浅谈财务报表在企业中的应用及建议

摘 要财务报表反映一定时期内会计主体的经济活动和财务成果及整体财务状况变化的信息载体，是揭示企 业财务信息的主要手段，构成财务报告的中心。随着经济环境的不断变化，财务报 表的不断完善， 财务报 表分析方法也在不断地发展与完善。财务报表的使用者运用财务报表对企业的财务状况、经营业绩进行分析、对企业的价值进行评估的方法体系也需要不断的完善与发展，以便更能适应经济发展的需要。【关键词】：财务报表 分析方法 应用 建议AbstractFinancial statement reflect certain period of economic activity and the accounting body and the overall financial status of financial results of information carrier, is the change of enterprise financial information revealed main means, the financial report. With the increasing changes of economic environment, accounting statements, financial statement analysis method is in constant development and improvement. Users of financial statements for the enterprise using financial statements, the financial position, performance analysis and evaluation of enterprises value method of system also needs to continuously improve and develop more can adapt to the need of economic development.【Key words】：Financial statements，Analysis method，Application，Suggestion目 录1 绪论32 财务报表相关理论简述42.1 财务报表的定义42.2 分析财务报表的意义42.3 分析财务报表的目的52.4 财务报表分析对企业的重要性53 企业财务报表分析现状及主要方法内容63.1 企业财务报表分析的现状63.2 企业分析财务报表的方法及内容73.3 企业分析财务报表的目的及意义93.4 财务报表对企业管理者的作用103.5 财务报表对企业经济效益的影响114 企业在财务报表分析应用中存在的主要问题及解决建议124.1 企业财务报表分析应用中存在的主要问题134.2 加强完善财务报表分析应用的具体建议155 结论17参考文献19谢辞20浅谈企业财务报表分析方法的应用及建议1 绪论财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。企业财务状况的好坏，可通过对企业的盈利能力和偿债能力两方面的全面评价结果反映出来。因此，财务报表分析的重点是利用资产负债表、利润表和现金流量表的数据，以及其他相关资料，对企业的盈利能力和偿债能力状况做出科学、准确的评价与判断。分析企业财务报表，是企业利益相关者获取企业有关信息的重要手段和渠道。要有效分析企业财务报表，才能发现在数字背后的秘密和混杂在字里行间的真相，就必须研究企业所在行业的经济特征和目前状况，研究企业在其行业中所选择的具体竞争战略及企业编制财务报表所采用的会计政策和程序。在此基础上，才能分析企业与风险相关的盈利能力，评价企业战略实施的成功与否。2 财务报表相关理论简述2.1 财务报表的定义财务报表一般有狭义和广义之分。狭义的财务报表就是三大报表，即资产负债表、损益表、现金流量表。广义的财务报表不仅包括这三大报表，还包括一些附属报表，比如固定资产折旧明细表、存货明细表等，即是与三大报表数据相关的其他报表。在企业众多的财务报表中，对外公布的报表主要是资产负债表、利润及利润分配表、财务状况变动表。这三张表有不同的作用。简单地说，资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况，利润及利润分配表反映企业某个报告期的盈利情况及盈利分配，财务状况变动表反映企业报告期营运资金的增减变化情况。2.2 分析财务报表的意义各种财务报表能集中反映企业、事业、行政机关等单位的资金状况、财务收支和财务成果等重要的会计信息。1、通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断。2、通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。 3、是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。但是，为了综合考察其经济效益，还需要将投入与产出、所耗与所得进行相互比较，以便判断经济效益的好坏。例如，利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的财务报表。但对于投资者来说，最关心的是了解企业盈利能力。而企业实现的利润总额的大小，并不能直接说明企业盈利能力的高低。利用利润表和资产负债表等有关报表项目的金额进行分析和比较，便可以计算出净资产报酬率、销售利润率和成本费用利润率等评价企业盈利能力的财务指标，从而清楚地了解企业的盈利能力。