欧森农业机械公司财务会计及内控制度》(158页)

浙江欧森机械有限公司浙江欧森机械有限公司二二 一一一一 年一月年一月2目目 录录1、货币资产货币资产 （2）2、存 货货 （16）3、对对 外投外投 资资 （43）4、固定 资产资产 （66）5、工程 项项 目目 （81）6、筹 资资 （94）7、销销 售售 （110）8、销销 售退售退 货货 （123）9、成本 费费 用用 （128）10、坏 账损账损 失失 审审 批批 （140）11、担保 （147）浙江欧森机械有限公司3内部会内部会 计计 控制制度控制制度 货币资货币资 金金1、总则总则11 控制目控制目 标标（1）保 护货币资护货币资 金的安全；金的安全；（2）提高 货币资货币资 金的使用效率；金的使用效率；（3）规规 范收付款范收付款 业务业务 程序；12 适用范适用范 围围本制度适用于公司及控股子公司的本制度适用于公司及控股子公司的 货币资货币资 金金 业务业务 。13 制定依据制定依据（1）中中 华华 人民共和国会人民共和国会 计计 法法 （2）中中 华华 人民共和国票据法人民共和国票据法 （3）内部会内部会 计计 控制控制 规规 范范 基本基本 规规 范（ 试试 行） （4）内部会内部会 计计 控制控制 规规 范范 货币资货币资 金（ 试试 行） （5）支付支付 结结 算算 办办 法法 （6）现现 金金 暂暂 行管理条例行管理条例 （7）国家其他相关法律、法）国家其他相关法律、法 规规 及公司相关及公司相关 规规 定。2、岗岗 位分工和授位分工和授 权权 批准批准21 岗岗 位内部位内部 牵牵 制制（1）钱账钱账 分管；4（2）收付款申）收付款申 请请 人、批准人、会 计记录计记录 、出 纳纳 、稽核 岗岗 位分离，不由一人位分离，不由一人办办 理收付款理收付款 业务业务 的全的全 过过 程；（3）出 纳纳 人人 员员 不兼任稽核、会不兼任稽核、会 计计 档案保管和收入、支出、档案保管和收入、支出、 费费 用、 债权债债权债务账务账 目的登目的登 记记 工作。22 业务归业务归 口口 办办 理理（1）公司的）公司的 现现 金收付款金收付款 业务业务 由由 财务财务 部部 门统门统 一一 办办 理，并且只能由出理，并且只能由出 纳办纳办理；（2）非出 纳纳 人人 员员 不得直接接触公司的不得直接接触公司的 货币资货币资 金；（3）银银 行行 结结 算算 业务业务 只能通只能通 过过 公司开立的公司开立的 结结 算算 户办户办 理；（4）收款的收据和）收款的收据和 发发 票由票由 财务财务 部部 门门 的的 专专 人开具。23 岗岗 位定期位定期 轮换轮换（1）出 纳纳 三年内必三年内必 须轮换须轮换 一次；（2）相关的会）相关的会 计岗计岗 位原位原 则则 三年三年 轮换轮换 一次，最 长长 不超不超 过过 五年。24 经办货币资经办货币资 金金 业务业务 人人 员员 的素的素 质质 要求要求（1）具有良好的）具有良好的 职业职业 道德；（2）具有符合）具有符合 业务业务 要求的要求的 业务业务 水平；（3）符合公司）符合公司 规规 定的定的 岗岗 位位 规规 范要求。25 授授 权权 批准批准251 授授 权权 方式方式（1）公司 对对 董事会的授董事会的授 权权 由公司章程由公司章程 规规 定和股定和股 东东 大会决定；大会决定；（2）公司 对对 董事董事 长长 和和 总经总经 理的授理的授 权权 ，由公司董事会决定；，由公司董事会决定；（3）公司 总经总经 理理 对对 各其他人各其他人 员员 的授的授 权权 ，每年初由公司以文件的方式明，每年初由公司以文件的方式明浙江欧森机械有限公司5确。252 权权 限限参参 见见 公司章程和公司内部授公司章程和公司内部授 权权 文件。253 批准和越批准和越 权权 批准批准 处处 理理（1）审审 批人根据批人根据 货币资货币资 金授金授 权权 批准制度的批准制度的 规规 定，在授 权权 范范 围围 内内 进进 行行 审审批，不得超越批，不得超越 审审 批批 权权 限；（2）经办经办 人在人在 职责职责 范范 围围 内，按照 审审 批人的批准意批人的批准意 见办见办 理理 货币资货币资 金金 业务业务 ；（3）对对 于于 审审 批人超越授批人超越授 权权 范范 围审围审 批的批的 货币资货币资 金金 业务业务 ，经办经办 人有人有 权权 拒拒 绝绝并并 应应 拒拒 绝办绝办 理，并及 时时 向向 审审 批人的上批人的上 级级 授授 权权 部部 门报门报 告。26 付款付款 业务业务 流程及控制要求：流程及控制要求：261 付款付款 业务业务 流程流程 图图 ：申申 请请 部部 门门 财财 务务 部部 门门申申 请请 人人 主管主管 审审 批人批人 制制 单员单员 稽核稽核 员员 出出 纳员纳员 记记 账账付款申请 单 审核审批制单付款凭 证 稽核 付款记账记账银行存款现金明细账总账核对6262 业务业务 流程控制要求：流程控制要求：业务业务 操作操作 操作人操作人 控控 制制 要要 求求 备备 注注1、支付申 请请 用款用款 经办经办人人（1）填写付款申）填写付款申 请单请单 ，注明款 项项 的用途、金 额额 、预预 算、支付方式等；（2）附相关附件： 计计 划、 发发 票、入 库单库单 等。