第十章　财务预算

2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 1 页第十章 财务预算一、单项选择题1.关于弹性预算方法，下列说法不正确的是（ ）。A.可比性差B.克服了静态预算方法的缺点C.以预算期可预见的各种业务量水平为基础D.编制弹性成本预算关键是进行成本性态分析2.相对定期预算方法，下列各项中，不属于滚动预算优点的是（）。A.及时性强B.连续性好C.预算范围宽D.完整性与稳定性突出3.某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为 100 万元，变动成本为 60 万元，固定成本为 30 万元，利润总额为 10 万元；如果预算销售收入达到 120 万元，则预算利润总额为（ ）万元。A.18 B.12 C.4 D.14.已知 A 公司销售当季度收回货款 55，下季度收回货款 40，下下季度收回货款 5，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 10 万元，第四季度销售的应收账款 18 万元，则下列说法不正确的是（ ）。A.上年第四季度的销售额为 40 万元B.上年第三季度的销售额为 200 万元C.上年第三季度销售的应收账款 10 万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为 28 万元5.某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为 20 万元，应交消费税为 10 万元，应交资源税为 5 万元，城建税及教育费附加的征收率分别为 7和 3，预交所得税 15 万元，计入管理费用的印花税 0.5 万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（ ）万元。A.37.1B.38C.53D.53.56.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初应付账款为 10000 元，第四季度期初直接材料2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 2 页存量 500 千克，该季度生产需用量 3500 千克，预计期末存量为 400 千克，材料单价（不含税）为8 元，若材料采购货款有 70在本季度内付清，另外 30在下季度付清，增值税税率为 17，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。A.11160 B.8160 C.9547.2 D.12547.27.下列说法错误的是（ ）。A.销售税金及附加应交营业税应交消费税应交资源税应交城市维护建设税应交教育费及附加B.应交税金及附加销售税金及附加应交增值税C.应交税金及附加预算需要根据销售预算、生产预算和材料采购预算编制D.应交增值税可以使用简捷法和常规法计算8.某企业编制“现金预算”，预计 7 月初短期借款为 100 万元，月利率为 1，该企业不存在长期负债，预计 7 月现金余缺为-70 万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为 1万元的倍数，7 月末现金余额要求不低于 30 万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。A.120B.100C.103D.70二、多项选择题1.在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ）。A.销售预算 B.现金预算C.生产预算 D.销售费用预算2.增量预算方法的主要缺点有（ ）。A.滋长预算中的“平均主义”和“简单化”B.受原有费用项目限制C.编制预算的工作量大D.不利于企业未来的发展3.下列各项中属于财务预算的有（ ）。A.现金预算B.财务费用预算C.预计资产负债表D.预计利润表2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 3 页4.相对增量预算方法而言，零基预算方法的优点包括（ ）。A.能够调动各方面降低费用的积极性B.不受已有费用项目和开支水平的限制C.有助于企业的发展D.减少了工作量，节省了人力、物力和财力5.定期预算方法的缺点包括（ ）。A.远期指导性差B.连续性差C.及时性差D.不能使预算期间与会计年度相配合6.以下关于预计财务报表的论述中正确的有（ ）。A.主要包括预计利润表、预计资产负债表B.先编制预计资产负债表，后编制预计利润表C.预计利润表反映的是企业在预算期内的经营活动成果D.预计资产负债表反映的是企业预算期末的财务状况三、判断题1.企业在编制零基预算时，需要以基期费用项目为依据，但不以基期的费用水平为基础。（ ）2.与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。（ ）3.永续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（ ）4.财务预算可以为财务预测提供依据。（ ）5.各种日常业务预算都包括实物量指标和价值量指标。（ ）6.弹性利润预算编制方法中的因素法主要适用于多品种经营的企业。（ ）7.总预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。（ ）四、计算分析题1.A 公司生产和销售甲产品，6 月份现金收支的预计资料如下：（1）6 月 1 日的现金余额为 520000 元，已收到未入账的支票 15000 元，全部在本月入账。