毕业论文会计专业关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策原创

华东师范大学辅修专业毕业论文开题报告辅修专业 会计学论文题目 关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策学生姓名 Xx 学号 xxxxxxxx一、选题的背景与意义2012 年 1 月 1 日起，“营改增”率先在上海交通运输业和部分现代服务业展开。此后，从 2012 年到 2015 年底，四年间全国先后完成交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业等行业的“营改增”试点，共涉及试点纳税人共 592 万户，其中一般纳税人 113 万户，小规模纳税人 479 万户。而 2016 年 5 月 1 日起，“营改增”的范围更是扩展到了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，而涉及纳税人规模也更大。据财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人介绍，四大行业新增试点纳税人近 1000 万户，是前期“营改增”试点纳税人总户数的近 1.7 倍；年营业税规模约 1.9 万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。由于“营改增”对于我国促进社会经济改革具有重要的意义，每一次“营改增”的变革都带来了不少相关的研究，主要是其政策问题的探讨、对各行业的税负影响与对策分析的研究等。2016 年是“营改增”发生突破性变革的一年，它的影响比历年的每一次变动都要深远，关系到企业的税负纳税、转型升级、会计核算、财务管理等诸多方面，并涉及规模庞大的纳税人。突破性的巨大变革虽然给纳税人带来了诸多利益，但也必定伴随着许多问题。探寻此次“营改增”带给企业的重大影响和存在的问题，并结合过去四年多的经验与教训，研究分析“如何吃透新政,确保企业能享受改革红利”，有着重要的现实意义。二、 研究的主要内容和预期目标1. 论文研究的主要内容：（1）分析“营改增”新政的研究背景与意义所在。（2） “营改增”新政对企业产生的影响。（3） “营改增”新政给企业带来的利益与伴随的问题。（4）针对不同行业比较“营改增”的带来的变化和影响等。（5）给企业提出一些建设性的建议。2. 论文研究的预期目标：（1）结合历史与当下经济发展状况，对“营改增”所带来的问题提出合理的对策。（2）根据过去“营改增”对企业的影响程度，推测未来企业在“营改增”新政下的发展情况，及对中国经济发展的贡献。（3）研究分析“如何吃透新政,确保企业能享受改革红利”。三、拟采用的研究方法、步骤1.进一步搜集“营改增”相关方面的阅读资料并研读文本，了解相关的研究状况并做好相关的记录，形成论文提纲。2.查询“营改增”有关资料后由“营改增”所减免的各方面税额的历史记录，分析趋势。3.运用文献分析法、文本细读法、实证分析法、比较分析法、综合分析法等进行研究。4.深入研究，写成初稿。最后，反复修改，完成定稿。四、研究的总体安排与进度2016 年 6 月 26 日 查阅相关资料并提交开题报告电子版。2016 年 7 月 1 日-7 月 31 日 搜集文献资料与论文需要的相关数据，并形成论文提纲。2016 年 8 月 1 日-8 月 31 日 深入研究手头的资料与数据，完成并提交论文初稿电子版。2016 年 10 月 18 日 反复修改，提交论文最终稿电子版。2016 年 10 月 28 日 提交纸质版论文给教务员老师。2016 年 11 月 25 日 下午答辩。五、参考文献1老钱庄财经：毛毛. “营改增”的历史|详解中国 “营改增”四年多的历程E. /bang/info/113-136-n2890571.html.2016/03/28.2姚和平，黄约，乐岩.关于“营改增”制度红利效应的经济学分析J.数字化用户.2014 年，第十三期：P243-P2443樊剑英.“营改增” 政策深度解析及纳税辅导 M.经济管理出版社：樊剑英，2013 年：4 山东百丞税务事务所. 百丞:深度解读“营改增 ”新政E. /news/hy/tax/201603/284346.shtml.2016/03/28.六、指导教师意见签章： 年 月 日七、院系论文指导委员会意见签章： 年 月 日关于“营改增”新政对企业的影响、问题及对策姓 名： 学 号： 辅修专业： 指导教师： 职 称： 2016 年 10 月 上海摘 要“营改增”，即将营业税改为增值税，是国家进一步深化税制改革的重大举措，其历程要追溯到 2012 年。从 2012 年到 2015 年底的四年间，全国先后完成了交通运输业、部分现代服务业、铁路运输和邮政业，以及电信业等行业的“营改增”试点。而 2016 年更是“营改增”具有突破性变革的一年。 从 2016 年的 5 月 1 日起，国家将其范围扩大到金融业、房地产业、建筑业、生活性服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。此次新政关系到企业的税负纳税、转型升级、会计核算、合同签订、财务管理等诸多方面，因此对于各企业来说，面对 “营改增”新政的到来，应当把握时机、抓住机遇、迎接挑战，充分利用新政为企业带来利益。本文拟就“营改增”新政进行讨论，从这次的最新政策入手，探寻此次全面“营改增”带给企业的重大影响和存在的问题，研究分析面对巨大的变化企业的应对策略，从而享受改革红利。