中小企业内部控制现状及改进研究

洛阳理工学院毕业设计（论文）I中小企业内部控制现状及改进研究摘 要中小企业是国民经济的重要组成部分，做好中小企业的内部管理控制可以有效地提高中小企业的经营管理效益。它在我国国民经济中也起着相当重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。中小企业一般是指那些资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制。对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能结构，是一种最简单的集权式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，以直线制为基础，在厂长（经理）领导下设置相应的职能部门，实行厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的参谋指导作用，弥补了领导人员在专业管理知识和能力方面的不足，协助领导作出决策。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文将在分析内部控制概念和意义的基础上，结合中小企业的特征进行分析，进而指出中小企业内部控制存在的问题，并从意识、目标和制度等方面提出解决中小企业内部控制问题的对策。关键词：中小企业 内部控制 内部监督洛阳理工学院毕业设计（论文）IISmall and Medium-sized Enterprise Internal Control and Improve the ResearchABSTRACTSmall and medium-sized enterprises is the important component of national economy, small and medium-sized enterprise internal control can effectively improve the management efficiency of small and medium-sized enterprises. Small and medium-sized enterprises in Chinas national economy also plays an important role, and the internal control system is the small and medium-sized enterprise internal management, improve the economic benefit of the important guarantee. The organizational structure of small and medium-sized enterprises of small and medium-sized enterprises generally refers to assets, personnel, small amplitude relatively small enterprise management. For medium enterprise, generally USES the straight ZhiNengZhi structure, based on linear system in the factory director, under the leadership of the functional departments, set corresponding executes factory director unified command and functional departments, guidance, combining do management specialization. So, can not only ensure the unified leadership, and can play functions as guidance, to make up for the leadership in the professional management knowledge and ability insufficiency, assist leader decisions. Therefore, the small and medium-sized enterprises to some existing problems were discussed. Based on the analysis of the internal control to concept and meaning, on the basis of the analysis of small and medium-sized enterprises, and points out that the small and medium-sized enterprise internal control, and the problems in consciousness, target and system to solve the problem of small and medium-sized enterprises internal control countermeasures.KEY WORDS: Small and medium-sized enterprises ，Internal control ，internal supervision洛阳理工学院毕业设计（论文）III目 录前 言 .1第 1 章 中小企业内部控制概述 .21.1 企业内部控制的概念 .21.2 内部控制的特点及作用 .21.2.1 内部控制的特点 .21.2.2 内部控制的作用 .3第 2 章 中小企业内部控制的主要问题 .42.1 内部控制的认识有片面性 .42.2 中小企业内部控制制度不健全 .42.3 中小企业内部控制职能的弱化 .52.4 中小企业内部监督失控 .52.5 内部控制没有融入企业管理者的管理理念中 .6第 3 章 内控制度的设计原则 .73.1 政策性原则 .73.2 有效性原则 .73.3 账、钱、物分管原则 .7第 4 章 改进中小企业内部控制的建议 .84.1 强化中小企业内部控制意识 .84.2 明确内部控制的目标和意义 .84.3 建立完善的内部控制制度 .84.4 建立中小企业整体监督体系 .94.5 责权利结合 .104.6 注重理念引导，培育内部控制的企业文化土壤 .104.7 高度重视内控制度 .104.8 加强内部审计控制 .114.9 加强中小企业财会工作人员业务素养 .114.10 建立员工培训机制 .12结 论 .13洛阳理工学院毕业设计（论文）IV谢 辞 .14参考文献 .15洛阳理工学院毕业设计（论文）1前 言中小企业在我国经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用，然而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。中小企业内部控制不健全等问题，严重限制和阻碍了其发展，因此完善中小企业内部控制显得尤其必要与紧迫。中小企业内部控制方面主要存在内控环境、人员风险意识、会计信息失真、内部监督等问题，应加强企业内部控制的建设和完善。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。洛阳理工学院毕业设计（论文）2第 1 章 中小企业内部控制概述1.1 企业内部控制的概念企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。1.2 内部控制的特点及作用1.2.1 内部控制的特点内部控制具有以下特点：（1）内部控制有一定目标。内部控制的目的在于根据其具有的反馈和前馈功能满足所有者利益要求和企业自身利益的发展，如：规范单位内部管理行为、有效防范经营风险、保护所有者权益、促进国家法律制度贯彻实施、保护资产安全、验证会计信息可靠、促使业务运营与管理政策一致、提升员工道德水平等等。虽然内部控制不能防止所有职员的舞弊行为，但有助于尽早发现舞弊行为并限制其不利影响。 （2） ，内部控制不仅仅是单位的事，它涉及到整个社会的经济秩序和国家、公众的利益，其制定和实施受企业内、外环境影响。因为企业的内部控制首先表现为所有者对经营者的控制，其次表现为企业内部自身的控制内容，另外还表现为社会对企业的控制内容。所以，企业的经营者、员工既是施控体，也会是受控体，而内部控制都是针对他们设立和实施的。显然，企业内、外部环境直接影响到控制的效率与效果。 （3）内部控制不是单一的独立部分。它是贯穿在企业经营过程并与经营过程结合在一起的连续行动的过程，从而使经营过程发挥其应有的功能，并监督企业经营过程的持续进行。 （4）内部控制有局限性，如内部控制系统越严格，成本就越昂贵。并且，由于效率与洛阳理工学院毕业设计（论文）3控制有时是相互防碍而非相互促进，所以过于复杂的内控系统也可能使人纠缠于复杂的公式程序中。1.2.2 内部控制的作用内部控制的作用：（1）保证国家方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反映，及时纠正，从而能有利于保证国家方针政策和法规的有效执行。 （2）保证会计信息的真实性和准确性。通过严格内部控制，保证各项经济业务被真实、完整无误地记录下来，从而保证会计记录的可靠性。通过内部控制提供可靠财务信息，有助于管理者做出正确的管理决策，股东、贷款人和其他各方做出正确的投资决策。 （3）有效防范企业经营风险。企业要达到生存、发展的目标，就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险。对各类风险进行有效的预防和控制，是防范企业风险最为有效的手段。通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险。 （4）保护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。 （5）保证正确履行所授予的职责。企业通过内部控制，可以明确各部门和有关人员的职、责范围、权利和达到的工作要求，并将其有效地传递给相关员工，同时实施必要的审核，保证不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责。洛阳理工学院毕业设计（论文）4第 2 章 中小企业内部控制的主要问题2.1 内部控制的认识有片面性当前，很多中小企业认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些中小企业意识到建立内部控制的必要性，其大部分人也是不够的，执行上也存在一定的问题，相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，结果只能够导致内部控制制度形同虚设。对内控制度认识有片面性.内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2.2 中小企业内部控制制度不健全调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完备，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围，内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员。例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身；有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开，内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制” 原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本洛阳理工学院毕业设计（论文）5身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库” ，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。2.3 中小企业内部控制职能的弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。有些中小企业没有按照规定设置内部审计监察机构，更不用说配备相应的专门审查人员了；有的虽然有设置相应的审查机构，然而实际上不起作用，审查机构没有独立性，不能够充分发挥其职能。实际上很多中小企业的内部控制职能已经不起作用了，不能够正确评价企业财务信息或者各个部门、部门负责人的工作业绩。2.4 中小企业内部监督