2016年注会《税法》

前言2015 年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。自 2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。2015 年，对于参加注册会计师考试税法科目的考生是个具有挑战性的一年。2014 年 7月 22 日，国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定（国发201427号）公布取消注册税务师等 11 项准入类职业资格。尽管注册税务师行业没有被取消，相关考试也会继续，但是注册税务师资格由准入类转为水平评价类，意味着原本只能由注册税务师办理的鉴证类涉税业务的准入门槛被动摇，涉税鉴证业务将不再是只能由注册税务师提供，今后企业可以自主选择税务师、注册会计师、律师等来提供多方位的涉税服务。注册会计师有了更加宽广的业务平台，这也对注册会计师税法考试提出了更高的要求。一、2015 年教材基本内容及变化在保持原 2014 年教材基本框架下，删减了部分细碎的地方性政策，并且随我国税收政策法规的不断变革和完善，将截止至 2015 年 2 月的税法新变化、新内容，对教材内容进行了补充和调整，突出了日常应用中的各个税种的具体政策，彰显教材务实的风格。教材还配合我国加入 BEPS 计划的实施，增加了“国际税收”一章，在继续保持本教材“全面”、“理性”的涉税知识大全的特色的基础上展示出更宽广的执业视角。（一）2015 年教材基本结构从总体上看，2015 年的税法教材体现了“全面”、“求新”、“实用”的涉税知识大全的特色：1.全面2.求新3.实用（二）2015 年教材的主要变化第一章 税法总论1.将“税法公平原则”改为“税收公平原则”；2.增加“第八节 国际税收关系”内容。第二章 增值税法1.增加电信业营改增及相关的政策；2.明确部分货物增值税适用税率；3.明确增值税征收率统一调整为 3%；4.明确融资租赁增值税政策及出口退税办法和计算公式；5.增加“农产品增值税进项税额核定扣除办法”；6.增加合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理；7.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式；8.增加和调整税收优惠政策。第三章 消费税法1.明确消费税征税范围只有烟、酒、化妆品等 15 个税目；2.取消酒精消费税；3.取消车用含铅汽油消费税，统一按无铅汽油征税；4.删除汽车轮胎税目及其相关规定；5.取消气缸容量 250 毫升以下的小排量摩托车消费税；6.添加电池和涂料的税目和税目注释；7.修改外购或委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除范围及相关规定。第四章 营业税法高顿财经 CPA 培训中心电话： 400-600-8011 网址： 微信公众号：gaoduncpa1.增加其他金融业务注释；2.删除电信业税目及相关内容；3.明确金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额的相关规定；4.增加纳税人以自己名义立项，在不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为的营业税计税规则；5.增加营业税起征点的规定；6.增加小微企业营业税免税规定；7.调整营业税免税规定。第五章 城市维护建设税法和烟叶税法无实质性变化。第六章 关税法1.大量删除了关税基本常识的一些表述；2.删除“特殊进口货物的完税价格”。第七章 资源税法和土地增值税法1.明确了自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采陆上油气资源或海洋油气资源的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费的具体政策衔接规定；2.按照新政策修改了煤炭资源税的征税范围；3.将煤炭资源税税率由定额税率改为 2%-10%的幅度比例税率，另将原油、天然气资源税税率作了修订；4.细化了资源税扣缴义务人的规定；5.增加了开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田差额计税的规定；6.增加关联方销售应税产品征收资源税的具体规定；7.增加煤炭资源税从价计征的税额计算规定；8.增加资源税税收优惠的规定；9.修改资源税纳税申报表。第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法1.删减房产税的税收优惠政策；2.增加地下建筑用地征收城镇土地使用税的规定；3.大量删减城镇土地使用税的税收优惠政策；4.调整契税的税收优惠政策。第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加车辆购置税最低计税价格的含义与使用规则；3.细化免税车辆的免税条件消失后补缴车购税的具体规则；4.增加车辆购置税申报与管理的内容；5.增加车船税应纳税月份数计算公式；6.修改车船税税收优惠中的部分内容；7.增加证券（股票）交易印花税的内容；8.删改印花税税收优惠规定。第十章 企业所得税法1.增加沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的规定；2.增加非货币性资产投资企业所得税的处理的规定；3.增加企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理的规定；4.增加核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用可作为企业的发电成本在税前扣除的规定；5.细化企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策；6.增加固定资产折旧的企业所得税处理的规定；7.删除资产损失的申报管理规定；8.修改企业适用特殊性税务处理的条件；9.修改小型微利企业的优惠政策；10.增加固定资产加速折旧的特殊规定；11.删除过时的税收优惠政策；12.增加广东横琴、福建平潭、深圳前海企业所得税优惠政策；13.增加上海自由贸易试验区企业所得税优惠政策；高顿财经 CPA 培训中心电话： 400-600-8011 网址： 微信公众号：gaoduncpa14.将特别纳税调整一节移至第十二章；15.删除企业政策性搬迁所得税计算与管理办法；16.将非居民企业所得税管理规定移至第十二章；17.修改跨地区经营汇总纳税企业分支机构所得税计税公式；18.增加居民企业报告境外投资和所得信息的管理规定；19.调整所得税纳税申报表。第十一章 个人所得税法1.增加个体工商户的范围描述；2.收录 2015 年 1 月 1 日起实施的个体工商户个人所得税计税办法；3.收录股权转让所得个人所得税管理办法；4.整合企业年金、职业年金个人所得税征收管理的规定；5.增加沪港股票市场交易互联互通机制试点个人所得税的规定；6.增加全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税的规定；7.删减个人所得税征收管理规定。第十二章 国际税收本章为 2015 年教材新增的章节。第十三章 税收征收管理法1.由去年的第十二章变更为第十三章；2.删除“纳税评估管理办法”的整节内容。第十四章 税务行政法制由去年的第十三章变更为第十四章。第十五章 税务代理和税务筹划1.由去年的第十四章变更为第十五章；2.增加“税务筹划与逃税、避税、骗税等的区别”；3.增加“主要税种的税务筹划要点”的内容。二、CPA 税法考试命题特点（一）CPA 税法命题特点分析1.全面化的命题范围2.细腻化的考点视角3.务实化的考题风格4.规律化的命题侧重5.多样化的解题方式考试题型、题量题型 题量及分值单项选择题 24 题1 分=24 分客观题多项选择题 14 题1.5 分=21 分计算问答题 4 题6 分+5 分（英文加分）=29 分主观题综合题 1 题15 分+1 题16 分=31 分合计 105 分及格线 60 分（二）2015 年命题趋势预测结合中注协的改革目的及近些年考试情况，预测今年税法的命题与以往相比较，依然会突出地体现出“基础性、运用性”的特点。1.预测今年税法命题会体现客观题重基础、主观题重运用的命题风格。2.税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。3.整体命题难度预计与 2014 年持平或略有提升。三、复习注意问题注册会计师考试专业性提升的趋势要求考生必须全面复习、在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。（一）复习时间安排方案一（时间充裕型）：4 月至 6 月底基础班及章节练习；7 月至 8 月中旬复习提高及章节练习；8 月中旬至 9 月中下旬习题班；章节及综合练习；9 月中下旬之后进入冲刺阶段机考套题练习。方案二（时间紧迫型）4 月至 8 月中旬基础学习及 2 遍以上的章节练习；高顿财经 CPA 培训中心电话： 400-600-8011 网址： 微信公众号：gaoduncpa8 月中旬至 9 月中下旬习题班；章节及综合练习；9 月中下旬之后进入冲刺阶段机考套题练习。切记：基础要打牢听课要坚持习题多次练冲刺不过早（二）复习中要注意