公司企业所得税的纳税筹划 成品

湖北民族学院经济与管理学院本科毕业论文题目某公司企业所得税的纳税筹划姓名学号班级专业财务管理指导老师2016年4月3日诚信声明本人所提交的毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究所取得的成果。文中除已注明引用的内容外，不包括任何其他个人或集体已发表或公开过的成果。本人愿意承担此声明的责任和后果。毕业论文作者（签名）年月日I摘要随着我国市场经济体制不断的完善，税收的作用日渐凸现，税收对整个社会的影响也越来越大。作为我国税收主题之一的企业所得税，是会计对企业经济活动的反映。征收企业所得税不仅有利于国家对经济进行宏观层面的调控，而且有利于经济的增长。本文主要从企业所得税税收筹划的内涵和基本筹划方法出发，分析了州内某发电企业所得税的纳税筹划现状，同时针对问题提出纳税筹划的策略方法。最后得出相应结论，只有合理科学的进行所得税税收筹划，才能降低税收支出，同时提高企业竞争力，使企业取得更好的发展。关键词发电企业；企业所得税；纳税筹划IIABSTRACTWITHTHEPERFECTIONOFMARKETECONOMYSYSTEM,THEFUNCTIONOFTAXATIONINCREASINGLYPROTRUDINGSHOWS,TAXIMPACTONTHESOCIETYMOREANDMORECORPORATEINCOMETAXISTHETAXREVENUEINCHINAONEOFTHEMAINTAXES,ACCOUNTINGFORENTERPRISEECONOMICACTIVITYREFLECTEDCOLLECTIONOFENTERPRISEINCOMETAXISHELPFULFORACOUNTRYTOHAVEMACROSCOPICALADJUSTINGCONTROLTOECONOMY,ANDISCONDUCIVETOJANUARY1,2008CHINASIMPLEMENTATIONOFTHENEWENTERPRISEINCOMETAXLAW,THECHINASTAXSYSTEMISANIMPORTANTREFORMTHEREFORMOFENTERPRISEINCOMETAXINADDITIONTOTHEORIGINALDOMESTICENTERPRISEINCOMEJANUARY1,2008CHINASIMPLEMENTATIONOFTHENEWENTERPRISEINCOMETAXLAW,THECHINASTAXSYSTEMISANIMPORTANTREFORMTHEREFORMOFENTERPRISEINCOMETAXINADDITIONTOTHEORIGINALDOMESTICENTERPRISEINCOMETAXANDFOREIGNENTERPRISEANDEXTERNALENTERPRISEINCOMETAXBECOMEOUTSIDE,STILLTHETAXPAYER,TAXRATE,THEEXPENSEDEDUCTIONSTANDARD,TAXINCENTIVES,TAXDECLARATIONTIMEWAITEDFORARESPECTTOMAKECHANGE,THESECHANGEFOROURCOUNTRYSSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESTOCREATEANEWTAXENVIRONMENT,BUTALSOTOTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINCOMETAXPLANNINGBYCERTAINEFFECTTHISARTICLEFROMTHEENTERPRISEINCOMETAXPLANNINGFORTHECONNOTATIONANDBASICMETHODSETOUT,ANALYSEDOURCOUNTRYSMALLANDMEDIUMSIZEDIIIENTERPRISEINCOMETAXPLANNINGPRESENTSITUATION,ANDPROPOSEDTHESTRATEGIESANDMETHODSOFTAXPLANNINGINCONCLUSION,ONLYREASONABLEINCOMETAXPLANNING,INORDERTOREDUCETAXEXPENDITURE,IMPROVETHECOMPETITIVENESSOFENTERPRISES,THUSCAUSESTHEENTERPRISETOOBTAINBETTERDEVELOPMENTKEYWORDSSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESCORPORATEINCOMETAXTAXPLANNING目录摘要IABSTRACTII一、公司基本情况介绍1二、企业2014年度收入情况1（一）主营业务收入情况1（二）其它业务收入情况1三、企业2014年度支出情况1（一）主营业务成本明细如下1（二）其它业务成本明细2（三）企业2014年度利润情况统计2四、企业纳税体系2（一）纳税主体及缴纳方法2（二）企业所得税的缴纳情况2五、2014年度所得税的计算流程2（一）利润总额的计算2（二）应纳税所得额的计算2（三）应纳税额的计算3六、所得税各组成部分合法性分析以及可优化项目分析3（一）收入部分3（二）成本费用方面3七、该公司可行的所得税筹划方案5（一）企业组织形式的所得税税收筹划5（二）折旧核算的企业所得税税收筹划6（三）工资薪金支出的税务筹划7（五）享受国家政策性所得税优惠税收筹划7（六）利用所得的合理归属进行企业所得税税收筹划8（七）从国家支持小微企业发展税收优惠政策方面进行筹划9八、企业税收筹划过程中应注意的问题9九、筹划规划成果10参考文献13致谢词141某公司企业所得税的纳税筹划一、公司基本情况介绍国电恩施州车坝水力发电有限公司注册于2012年，经营地址位于恩施市屯堡乡，公司主营业务为水力发电，由国电恩施水电开发控股的全资子公司，从业人员102人，2014年度注册资本523233万元。该公司为工业企业，实行企业会计制度，为增值税一般纳税人。因地处西部地方，所得税享受国家西部大开发优惠政策（企业所得税减按15的税率征收）。公司主要缴纳增值税，城建税，教育费附加，地方教育附加，印花税，企业所得税等税种。