关键词： “营改增” 新政ABSTRACTThe VAT reform program is a major initiative to further deepen the reform of the tax system, and its history dating back to 2012. From 2012 to the end of 2015, our country has completed the VAT pilot project of transportation industry, part of modern service industry, rail transportation, postal services, and telecommunications industries. Needless to say, 2016 is a year with breakthrough of the VAT reform. Our country will expand its scope to the financial industry, real estate, construction industry and domestic service industry from May 1, 2016. Whats more, the value-added tax of the whole enterprises new real estate will be included in the scope of deduction. The new deal is related to many aspects of the enterprises. So in the face of VTA, the enterprises should seize the opportunities, meet the challenges, and make full use of the new deal to bring benefits to themselves.According to the new deal of VAT and the latest policy, I will explore the great influence and existing problems about the enterprises, and analysis the coping strategy to ensure that enterprises can enjoy the dividends of the VAT reform.KEY WORD: VAT replace the business tax with a value-added tax new deal目 录第一章、绪论 .1（一）“营改增”新政的研究背景 .1（二）“营改增”新政的研究意义 .1第二章、四大行业“营改增”的影响 .2（一）对建筑业的影响 .2（二）对房地产业的影响 .2（三）对金融业的影响 .3（四）对生活性服务业的影响 .3第三章、“营改增”新政对企业产生的利弊 .3（一）“营改增”对企业有利影响的分析 .3（二）“营改增”对企业不利影响的分析 .5第四章、“营改增”存在的问题及解决方案 .6（一）“营改增”存在的问题及问题对应的解决方案 .6第五章、“营改增”新政下对企业应对策略的建议 .7（一）对有关人员进行培训并考核 .7（二）以新思维制定新合同、新办法 .7（三）相应的 IT 系统要尽快落实 .8（四）各部门配合财务一同变革 .8第六章、结语 .8附：参考文献 .10致谢 .111第一章、绪论（一）“营改增”新政的研究背景“营改增”，就是把营业税改为增值税，是为了能够进一步地深化税制改革，以缴纳增值税的方式来取代缴纳营业税的应税项目，从而实现升级产业结构、减轻重复征税等重大问题，对我国的经济发展具有相当直观的影响。随着时代的变迁，经济发展发生着巨大而迅速的变化，并且迎来了新的形势，税收制度也应当及时作出相应时代的正确的改变。党中央和国务院从国家的深化改革的总体部署出发，做出了这项重大举措，目标就是能够加大减轻企业税负的力度，加快财税体制改革的速度，促成相关各方的积极性，从而使得服务业乃至高端服务业的进一步发展，促进产业升级，推进经济结构调整，最终提高国家综合实力。李克强总理在 2016 年 3 月 5 日的政府工作报告中明确提出：2016 年全面实施“营改增”。从 5 月 1 日起，将原来的试点范围扩大到金融业、房地产业、建筑业、生活服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。至此以后，增值税的制度将愈来愈规范，而营业税便从此淡出我们的生活。这是财税体制更为深刻而重大的变革，具有深远的意义与影响。此后，3 月 18 日，以进一步减轻企业税负为目的，李克强总理又在国务院常务会议上部署全面推开“营改增”试点工作。总理说，全面实施“营改增”，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。他在此前多个场合表示，“营改增”不只是简单的税制转换，它有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。2016 年 5 月 1 日起，“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，实现了货物和服务行业全覆盖，并且确保所有行业的税负只减不增。“营改增”已然开始全面执行，预计全年将至少减轻企业税负 5000 亿元。