所以，通过经济效益指标的计算和分析，便能较正确地评价企业的经营成果，并为进一步增产节约、增收节支、促进经济效益提高提供科学依据。2.3 分析财务报表的目的从共性的角度来看，财务报表分析的目的是为有关各方提供可以用来作出决策的信息。但具体而言，企业财务报表的使用主体不同，其分析的目的也不完全相同。对于企业的经理人员可以通过分析财务报表判断公司的现状、可能存在的问题，以便进一步改善经营管理。企业的现有投资者及潜在投资者主要关心企业的财务状况、盈利能力。通过对财务报表所传递的信息进行分析、加工，得到反映公司发展趋势、竞争能力等方面的信息，计算投资收益率，评价风险，比较该公司和其他公司的风险和收益，决定自己的投资策略。公司的债权人主要关心自己的债权能否收回。通过密切观察公司有关财务情况，分析财务报表，得出对企业短期偿债能力和长期偿债能力的判断，以决定是否需要追加抵押和担保、是否提前收回债权等。此外，企业财务报表的使用主体还包括供应商、政府、雇员和工会、中介机构等。其中，专业的财务分析人员(或机构)作为公司财务报表使用人中的特殊群体，不同程度地承担了为各类报表使用人提供专业咨询服务的任务，也逐渐成为推动财务报表分析领域不断扩展的中坚力量。因此，财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。2.4 财务报表分析对企业的重要性有一句话叫“不完全懂的财务分析的经营者，就好比是个不能得分的球员”，所以一个企业的领导者要十分重视财务分析的重要意义。财务报表不仅是企业信息披露的核心，也是分析企业基本面的最重要资料，它对所有投资者都是公开的。企业的报表分析对于企业内部及其外部利益集团都有重要的作用。一个企业的财务主管通过财务分析可以知道公司的资金是结余还是短缺，公司的资金流动状况如何，公司的财务结构怎样，依此判断出现在公司的财务状况，并可以制定未来投资、筹资、利润分配等相关政策。企业的外部利益集团可以根据自己的要求进行分析。例如银行在给企业贷款前对公司偿债能力的分析，投资人在购买企业股票前对公司获利能力的分析，供应商出售商品时对公司偿债能力的分析等。3 企业财务报表分析现状及主要方法内容3.1 企业财务报表分析的现状随着我国市场体制的逐步完善,财务制度的管理越来越趋于规范化。企业的生产经营活动面临市场经济的多重考验,应用财务报表对财务状况进行分析对于企业经营管理和银行信贷管理来说,有不可估量的现实作用和重要意义。但是目前实际上，许多企业对财务报表的认识态度存在问题，由于种种因素的影响,企业对财务报表分析也存在一定的局限性和认识的误区,如何扬长避短,对其不断完善成为一个现实而亟待解决的问题。3.2 分析财务报表的方法及内容3.21 财务分析的方法财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。如何分析财务报表对一企业财务人员来说就显得由为重要。一般来说，财务分析的方法主要有以下四种：1、比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比。2、趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据。3、因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法。4、比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广，尤其是比率分析法中的杜邦分析法被企业广泛应用。杜邦分析法是在考虑各财务比率内在联系的条件下，通过制定多种比率的综合分析体系来考察企业财务状况的一种分析方法，主要指标有净资产收益率，公司的税后净利、投资报酬率等。3.22 财务分析的主要内容企业通过选定分析方法，对财务报表中的项目进行计算比对，用比率来反映它们之间的相互关系，以揭示财务状况。从历史上看，企业的财务分析主要以资产负债的流动性为中心进行分析，往往忽视了现金的流动性。现在企业的财务分析不只单纯的对资产负债成本等分析，更转向对现金流量的分析。根据财务分析的目的不同，财务分析可以分为偿债能力分析，获利能力分析，营运能力分析等。每种分析侧重企业的某一方面的能力，并通过各种指标进行全面财务分析。（1）、偿债能力：短期偿债能力：短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。主要分析指标为流动比率（流动资产/流动负债），速动比率（速冻资产/流动负债）。例如，下表是新华百货 09 年六月底到 10 年三月底的财务指标。分析新华百货近期平均流动比率在 1.36 左右，速动比率在 1.10 左右。可以得知新华百货的流动比率和速动比率在正常指标范围之内，企业的短期偿债能力较强。流动比率(%) 1.3989 1.3667 1.3246 1.3457速动比率(%) 1.1686 1.1131 1.0727 1.0735长期偿债能力：长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。主要分析指标为资产负债率，股东权益比率，偿债保障率、利息保障倍数等。（2）、营运能力：营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，那么其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。主要指标有流动资产周转数、应收账款周转次数、存货周转天数等