需 经经 股股 东东 大会、董事会批准的事大会、董事会批准的事项项 ，必 须须 附有股附有股 东东 大会决大会决 议议 、董事会决 议议 ；（3）由 经经 管部管部 门门 的的 经经 管人管人 员办员办 理申理申 请请 ；（4）3000 元以上元以上 现现 金支付提前一天通知金支付提前一天通知 财务财务 部部 门门 。申申 请请 部部 门门主管主管（1）核 实该实该 付款事付款事 项项 的真的真 实实 性， 对该项对该项 付款金付款金 额额 合理性提出初步意合理性提出初步意 见见 ；（2）对对 有涂改有涂改 现现 象的象的 发发 票一律不票一律不 审审 核；（3）对对 不真不真 实实 的付款事的付款事 项项 拒拒 绝审绝审 核。2、支付 审审 批批核决人核决人（1）在自已核决）在自已核决 权权 限范限范 围围 内内 进进 行行 审审 批；（2）对对 超超 过过 核决核决 权权 限范限范 围围 的付款事的付款事 项审项审 核后核后 转转 上一上一 级级 核决人核决人 审审 批；（3）对对 有涂改有涂改 现现 象的象的 发发 票一律不票一律不 审审 批；（4）对对 不符合不符合 规规 定的付款拒定的付款拒 绝绝 批准。制制 单员单员（1）复核支付申）复核支付申 请请 的批准范的批准范 围围 、权权 限是否符合限是否符合 规规 定；（2）审审 核原始凭核原始凭 证证 包括日期、收款人名称、税包括日期、收款人名称、税 务监务监 制章、 经济经济 内容等要素是内容等要素是否完否完 备备 ；（3）手 续续 和相关和相关 单证单证 是否是否 齐备齐备 ；（4）金 额计额计 算是否准确；算是否准确；（5）支付方式是否妥当。）支付方式是否妥当。 1000 元以上的元以上的 单单 位付款位付款 应应 采用采用 银银 行行 结结 算方式支付；算方式支付；（6）收款 单单 位是否妥当。收款位是否妥当。收款 单单 位名称与合同、位名称与合同、 发发 票是否一致。票是否一致。3、支付复核稽核稽核 员员（1）复核制）复核制 单员单员 的的 账务处账务处 理是否正确；理是否正确；（2）对对 制制 单员单员 复核的内容再复核；复核的内容再复核；（3）付款 单单 位是否与位是否与 发发 票一致；票一致；（4）复核后直接交出）复核后直接交出 纳办纳办 理支付。4、办办 理支付理支付 出出 纳纳（1）对对 付款凭付款凭 证进证进 行形式上复核：行形式上复核：付款凭付款凭 证证 的所有手的所有手 续续 是否是否 齐备齐备 ；付款凭付款凭 证证 金金 额额 与附件金与附件金 额额 是否相符。付款付款 单单 位是否与位是否与 发发 票一致；票一致；（2）出 纳纳 不能保管所有不能保管所有 预预 留留 银银 行印行印 鉴鉴 ；（3）现现 金支付有另人复点或至少复点两次；开出的金支付有另人复点或至少复点两次；开出的 银银 行票据有另人复核；行票据有另人复核；（4）非出 纳纳 人人 员员 不得接触不得接触 库库 存存 现现 金和空白票据；金和空白票据；浙江欧森机械有限公司7（5）付款后在付款凭）付款后在付款凭 证证 及附件上盖上及附件上盖上 “付付 讫讫 ”章。5、核 对对 主管会主管会 计计（1）总账总账 与与 现现 金、 银银 行存款行存款 账账 核核 对对 ；（2）总账总账 与明与明 细账细账 相相 对对 ；（3）编编 制制 银银 行存款行存款 调节调节 表， 对对 未达未达 账账 核核 实实 ，并督促 经办经办 人在人在 10 天内天内 处处 理完理完毕毕 ；（4）与 银银 行定期核行定期核 对对 余余 额额 和和 发发 生生 额额 ；（5）每月不定期）每月不定期 对现对现 金抽点两次。金抽点两次。27 收款收款 业务业务 流程及控制要求流程及控制要求271 收款收款 业务业务 流程：财财 务务 部部 门门承承 办办 部部 门门 开票开票 员员出出 纳纳 制制 单单 稽核稽核 员员 记账记账272 业务业务 流程控制要求：流程控制要求：业务业务 操作操作 操作人操作人 控控 制制 要要 求求1、经济业务经济业务办办 理理业务业务 承承 办办 人人 （1）按公司的）按公司的 业务业务 操作操作 规规 程程 业务进业务进 行商洽、 签订签订 合同等；合同等；（2）按公司授）按公司授 权权 ，由被授 权权 人批准交易价格、折扣方式及比例等；人批准交易价格、折扣方式及比例等；（3）与 财务财务 部部 门门 商定或根据商定或根据 财务财务 部部 门规门规 定确定定确定 结结 算方式和付款期；算方式和付款期；经济业务办理办理收款前手续开票收款日记账备查案 总 账明细账制单制单 记账稽核核对8（4）开具 业务业务 凭凭 单单 如如 发货单发货单 等并送交等并送交 发发 票票 员员 开票。2、开具 发发 票票 开票开票 员员 （1）按公司）按公司 规规 定定 领领 用、保管 发发 票和收据；票和收据；（2）开具 规规 范，填写内容完整，内容真范，填写内容完整，内容真 实实 ；（3）发发 票开具后，由另一人票开具后，由另一人 审审 核；（4）下班前）下班前 汇总汇总 、打印收据、 发发 票开具清票开具清 单单 ，并附 记账联报记账联报 送送 销销 售售会会 计计 ；（5）发发 票票 联联 、税 务务 抵扣抵扣 联联 移送移送 业务业务 承承 办办 人，并 办办 理理 签签 收手收手 续续 。