增值税习题及答案

增值税练习题1、某家用电器商场为增值税一般纳税人.2010 年 10 月份发生如下经济业务：（l）销售特种空调取得含税销售收入 160000 元，同时提供安装服务收取安装费 20000 元。（2）销售电视机 80 台，每台含税零售单价为 2400 元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入 200 元。（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的 5%提取代销手续费 15000 元。（4）当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元。（5）购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有 40 台 DVD 播放机未向厂家付款。（6）有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台 3000 元）,商场按照相关规定开具了红字发票。商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台 2500 元），并提供了税务机关开具的通知单，已取得厂家开出的红字专用发票。（7）另知该商场 9 月份有未抵扣进项税额 6000 元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：（l）计算该商场 10 月份的销项税额。（2）计算该商场 10 月份的进项税额。（3）计算该商场 10 月份的应纳增值税税额。2、某汽车配件商店（小规模纳税人）2010 年 5 月购进零配件 15000 元，支付电费 500 元，当月销售汽车配件取得零售收入 18000 元，收取包装费 2000 元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格 20000 元，旧电器折价 3400 元，因顾客退货支付货款 1000 元。则该商店当月应纳增值税多少元。3、某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2010 年 12 月有关经营业务情况如下：（1）从农业生产者手中收购薯类作物，收购凭证上注明金额 400000 元，薯类作物已验收入库。（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元，税额 68000 元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。（3）销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 780000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000 斤，开具普通发票取得收入 210600 元。（4）月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。（5）发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350 元。（6）因为水灾，损失库存的薯类作物成本 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000 元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（1）计算本月可以实际抵扣的进项税额；（2）计算本月销项税额；（3）计算本月应纳增值税；4、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年 7 月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价 30 000 元，另外企业自己负担并支付价外补贴 3000 元。另支付运输企业运费 l000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票； （2）将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元，乙企业代收代缴了消费税；（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35 000 元，80%用于生产A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416 500 元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 32360 元(包括买价 30 000 元，运输费 1860 元，装卸费 500 元)。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98 元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；（2）本月应纳增值税的进项税；（3）本月的进项税转出额；（4）甲卷烟厂本月应纳增值税；5、某印刷厂为增值税一般纳税人，2009 年 1 月份发生以下业务：(1)接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号） ，印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款 40000 元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元；（2）为某学校印刷复习资料 1000 册，含税的印刷费为 4000 元；（3）接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费 12元，另收运输费 1000 元；（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费 5000 元；（5）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金 17000 元，相关发票已经通过认证；（6）上月购进的价值 30000 元(不含税价) 的纸张因管理不善浸水，无法使用。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税；（2）计算该企业当月销项税额合计；（3）计算该企业当月进项税额；（4）计算该企业当月应纳增值税税额。【答案】1、 （1）当期销项税额160000（l17%）17%20000（l17%）17%2400（117%）8017%（150005%）（117%）17%175500（117%）17%3000（l17%）17%10118782.05（元）（2）当期进项税额（80050600100）17%8O200（l17%）17%250017%1013825.21（元）（3）当期应纳增值税税额118782.0513825.21600098956.84（元）2、该商店应纳增值税（18000200023400-1000）（13%）3%1234.95 元。3、（1）当期进项税额=40000013%+68000+200007%+6800+3400-58000/（1-13%）13%-3000013%=109033.33 元 （2）当期销项税额=78000017%+58500（1+17%）17%+210600（1+17%）17%+64350（1+17%）17%=181050 元（3）当期应纳增值税=181050-109033.3362016.67 元4、 （1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）（1+20%）13%10007%5148+705218（元）（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；收购烟叶的进项税合计5218（元）加工费进项税500017%850（元）甲卷烟厂本月应抵扣的增值税进项税52188506068（元）（3）转出进项税3000017%1860(17%)7% 5240 (元)（4）甲卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额+进项税转出（41650035000）17%6068524075927 （元）5、 (1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税=10000013%=13000(元)(2)计算该企业当月销项税额：销项税=13000+4