（二）“营改增”新政的研究意义经过国务院的统一部署，各项“营改增”的试点工作都有条不紊地进行着，从纳税人的纳税申报和会计核算等项目到税务计算的征管与服务等工作的调整都逐渐落到了实处，“营改增”的前期试点行业已经步入常态阶段。自 2011 年 1 月 1 日起的“营改增”试点慢慢推行至今，不但将第二、第三产业的增值税抵扣链条打通了，同时也促进了产业的转型升级，使得服务业和制造业能够更好地发展，相互促进，共同进步。数据显示，“营改增”以来，第三产业增加2值占 GDP 的比重正在逐步加大，由 2012 年的 45.5%逐年提高到了 2015 年的 50.5%，首次占据“半壁江山”。而截止至 2015 年年底，全国“营改增”试点纳税人共计592 万户，其中一般纳税人 113 万户，小规模纳税人 479 万户；累计实现减税 6412亿元，其中，试点纳税人因税制转换减税 3133 亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税 3279 亿元。而如今“营改增”新政发行以后，四大行业新增试点纳税人近 1000 万户，是前期“营改增”试点纳税人总户数的近 1.7 倍；年营业税规模约 1.9 万亿元，占原营业税总收入的比例约 80%。“营改增”新政所涉及的巨大规模带给各企业的利益将是更为显著的，而对我国整个经济的结构和发展的影响也会是前所未有的。然而凡事有利必有弊，随之也会牵扯出一系列的问题需要去面对和解决。除了国家的管理和调控，企业自身做好各方面的工作也是“营改增”这项革命任务成功的关键。“营改增”新政有着庞大规模的面向群体，关系着各企业的利益和国家的经济情况，因此，研究“营改增”新政的意义重大，既能使企业更好地理解并应用新政去更好地实现减少税负快速发展，也能一定程度地减轻政府的工作难度，两者之间配合默契得当，才能使得双方获利，并且更快更好地实现税制改革的成功。第二章、四大行业“营改增”的影响（一）对建筑业的影响建筑业在我国的经济体系中居于重要的地位，对于我国的经济发展有着很大的影响。 “营改增”后，建筑业从原先征收 3%的营业税上升到了 11%的增值税，是四大行业中税率上升最多的，其中，小规模纳税人例外，可以选择简易计税方法征收 3%的增值税。虽然税率提高了不少，但允许抵扣的项目支出中已包含的增值税进项税额。可以抵扣的税额越多，企业的税负就越轻。而建筑业企业的大量原材料往往很难获取增值税专票，这将导致企业进项税额减少，成本相应增加，因此转型存在着一定的难度。此外，增值税的抵扣政策也会引起资产结构和负债结构的变化，从而导致资产负债率、资产收益率等建筑业企业资质指标发生变动。（二）对房地产业的影响房地产业从征收 5%的营业税变为了征收 11%的增值税。当房地产开发商销售房地产计算增值税额的时候，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除，以有效地保证房地产开发商只对其增值的部分进行纳税。房地产业营业税改征增值税，3有助于进一步提高行业的分工与专业化，同时可以缓解行业消费者的负担，从而增加一部分新的消费者群体，进一步对消费需求产生刺激，并凭借这种方式来形成一种良性循环。此外，2016 年 5 月 1 日起，增值税一般纳税人取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额可分 2 年从销项税额中抵扣，第一年可以抵扣 60%，第二年可以抵扣 40%。如果纳税人发生不动产处置或注销等情况，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。“营改增”将购入房地产资产纳入了可被抵扣的政策范围，这也体现了增值税税制改革带给房地产业的红利。相关抵扣政策确保了增值税链条的完整性，并将抵扣分为两年，“营改增”后，房地产业的交易会明显增多，消费需求继而扩大，业务发展也将更为活跃。（三）对金融业的影响金融业将从征收 5%的营业税，改征 6%的增值税。由于绝大部分的金融业主要收入基本都纳入增值税的征收范围，因此在税基方面的差别不是很大。对于金融企业来说改革的难度在于系统流程的改造，系统流程一环扣一环，牵一发而动全身，想要做到彻底的改造还需要很长的一段时间，因此对现下金融产品的交易影响并不大。尽管税率看似增高了 1%，但只要与成本相关的进项税额能够高于 1%，就可以消除销项税税率增加 1%的影响，从而享受“营改增”的政策所带来的红利。（四）对生活性服务业的影响生活服务业综合了原营业税的“文化体育业、娱乐业、服务业”等税目中的内容，统一改征 6%的增值税，不但解决了双重征税的难题，又实现了结构性减税。对服务业来说，它所享受的“营改增”所带来的红利是相对较大的。各企业可以通过采购材料和固定资产等进而通过抵扣进项税的方式来降低成本，减少税负。不但从能有效地推动服务业的发展，同时也打通了第一、第二产业和第三产业之间的互动关系。全面“营改增”对于服务业来说，利完全大于弊，对服务业的快速发展可以起到非常积极、可观的作用。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。第三章、 “营改增”新政对企业产生的利弊（一） “营改增”对企业有利影响的分析41.有效解决了双重征税的问题在我国的税制结构中，增值税和营业税无非是最主要的两个流转税税种，占了所征税的很大一部分。它们的市场活动各异，所承担的税负也不同。其中，营业税作用于第三产业，主要覆盖现代服务业；增值税则作用于第二产业，主要是在工业生产和商品流通方面。营业税是对营业额全额计征，而增值税对增值额征收，因此，便出现了严峻的重复征税问题。重复征税是困扰各企业多年的问题，也是一个很严峻的问题，不仅仅使各行业承担着大额的税负，同时也阻碍了各行业