3、办办 理收款理收款前手前手 续续业务业务 承承 办办 人人 （1）催收 应应 收款收款 项项 ；（2）通知交款人付款：）通知交款人付款：告知交款人到告知交款人到 财务财务 部部 门门 交款；受理受理 结结 算票据或告知交款人到算票据或告知交款人到 银银 行行 进账进账 ；辨辨 别别 真假。（3）登 记结记结 算票据受理登算票据受理登 记记 簿，向 财务财务 部部 门门 移交移交 结结 算票据并算票据并 办办 理理移交手移交手 续续 。收款收款 出出 纳纳 （1）接受 业务业务 承承 办办 人移交的人移交的 结结 算票据；算票据；（2）对对 受理的受理的 结结 算票据算票据 难难 辨其真辨其真 伪时伪时 ，及 时时 送交送交 银银 行行 鉴别鉴别 ；（3）登 记结记结 算登算登 记记 簿，妥善保管簿，妥善保管 结结 算票据；算票据；（4）办办 理理 银银 行票据行票据 结结 算或算或 贴现贴现 手手 续续 ；（5）验证验证 收取收取 现现 金并送交金并送交 银银 行；（6）将收款通知）将收款通知 单单 送交制送交制 单员单员 ，告知相关部，告知相关部 门门 ；（7）编编 制收款周制收款周 报报 表，分送相关部表，分送相关部 门门 ；（8）收款后在收款凭）收款后在收款凭 证证 及附件上盖上及附件上盖上 “收收 讫讫 ”章。制制 单单 制制 单员单员 （1）对发对发 票、收据 进进 行行 审审 核， 审审 核其完整性；核其完整性；浙江欧森机械有限公司9（2）对发对发 票、收据的 记账联记账联 及及 时账务处时账务处 理；（3）对对 收款通知收款通知 单进单进 行行 审审 核并及核并及 时进时进 行行 账务处账务处 理；审审 核收款日期与合同是否相符；核收款日期与合同是否相符；审审 核收款金核收款金 额发额发 票或票或 应应 收款余收款余 额额 是否相符。（4）审审 核收款方式是否合适；核收款方式是否合适；（5）审审 核折扣核折扣 审审 批者是否超批者是否超 过过 其其 权权 限。稽核稽核 稽核稽核 员员 （1）复核制）复核制 单员单员 的的 账务处账务处 理是否正确；理是否正确；（2）对对 制制 单员单员 复核的内容再复核；复核的内容再复核；（3）抽 查查 核核 实实 收款凭收款凭 证证 与与 对账单对账单 等是否相符。等是否相符。记怅记怅 会会 计电计电 算系算系 统统 在凭在凭 证证 稽核后自稽核后自 动记账动记账核核 对对 主管会主管会 计计 （1）总账总账 与与 现现 金、 银银 行存款行存款 账账 核核 对对 ；（2）总账总账 与明与明 细账细账 相相 对对 ；（3）编编 制制 银银 行存款行存款 调节调节 表， 对对 未达未达 账账 核核 实实 ，并督促 经办经办 人在人在 10 天内天内 处处 理完理完毕毕 ；（4）与 银银 行定期核行定期核 对对 余余 额额 和和 发发 生生 额额 ；（5）每月不定期）每月不定期 对现对现 金抽点两次。金抽点两次。3、现现 金管理金管理31 现现 金收取范金收取范 围围 ：（1）销销 售的零星售的零星 货货 款和零星款和零星 劳务劳务 外外 协协 加工收入；加工收入；（2）公司 员员 工或外工或外 单单 位位 结结 算算 费费 用后用后 补补 交的余交的余 额额 款；（3）不能通）不能通 过银过银 行行 结结 算的算的 经济经济 往来收入；往来收入；（4）暂暂 收款收款 项项 及其他收入。及其他收入。收取的收取的 现现 金当天由出金当天由出 纳纳 解交解交 银银 行。32 现现 金支付范金支付范 围围 ：10（1）员员 工工工工 资资 、奖奖 金、津 贴贴 ；（2）个人 劳务报劳务报 酬；（3）根据国家）根据国家 规规 定定 颁发给颁发给 个人的科学技个人的科学技 术术 、文化 艺术艺术 、体育等各种、体育等各种 奖奖 金；（4）各种 劳劳 保、福利 费费 用以及国家用以及国家 规规 定定 对对 个人的其他支出；个人的其他支出；（5）向个人收）向个人收 购购 物物 资资 的价款支出；的价款支出；（6）出差人）出差人 员员 必必 须须 随身携随身携 带带 的差旅的差旅 费费 ；（7）结结 算起点（算起点（ 1000 元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8）确 实实 需要支付需要支付 现现 金的其他支出。金的其他支出。凡不符合上述凡不符合上述 现现 金支付范金支付范 围围 的支出，均通的支出，均通 过银过银 行行 办办 理理 结结 算。