（2）产品售价 100 元/件（不含税），4 月份销售 10000 件，5 月份销售 12000 件，6 月预计销售15000 件，7 月预计销售 20000 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 40，次月收回30，再次月收回 25，另外 5为坏账。（3）材料采购成本为 2 元/千克，产品消耗定额为 5 千克；材料采购货款当月支付 70，下月支付 30。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的 10。5 月底的实际产成品存货为 1200 件，2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 4 页应付账款余额为 30000 元。5 月底的材料库存量为 2000 千克，预计 6 月末的材料库存量为 1500 千克。（4）6 月份需要支付的直接人工工资为 650000 元，管理人员工资 280000 元，其中有 60000 元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用 45000 元、制造费用 12000 元，需要支付销售费用64000 元。（5）A 公司适用的增值税税率为 17，甲产品的消费税税率为 5；去年的含税销售收入为 5850万元，销售利润率为 20，材料成本占总成本的 60。城建税税率为 7，教育费附加的征收率为 3。（6）预计 6 月份将购置设备一台，支出 650000 元，须当月付款。（7）预交所得税 20000 元。（8）现金不足时可从银行借入，借款额为 10000 元的倍数，利息按月支付，月利率为 0.5，假设借款在期初。期末现金余额不少于 330000 元。（9）5 月末时，企业有短期借款 100 万元，月利率为 0.5，按月支付利息，6 月末到期；（10）年初时，有 500 万元长期贷款，按季度支付利息，在季度末支付，年利率为 8。要求：（1）预计 6 月份的生产量；(1 分)（2）预计 6 月份材料需用量和材料采购量；(1 分)（3）预计 6 月份的采购成本和采购金额；(1 分)（4）预计 6 月份的采购现金支出；(1 分)（5）预计 6 月份的经营现金收入；(1 分)（6）根据去年的资料计算应交增值税估算率，以及本年 6 月份的应交增值税；(1 分)（7）计算 6 月份的应交消费税；(1 分)（8）计算 6 月份的营业税金及附加、应交税金及附加；(1 分)（9）计算 6 月末的现金余额。(5 分)答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强。（P262 页）【答疑编号 35925】【该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核】2.【正确答案】 C【答案解析】 按滚动预算方法编制的预算具有以下优点：透明度高、及时性强、连续性好、完整性和稳定性突出。预算范围宽属于弹性预算方法相对于固定预算方法的优点。（P270 页）【答疑编号 35926】2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 5 页【该题针对“定期预算与滚动预算”知识点进行考核】3.【正确答案】 A【答案解析】 销售收入百分比120/100100120，预算利润总额120601203018（万元）（P265 页）【答疑编号 35927】【该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核】4.【正确答案】 D【答案解析】 （1）本季度销售有 15545在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的 45为 18 万元，上年第四季度的销售额为184540（万元），其中的 40在预算年度第一季度收回（即第一季度收回 404016 万元），5在预算年度第二季度收回（即第二季度收回 4052 万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款 55，在上年的第四季度收回 40，到预算年度第一季度期初时，还有 5未收回（数额为 10 万元，因此，上年第三季度的销售额为 10/5200 万元），在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款161026（万元）。【答疑编号 35928】【该题针对“销售预算”知识点进行考核】5.【正确答案】 B【答案解析】 某期预计发生的应交税金及附加某期预计发生的销售税金及附加该期预计应交增值税。所以本题中预计发生的应交税金及附加数额=20105（2010）10=38（万元）。注意：“应交税金及附加预算”中不包括预交所得税和计入管理费用的印花税。（P272 页）【答疑编号 35929】【该题针对“应交税金及附加预算”知识点进行考核】6.【正确答案】 C【答案解析】 预计第四季度材料采购量35004005003400（千克），应付账款34008（117）309547.2（元）。（P276 页）【答疑编号 35930】【该题针对“生产预算、直接材料预算”知识点进行考核】7.【正确答案】 C【答案解析】 应交税金及附加预算的编制并不需要依据生产预算，所以 C 错误。（P280 页）【答疑编号 35931】【该题针对“应交税金及附加预算”知识点进行考核】8.【正确答案】 C【答案解析】 假设借入 X 万元，则 7 月份支付的利息（100X）1，则X -70-（100X）130X 102.02（万元）2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 6 页X 为 1 万元的倍数可得，X 最小值为 103，即应向银行借款的最低金额为 103 万元。