测试、评价确定其可信程度，从而对制度产生的结果作出鉴定的一种现代审计方法。它不仅减少了审计的风险性，而且提高了审计工作的质量和效益，故被许多国家确定为审计标准。 （二）内部控制制度审计的内容 内部控制制度审汁重点要放在对于制度内各个控制环节的审查上，旨在发现制度中控制的薄弱环节。在进行审计时，往往应从内部控制制度的基本内容进行，它主要体现在以下各项管理制度之中。1责任控制制度：2内部牵制制度；3会计控制制度；4经营方面各个循环系统的控制制度；5财产、凭单管理制度。 （三）内部控制制度审计的方法 企业内控制度审计作为现代审计的一种模式，主要是通过对内控制度的审 查、分析和测试，研究和评价其可信程度，从而对其做出签定。其主要方法有：1.了解内部控制制度 这一步骤的主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况。通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件；查看组织机构系统图；询问有关人员：进行实地观察；查阅前期审计报告或审计工作底稿等手段来实现。 2.实施控制测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。 通常在了解内控的程序实施完毕之后，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则仅仅通过对内控制度的了解程序并不能够代替对控制进行有效的测试程序。审计人员可以通过询问、观察、检查、重新执行及穿行测试等方法对被审计单位实施控制测试。应当注