33 现现 金保管：金保管：（1）公司的）公司的 现现 金只能由出金只能由出 纳员负责经纳员负责经 管；（2）存放 现现 金保金保 险险 箱（柜）的存放地点的箱（柜）的存放地点的 门门 窗必窗必 须设须设 有金属安全有金属安全 栏栏 ，保险险 箱（柜）加装安全箱（柜）加装安全 报报 警装置；警装置；（3）公司 现现 金出金出 纳纳 和保管的和保管的 场场 所，未 经经 批准不得批准不得 进进 入；（4）由基本）由基本 户户 开开 户银户银 行核定行核定 现现 金金 库库 存限存限 额额 ，出 纳纳 在每天下午在每天下午 4 点前点前 预预结现结现 金数金数 额额 ，每日的 现现 金余金余 额额 不得超不得超 过过 核定的核定的 库库 存限存限 额额 ，超 过过 部分，及 时时 解解交交 银银 行；（5）出 纳纳 保保 险险 柜内，只准存放公司的柜内，只准存放公司的 现现 金、有价 证证 券、支票等，不能存放个人和外放个人和外 单单 位位 现现 金（不包括押金）或其他物品；金（不包括押金）或其他物品；（6）出 纳纳 保保 险险 柜的柜的 钥钥 匙和密匙和密 码码 只能由出只能由出 纳员纳员 掌管，不得将掌管，不得将 钥钥 匙随意乱匙随意乱放，不得把密放，不得把密 码码 告告 诉诉 他人；浙江欧森机械有限公司11（7）出 纳员纳员 离开出离开出 纳场纳场 所，必 须须 在离开前，将在离开前，将 现现 金、支票、印 鉴鉴 等放入等放入保保 险险 柜并柜并 锁锁 好；（8）出 纳纳 人人 员变员变 更，新的出 纳员纳员 必必 须须 及及 时变时变 更保更保 险险 柜密柜密 码码 ；（9）公司向）公司向 银银 行提取行提取 现现 金金 时时 ，必 须须 有两人同行或派有两人同行或派 车办车办 理；（10）出 纳纳 每天每天 对现对现 金金 进进 行行 盘盘 点，并保 证账实证账实 相符， 财务财务 部部 门门 主管每月主管每月至少至少 对对 出出 纳纳 的的 现现 金抽点两次，并填写抽金抽点两次，并填写抽 查盘查盘 点表。34 现现 金金 结结 算：（1）出 纳员办纳员办 理理 现现 金付出金付出 业务业务 ，必 须须 以以 经过审经过审 核的会核的会 计计 凭凭 证证 作作 为为 付款付款依据，未 经审经审 核的凭核的凭 证证 ，出 纳纳 有有 权权 拒付；（2）对对 于于 违违 反反 财经财经 政策、法 规规 及手及手 续续 不全的收支有不全的收支有 权权 拒收、拒付；（3）对对 于于 发发 票有涂改票有涂改 现现 象的一律不予受理；象的一律不予受理；（4）现现 金金 结结 算只能在公司算只能在公司 规规 定的收支范定的收支范 围围 内内 办办 理，企 业业 之之 间间 的的 经济经济 往往来均来均 须须 通通 过银过银 行行 转账结转账结 算；（5）借支 备备 用金、 报销报销 等需支取等需支取 现现 金金 3000 元以上的元以上的 领领 取人， 须须 提前一提前一天通知出天通知出 纳员纳员 ；提取 现现 金金 额额 达到或超达到或超 过银过银 行行 规规 定需定需 预约预约 金金 额额 的，出 纳员应纳员应提前一天与提前一天与 银银 行行 预约预约 ；（6）发现伪发现伪 造造 变变 造凭造凭 证证 、虚 报报 冒冒 领领 款款 项项 ，应应 及及 时书时书 面面 报报 告告 财务负责财务负责 人，金金 额额 超超 过过 1000 元以上者， 应应 同同 时书时书 面面 报报 告告 总经总经 理；（7）及 时时 ，正确 记录现记录现 金收付金收付 业务业务 ，做到 现现 金金 账账 日清月日清月 结结 ，账实账实 相符；（8）严严 格遵守格遵守 现现 金管理制度，出金管理制度，出 纳纳 及公司其他人及公司其他人 员员 不得有下列行不得有下列行 为为 ：挪用挪用 现现 金；12白条抵白条抵 库库 ；坐支坐支 现现 金；借用外借用外 单单 位位 账户账户 套取套取 现现 金；谎报谎报 用途套取用途套取 现现 金；保留保留 账账 外公款；外公款；公款私存；公款私存；设设 立小金立小金 库库 ；其他其他 违违 法法 违纪违纪 行行 为为 。4、银银 行存款管理行存款管理41 账户账户 开开 设设 和和 终终 止止（1）公司 统统 一由一由 财务财务 部部 门门 在在 银银 行开立基本行开立基本 账户账户 、一般存款 账户账户 、临时临时 存存款款 账户账户 和和 专专 用存款用存款 账户账户 ，并只能开 设设 一个基本存款一个基本存款 账户账户 ；（2）公司需要开）公司需要开 设账户设账户 及及 选择银选择银 行开行开 设账户设账户 ，由 财务财务 部部 门门 提出申提出申 请请 ，报报财务总监财务总监 批准；（3）公司已开）公司已开 设设 的的 银银 行行 账户账户 需要需要 终终 止止 时时 ，由 财务财务 部部 门门 提出申提出申 请请 ，报财务报财务总监总监 批准；（4）公司各事）公司各事 业业 部的部的 银银 行行 账账 号的开号的开 设设 和和 终终 止由公司止由公司 财务财务 部部 办办 理。42 银银 行印章管理行印章管理（1）银银 行印章至少行印章至少 须须 有以下二枚：有以下二枚：公司公司 财务专财务专 用章；公司法人代表人名章（或公司法人代表人名章（或 财务财务 部部 经经 理人名章）；（2）银银 行印章保管：行印章保管：浙江欧森机械有限公司13财务专财务专 用章和法人代表人名章（或用章和法人代表人名章（或 财务财务 部部 经经 理章）由理章）由 财务财务 部部 门门 一名一名主管保管；主管保管；出出 纳纳 人名章由出人名章由出 纳纳 保管；银银 行印章不用行印章不用 时应时应 存放在保存放在保 险险 柜中。（3）不得乱用、 错错 用用 银银 行印章，不能将行印章，不能将 银银 行印章提前行印章提前 预预 盖在空白支票等盖在空白支票等结结 算票据上。