（P295 页）【答疑编号 35932】【该题针对“现金预算”,“预计财务报表”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】 ACD【答案解析】 日常业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算、应交增值税、销售税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等内容。现金预算属于财务预算的内容。（P260 页）【答疑编号 35933】【该题针对“财务预算体系介绍”知识点进行考核】2.【正确答案】 ABD【答案解析】 增量预算方法的主要缺点是：受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；不利于企业未来的发展。（P267 页）【答疑编号 35934】【该题针对“增量预算与零基预算”知识点进行考核】3.【正确答案】 ABCD【答案解析】 财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。（P260 页）【答疑编号 35935】【该题针对“财务预算体系介绍”知识点进行考核】4.【正确答案】 ABC【答案解析】 财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。（P267 页）【答疑编号 35936】【该题针对“增量预算与零基预算”知识点进行考核】5.【正确答案】 ABC【答案解析】 定期预算方法的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。其主要缺点有：远期指导性差、灵活性差、连续性差。（P270 页）【答疑编号 35937】【该题针对“定期预算与滚动预算”知识点进行考核】6.【正确答案】 ACD【答案解析】 财务预算中的预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表；预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算；预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算；企业应先编制预计利润表，后编制预计资产负债表。（P260 页）【答疑编号 35940】2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 7 页【该题针对“财务预算体系介绍”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】 错【答案解析】 零基预算中，在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点。（P267 页）【答疑编号 35941】【该题针对“定期预算与滚动预算”知识点进行考核】2.【正确答案】 对【答案解析】 弹性预算是为克服固定预算方法的缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。（P262 页）【答疑编号 35942】【该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核】3.【正确答案】 错【答案解析】 永续预算即滚动预算，在编制预算时将预算期与会计年度相脱离。它只是永远保持一个固定的预算期间。（P261 页）【答疑编号 35943】【该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核】4.【正确答案】 错【答案解析】 财务预算具有以下功能：规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估。财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约。（P292 页)【答疑编号 35945】【该题针对“财务费用预算”知识点进行考核】5.【正确答案】 错【答案解析】 生产预算的主要内容有销售量、生产量、期初期末存货量，它是不含价值量指标的预算。（P273 页）【答疑编号 35946】【该题针对“生产预算、直接材料预算”知识点进行考核】6.【正确答案】 错【答案解析】 因素法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。百分比法主要适用于多品种经营的企业。（P265 页）【答疑编号 35947】【该题针对“固定预算与弹性预算”知识点进行考核】7.【正确答案】 错【答案解析】 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。财务预算又称为总预算。（P260 页）【答疑编号 35948】2009 年中级会计资格考试辅导 财务管理 第 8 页【该题针对“财务预算体系介绍”知识点进行考核】四、计算分析题1.【正确答案】 （1）6 月份的预计生产量6 月份的预计销售量预计 6 月末的产成品存货量6 月初的产成品存货量150002000010120015800（件）（2）6 月份材料需用千克）材料采购量790001500200078500（千克）（3）6 月份的采购成本785002157000（元）采购金额157000（117）183690（元）（4）根据“当月购货款在当月支付 70，下月支付 30”可知，5 月末的应付账款 30000 元全部在 6 月份付现，所以，6 月份采购现金支出1836907030000158583（元）。（5）6 月份的经营现金收入10000100（117）2512000100（117）30150