43 结结 算算 纪纪 律：（1）银银 行行 账户账户 由出由出 纳纳 管理；（2）除按 规规 定可用定可用 现现 金金 结结 算外的算外的 经济业务经济业务 ，均采用 银银 行行 转账结转账结 算；（3）银银 行行 结结 算票据如支票、算票据如支票、 汇汇 票等由出票等由出 纳统纳统 一一 签发签发 和保管， 签发签发 支票支票 须须写明收款写明收款 单单 位名称、用途、大小金 额额 及及 签发签发 日期等，加盖日期等，加盖 银银 行行 预预 留印章后生留印章后生效，付款用途必效，付款用途必 须须 真真 实实 填写；（4）办办 理理 银银 行行 结结 算算 业务业务 必必 须须 遵守遵守 银银 行行 规规 定，正确采用各种定，正确采用各种 结结 算方式， 结结算凭算凭 证证 的附件必的附件必 须齐须齐 全并符合全并符合 规规 定；（5）及 时时 正确正确 办办 理理 银银 行收付款行收付款 结结 算算 业务业务 ；（6）一般不）一般不 签发签发 空白支票，特殊情况由空白支票，特殊情况由 财务经财务经 理批准；理批准；（7）不得利用）不得利用 银银 行行 账户账户 代替其他代替其他 单单 位和个人位和个人 办办 理收付款事理收付款事 项项 ，不得租赁赁 或或 转让银转让银 行存款行存款 账户账户 ，不得 签发签发 空空 头头 支票和支票和 远远 期支票；期支票；（8）对对 于于 违违 反反 财经财经 政策、法 规规 、公司 规规 定及手定及手 续续 不完善的收支拒不完善的收支拒 绝办绝办 理；（9）出 纳纳 每月定期与每月定期与 银银 行核行核 对账对账 目， 发现发现 差差 错错 及及 时时 更正，每月 终终 了三个了三个14工作日内由会工作日内由会 计计 主管到主管到 银银 行拿取行拿取 银银 行行 对账单对账单 ，并 编编 制制 “银银 行存款余行存款余 额调节额调节 表表 ”，未达 账账 由会由会 计计 主管和出主管和出 纳纳 督促督促 经办经办 人在人在 10 天内天内 处处 理完理完 毕毕 。5、票据管理51 结结 算票据的算票据的 购买购买 、保管由出 纳负责纳负责 ，空白票据和未到期的票据必，空白票据和未到期的票据必须须 存入保存入保 险险 柜；52 购买购买 或接受票据后，立即登或接受票据后，立即登 记记 票据登票据登 记记 簿；53 业务业务 部部 门门 接到票据接到票据 应应 立即将票据解送立即将票据解送 银银 行或移交出行或移交出 纳纳 ，票据到达公司后在公司后在 业务业务 部部 门门 不不 过过 夜；54 票据票据 贴现贴现 或到期或到期 兑现兑现 后，以及 签发签发 票据，出 纳应纳应 在票据登在票据登 记记 簿内簿内逐笔注明或注逐笔注明或注 销销 ；55 出出 纳纳 必必 须须 每天每天 对对 票据登票据登 记记 簿簿 进进 行清理核行清理核 对对 ，保 证证 票据在有效期内票据在有效期内或到期日能正常或到期日能正常 兑现兑现 ；56 银银 行承行承 兑汇兑汇 票、商 业业 承承 兑汇兑汇 票的接受、背票的接受、背 书转让书转让 、换换 新、 签发签发 必必 须须经财务经财务 部部 门经门经 理批准， 贴现贴现 必必 须经过财务总监须经过财务总监 批准或由批准或由 财务总监财务总监 授授 权财务权财务部部 经经 理理 审审 批；57 票据的票据的 签发签发 ，背 书转让须严书转让须严 格按格按 银银 行行 规规 定定 办办 理；58 票据被拒票据被拒 绝绝 承承 兑兑 、拒 绝绝 付款，出 纳纳 必必 须须 立即立即 查查 明原因并在第一明原因并在第一 时时间报间报 告告 财务财务 部部 门经门经 理，并通知 业务经办业务经办 人，采取相 应补应补 救措施；救措施；59 票据票据 发发 生生 丢丢 失， 丢丢 失人失人 应应 立即向立即向 财务财务 部部 门报门报 告， 财务财务 部部 门经门经 理理 应应立即派出立即派出 纳办纳办 理挂失止付手理挂失止付手 续续 ，同 时时 在在 3 日内按日内按 规规 定派人向法院申定派人向法院申 请办请办 理理公示催告手公示催告手 续续 。6、货币资货币资 金收支金收支 计计 划、 记录记录 及及 报报 告告浙江欧森机械有限公司1561 公司的公司的 财务财务 收支收支 计计 划由划由 财务经财务经 理理 负责汇总负责汇总 、编编 制、 报审报审 和下达；和下达；（1）公司各部）公司各部 门门 及用款及用款 单单 位每月月度位每月月度 终终 了前了前 2 天向天向 财务财务 部部 门报门报 送送 资资 金金收支收支 计计 划；（2）财务经财务经 理每月月度理每月月度 终终 了前一天将公司各部了前一天将公司各部 门门 及用款及用款 单单 位的收支位的收支 计计划划 汇总汇总 ，报财务总监报财务总监 ；（3）财务总监对财务总监对 收支收支 计计 划划 进进 行行 综综 合平衡并合平衡并 报总经报总经 理批准；理批准；（4）公司出）公司出 现现 重大重大 资资 金金 调调 度，由 总经总经 理主持召开理主持召开 资资 金金 调调 度会，平衡 调调 度度资资 金；（5）财务经财务经 理根据批准的理根据批准的 资资 金收支金收支 计计 划下达各部划下达各部 门门 及用款及用款 单单 位。62 公司公司 资资 金使用由金使用由 财务经财务经 理根据理根据 资资 金收支金收支 计计 划予以安排，并按本制划予以安排，并按本制度度 规规 定的定的 审审 批批 权权 限予以限予以 审审 批。63 资资 金收支金收支 计计 划不能划不能 实现时实现时 ，由 财务财务 部部 门经门经 理会同相关部理会同相关部 门查门查 明原明原因。由 财务经财务经 理提出理提出 调调 整整 计计 划划 报财务总监审报财务总监审 核， 总经总经 理批准。64 资资 金使用部金使用部 门门 出出 现现 追加付款事追加付款事 项项 ，需要追加支出，需要追加支出 计计 划，必 须须 提前提前3 天提出天提出 资资 金支出增加金支出增加 计计 划， 报财务经报财务经 理理 审审 核，由 财务经财务经 理提出理提出 调调 整整 计计 划划 报报财务总监审财务总监审 核， 总经总经 理批准。65 出出 纳纳 人人 员员 每天下班前必每天下班前必 须须 将当日将当日 发发 生的生的 货币货币 收支收支 业务发业务发 生生 额额 及余及余额报额报 告告 财务经财务经 理，每周完了的次周星期一向理，每周完了的次周星期一向 财务经财务经 理、 财务总监财务总监 和和 总经总经 理理报报 送送 货币资货币资 金金 变动变动 情况表。7、损损 失失 责责 任：71 付款申付款申 请请 人，虚构事 实实 或夸大事或夸大事 实实 使公司受到使公司受到 损损 失， 负赔偿责负赔偿责 任任16并承担其他并承担其他 责责 任；72 部部 门门 主管主管 审审 核付款申核付款申 请请 ，未 查查 明真明真 实实 原因或原因或 为为 付款申付款申 请请 人人 隐瞒隐瞒 事事实实 真相或与付款申真相或与付款申 请请 人共同舞弊，使公司受到人共同舞弊，使公司受到 损损 失， 负连带赔偿负连带赔偿 或或 赔偿责赔偿责任，并承担其他任，并承担其他 责责 任；73 审审 批人超越批人超越 权权 限限 审审 批、或明知不真批、或明知不真 实实 的付款予以的付款予以 审审 批或共同作弊批或共同作弊对对 公司造成公司造成 损损 失， 负连带赔偿责负连带赔偿责 任或任或 赔偿责赔偿责 任，并承担其他任，并承担其他 责责 任；74 制制 单员单员 、稽核 员员 、出 纳员纳员 ，对对 明知手明知手 续续 不健全或明知不真不健全或明知不真 实实 的付款的付款予以受理或共同舞弊，使公司受到予以受理或共同舞弊，使公司受到 损损 失， 负连带赔偿责负连带赔偿责 任或任或 赔偿责赔偿责 任，并承担其他担其他 责责 任。75 出出 纳纳 未按未按 时时 清理票据，票据到期未及清理票据，票据到期未及 时兑现时兑现 造成造成 损损 失，由出 纳纳 承承担担 赔偿责赔偿责 任。76 由于未遵守国家法律、法由于未遵守国家法律、法 规规 和和 银银 行的有关行的有关 规规 定，致使公司定，致使公司 产产 生生 损损失或失或 责责 任，由 责责 任人承担任人承担 损损 失或失或 责责 任，由其上一任，由其上一 级级 主管承担主管承担 连带责连带责 任。 承担其他承担其他 责责 任是指承担行政任是指承担行政 责责 任和刑事任和刑事 责责 任。8、监监 督督 检查检查81 监监 督督 检查检查 主体主体董事董事 长长 、总经总经 理、 财务总监财务总监 以及公司章程或制度以及公司章程或制度 规规 定有定有 权检查权检查 公司公司 货货币资币资 金管理的其他人金管理的其他人 员员 ，有 权对权对 公司的公司的 货币资货币资 金管理金管理 进进 行行 监监 督督 检查检查 。82 检查检查 方式：定期或不定期方式：定期或不定期 检查检查83 监监 督督 检查检查 内容内容（1）货币资货币资 金金 业务业务 相关相关 岗岗 位及人位及人 员员 的的 设设 置情况；置情况；（2）货币资货币资 金授金授 权权 批准制度的批准制度的 执执 行情况；行情况；浙江欧森机械有限公司17（3）财务财务 印章的保管情况；印章的保管情况；（4）票据保管情况。附件：货币资货币资 金金 变动变动 情况表情况表编编 制制 单单 位： 年年 月月 日日 单单 位：万元位：万元银银 行存款行存款 账账 号号项项 目目 现现 金金凭凭 证证 起起讫讫 号号合合 计计 备备 注注周初周初 账账 面金面金 额额本周增加金本周增加金 额额营业营业 收入收入融融 资资 收入收入投投 资资 收回收回其他收入其他收入本周减少金本周减少金 额额营业营业 支出支出归还贷归还贷 款款投投 资资 支出支出其他支出其他支出本周本周 账账 面余面余 额额未未 记账记账 增加增加未未 记账记账 减少减少本周本周 账账 面余面余 额额18会会 计计 主管： 出出 纳纳 ： 制表：内部会内部会 计计 控制制度控制制度 存存 货货1、总则总则11 控制目控制目 标标（1）规规 范存范存 货货 管理行管理行 为为 ；（2）防范存）防范存 货业务货业务 中的差中的差 错错 和舞弊；和舞弊；（3）保 护护 存存 货货 的安全、完整，提高存 货货 运运 营营 效率。12 适用范适用范 围围（1）本制度适用于公司在正常生）本制度适用于公司在正常生 产经营过产经营过 程中持有以程中持有以 备备 出售的、或 为为了出售仍了出售仍 处处 在生在生 产过产过 程中的、或将在生程中的、或将在生 产过产过 程或提供程或提供 劳务过劳务过 程中耗用的存程中耗用的存货货 管理；（2）存 货货 管理包括管理包括 计计 划、采 购购 与生与生 产产 、保管、 发发 出、 盘盘 点、 记录记录 和和 报报 告；（3）公司的控股子公司参照）公司的控股子公司参照 执执 行。13 制定依据制定依据（1）中中 华华 人民共和国会人民共和国会 计计 法法 ；（2）内部会内部会 计计 控制控制 规规 范范 基本基本 规规 范（ 试试 行） ；（3）国家其他相关法律、法）国家其他相关法律、法 规规 及公司相关及公司相关 规规 定。2、岗岗 位分工与授位分工与授 权权 批准批准21 不相容不相容 岗岗 位分离位分离（1）存 货货 的采的采 购购 、验验 收与付款分离；收与付款分离；（2）存 货货 的保管与清的保管与清 查查 分离；（3）存 货货 的的 销销 售与收款分离；售与收款分离；浙江欧森机械有限公司19（4）存 货处货处 置的申置的申 请请 与与 审审 批、 审审 批与批与 执执 行分离；行分离；（5）存 货业务货业务 的的 审审 批、 执执 行与相关会行与相关会 计记录计记录 分离；（6）公司内不得由同一部）公司内不得由同一部 门门 或个人或个人 办办 理存理存 货货 的全的全 过过 程程 业务业务 。22 经办经办 和核算存和核算存 货业务货业务 人人 员员 的素的素 质质 要求要求（1）具 备备 良好的良好的 职业职业 道德、 业务业务 素素 质质 ；（2）熟悉存）熟悉存 货货 的用途、物理和化学性的用途、物理和化学性 质质 等基本知等基本知 识识 ；（3）符合公司）符合公司 规规 定的定的 岗岗 位位 规规 范要求。23 业务归业务归 口口 办办 理理（1）存 货货 的采的采 购购 由采由采 购购 部部 门办门办 理；（2）存 货货 的的 质质 量由量由 质质 量部量部 门办门办 理理 验验 收；（3）存 货货 的数量的数量 验验 收、保管、 发发 出、保管由 仓储仓储 部部 门办门办 理；（3）付款和会）付款和会 计记录计记录 由由 财务财务 部部 门办门办 理；（4）公司未）公司未 经经 授授 权权 的机构或人的机构或人 员员 ，不得 办办 理存理存 货业务货业务 。24 部部 门职责门职责241 采采 购购 部部 门门（1）受理采）受理采 购购 申申 请请 ，编编 制采制采 购购 作作 业计业计 划；（2）采 购购 作作 业业 ；（3）收集市）收集市 场场 价格。242 仓储仓储 部部 门门（1）数量 验验 收、保管存 货货 ；（2）按 发货发货 指令（ 领领 料料 单单 或或 发货单发货单 ）发货发货 ；20（3）对对 存存 货货 的收、 发发 、存 进进 行行 记录记录 和和 报报 告。243 财务财务 部部 门门（1）参与制定存）参与制定存 货货 管理政策；管理政策；（2）参与重大采）参与重大采 购购 合同的合同的 签订签订 、采 购购 招招 标标 及反拍及反拍 卖卖 工作；（3）及 时对时对 存存 货进货进 行会行会 计记录计记录 ；（4）审查审查 采采 购发购发 票，正确 计计 算存算存 货货 成本；（5）参与存）参与存 货盘货盘 点，抽 查查 保管部保管部 门门 的存的存 货实货实 物物 记录记录 。244 审计审计 部部 门门（1）对对 存存 货货 的采的采 购购 合同合同 进进 行行 审计审计 。25 授授 权审权审 批批251 授授 权权 方式方式（1）存 货业务货业务 除公司有重大除公司有重大 战战 略性采略性采 购购 或生或生 产产 需需 经经 董事会董事会 审审 批外，由公司公司 总经总经 理理 审审 批；（2）公司 总经总经 理理 对对 各各 级级 人人 员员 的存的存 货业务货业务 授授 权权 ，每年初公司以文件的方，每年初公司以文件的方式明确。252 审审 批批 权权 限限项项 目目 审审 批人批人 审审 批批 权权 限限1、采 购购 政策政策 总经总经 理理（1）制定和修）制定和修 订订 ；（2）以 总经总经 理理 办办 公会公会 议议 形式形式 审审 定。2、月度采 购计购计 划、月度生产计产计 划划总经总经 理或授理或授 权权 事事业业 部部 经经 理理（1）以 总经总经 理理 办办 公会公会 议议 形式形式 审审 批或授批或授 权权 事事业业 部部 经经 理理 办办 公会公会 议审议审 批。3、采 购购 作作 业计业计 划划 公司授公司授 权审权审 批人批人 （1）按公司授）按公司授 权权 范范 围审围审 批。浙江欧森机械有限公司214、采 购购 合同合同 公司授公司授 权审权审 批人批人 （1）按公司授）按公司授 权权 范范 围审围审 批。5、存 货发货发 出出 公司授公司授 权审权审 批人批人 （1）按公司授）按公司授 权权 范范 围审围审 批。6、存 货报废货报废 、与 处处 置置 总经总经 理理 （1）审审 批或授批或授 权审权审 批。7、战战 略性采略性采 购购 和生和生 产产 董事会董事会（1）重大金）重大金 额审额审 批；（2）授 权总经权总经 理理 审审 批。8、接受投 资资 或或 债务债务 重重 组组等方式取得存等方式取得存 货货总经总经 理理 （1）审审 批或授批或授 权审权审 批。253 审审 批方式批方式（1）重大 战战 略性采略性采 购购 与生与生 产产 ，经经 董事会决董事会决 议议 后，由董事 长审长审 批；（2）采 购购 政策（包括政策（包括 库库 存限存限 额额 、采 购购 方式的方式的 选择选择 、经济经济 批量等政策性事批量等政策性事项项 ）和月度采）和月度采 购计购计 划、由 总经总经 理召开理召开 总经总经 理理 办办 公会公会 议议 或授或授 权总经权总经 理决定，并以文件或其他形式下达以文件或其他形式下达 执执 行；（3）存 货业务货业务 的其他事的其他事 项审项审 批，在 业务单业务单 或公司或公司 设设 定的定的 审审 批批 单单 上上 签签 批。254 批准和越批准和越 权权 批准批准 处处 理理（1）审审 批人根据公司批人根据公司 对对 存存 货业务货业务 授授 权权 批准制度的批准制度的 规规 定，在授 权权 范范 围围 内内进进 行行 审审 批，不得超越批，不得超越 审审 批批 权权 限；（2）经办经办 人在人在 职责职责 范范 围围 内，按照 审审 批人的批准意批人的批准意 见办见办 理存理存 货业务货业务 ；（3）对对 于于 审审 批人超越授批人超越授 权权 范范 围审围审 批的存批的存 货业务货业务 ，经办经办 人有人有 权权 拒拒 绝绝 并并 应应当拒当拒 绝绝 ，并及 时时 向向 审审 批人的上一批人的上一 级级 授授 权权 部部 门报门报 告。223、存 货货 取得、 验验 收与入收与入 库库 控制控制31 采采 购购 存存 货货 控制控制311 采采 购购 控制程序控制程序 图图NOYESYESNO月度物资需求计划总经理审批制订采购作业计划授权审批人审批是否批准是否批准浙江欧森机械有限公司23YESNOYES312 内控要求内控要求业务业务 操作操作 操作人操作人 控制要求控制要求生生 产产 部部 门计门计 划划 员员（1）每月 28 日根据下月日根据下月 销销 售售 计计 划、生 产计产计 划和物划和物 资资 消耗定消耗定 额编额编 制物制物资资 需求需求 计计 划；（2）根据 总经总经 理指令下达、理指令下达、 调调 整和修改需求整和修改需求 计计 划。1、物 资资 需需求求 计计 划划总经总经 理或被授理或被授 权权的事的事 业业 部部 经经 理理（1）根据 经经 理理 办办 公会公会 议议 下达物下达物 资资 需求需求 计计 划划 调调 整指令；整指令；（2）审签审签 需求需求 计计 划。供应商发货选择供应商验收是否合格财务结算比价、洽谈、签约24采采 购计购计 划划 员员（1）根据物料管理系）根据物料管理系 统统 采采 购购 提示和月度物提示和月度物 资资 需求需求 计计 划， 编编 制采制采 购购 作作 业业计计 划；（2）按授 权报审权报审 批人批准后，将采批人批准后，将采 购购 作作 业单业单 下达采下达采 购员购员 ；（3）采 购购 作作 业计业计 划分送划分送 仓库仓库 、财务财务 等部等部 门门 。2、材料作业计业计 划划授授 权审权审 批人批人 （1）按授 权审签权审签 作作 业计业计 划。3、选择选择 供供应应 商商采采 购员购员（1）寻寻 找供找供 应应 商以保商以保 证证 ：供供 应应 物料物料 顺畅顺畅 ；进进 料品料品 质稳质稳 定；交交 货货 数量符合；数量符合；交交 货货 期准确；期准确；各各 项项 工作工作 协调协调 。（2）建立供）建立供 应应 商档案， 编编 制供制供 应应 商清商清 单单 ，记录记录 主要供主要供 应应 商的表商的表 现现 和交和交易情况；易情况；（3）建立与供）建立与供 应应 商的商的 稳稳 定关系；定关系；（4）采 购购 前在合格的供前在合格的供 应应 商清商清 单单 中中 选择选择 并通知至少三家供并通知至少三家供 应应 商商 报报 送送报报 价清价清 单单 。26生生 产产 、技 术术 、质质 量、采采 购购 、保管、财务财务 部部 门门（1）制 订选择订选择 主要供主要供 应应 商商 评审标评审标 准，包括：供供 货历货历 史；供供 货货 能力和能力和 频频 率；产产 品品 质质 量及量及 质质 量控制能力；量控制能力；服服 务务 水平；财务财务 及信用状况；及信用状况；管理管理 规规 范；来自其他客来自其他客 户户 的的 评评 价。（2）定期 审审 定供定供 应应 商清商清 单单 。（3）定期 对对 供供 应应 商商 优优 化，将不合格供化，将不合格供 应应 商剔出供商剔出供 应应 商清商清 单单 。浙江欧森机械有限公司27采采 购员购员（1）收料市）收料市 场场 价格信息；价格信息；（2）对对 供供 应应 商商 报报 送的送的 报报 价清价清 单进单进 行比价；行比价；（3）与 历历 史交易史交易 记录记录 比比 较较 （最近三笔以上同一材料的交易价格和去年（最近三笔以上同一材料的交易价格和去年同期交易价格）；同期交易价格）；（4）与公司下达的采）与公司下达的采 购购 指指 导导 价比价比 较较 ；（5）分析价格）分析价格 趋势趋势 ；（6）填写价格比）填写价格比 较单较单