企业所得税主管税务机关为恩施州地方税务局清江分局，因该企业地处西部地区，所得税能够享受国家对于西部大开发所得税优惠政策（企业所得税减按15的税率征收）。二、企业2014年度收入情况（一）主营业务收入情况公司主要从事水力发电行业，企业收入受降水影响很大，雨水多的年份，发电量多，主营业务收入相应增多。2014年度公司主营业务收入2323951415元，发电量61156616184度，扣除主营业务税金及其附加，相关主营业务成本之后，主营业务利润为218806418元，扣除其它成本支出后，2014年度净利润90147923元。（二）其它业务收入情况公司属于国有企业，除了主营业务水力发电之外，公司基本没有其它业务收入，2014年度其它业务收入主要有两块。第一部分为给其它水电企业提供及其维修收入292460元；第二部分为政府补贴收入2000000元。三、企业2014年度支出情况2（一）主营业务成本明细如下2014年度公司主营成本费用合计2079762457元，主要支出明细如下固定资产全年累计折旧502138654元；三项费用（销售费用、管理费用、财务费用），该公司2014年度销售费用为0，管理费用为0，财务费用113167799元；公司2014年度工资薪金支出656359970元；职工福利费支出70791550元；职工教育经费支出16408999元；五险支出171394455元；企业补充养老保险支出39630610元；补充医疗保险24551865元；住房公积金支出69897300元；营业税金及其附加25382540元；（二）其它业务成本明细公司2014年度无其它业务成本支出。（三）企业2014年度利润情况统计2014年度公司主营业务利润为218806418元，扣除其它成本支出后，2014年度净利润90147923元，所得税调整之后，应纳税所得额为50483683元。四、企业纳税体系（一）纳税主体及缴纳方法企业缴纳税款独立核算，自负盈亏，向恩施州国税局直属征收局缴纳增值税，为增值税一般纳税人，年缴纳增值税额为395071738元。销项税额减去进项税额，经测算，企业增值税负担率约为16左右。其它地方税费由恩施州地税局清江分局负责征收。2014年度缴纳的城建税，教育费附加，地方教育费附加，印花税等所有地方税费合计25382540元。（二）企业所得税的缴纳情况企业所得税2014年度合计缴纳30290210元，由清江分局负责征收。五、2014年度所得税的计算流程3（一）利润总额的计算营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益营业外收入营业外支出带入到2014年度具体数据得出的利润总额232395141520797624572538254000000011316779915647242000000000106073895（二）应纳税所得额的计算应纳税所得额利润总额境外所得纳税调整增加额纳税调整减少额免税、减计收入及加计扣除境外所得抵减境内亏损所得减免抵扣应纳税所得额弥补以前年度亏损带入到2014年度具体数据得出应纳税所得额10607389500095860835000000000000000000201934730（三）应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额025可减免所得税额可抵免所得税额境外所得应纳所得税额境外所得抵免所得税额本年度实际预缴所得税额带入2014年度公司具体数据得出应纳税额2019347300252019347300000000000030290210六、所得税各组成部分合法性分析以及可优化项目分析（一）收入部分该企业收入主要来源为三部分，第一部分为电力销售收入，总额为2323658955元；第二部分为提供劳务服务收入292460元；第三部分为政府补贴收入2000000元。从收入方面来看，该公司业务单一，每个月单位根据发电量销售获取收入，为买电企业湖北省国家电网公司开具增值税专用发票，公司收入核算正规。除了主营业务售电收入外，其它收入占收入比数额太小，在收入方面基本没有所得税筹划空间。（二）成本费用方面根据公司的费用支出明细，公司日常生产经营业务的主要成本费用有如下几项固定资产的折旧，销售费用，管理费用，财务费用，职工工资薪金支出，五险4一金支出，企业年金，职工福利费，工会经费，补充养老医疗保险等1。具体分析如下（1）固定资产折旧方面该公司固定资产主要为房屋，发电输电设备，交通运输工具，无形资产摊销，其它资产几部分，全年累计折旧502138654元。分析企业固定资产折旧明细，发现房屋，发电输电设备，交通运输工具，办公设备，无形资产摊销折旧这几部分，除了财务税收折旧政策性差异外，折旧基本都是按照税法规定进行。财税折旧差异企业年终进行所得税汇算清缴的时候进行调增调减，这块无所得税筹划空间2。而在其它固定资产折旧这部分，企业资产总计23584906元，2014年度折旧2358492元，查看企业其它固定资产明细，单位2014年新采购的电脑设备，单笔5000元以下的办公设备等，统统归入其它资产，资产总额合计85000元左右。企业在折旧时未享受加速折旧优惠政策3。根据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）文件第二条第三条规定，对所有行业的企业2014年1月1日以后新购进的专门用于研发的包括仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期的成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值在100万元以上的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的折旧方法。对所有行业的企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时一次扣除，不再分年度计算折旧。企业本年未享受到这项新的优惠政策，本年只计提折旧2555033元，少计提折旧5944967元。（2）三项费用销售费用、管理费用、财务费用根据企业报送的企业所得税实际数据，该公司2014年度销售费用为0，管理费用为0，财务费用113167799元。分析企业日常经营流程以及查看公司会计账目，发现由于企业属于国有企业，其发电销售收入日常根据发电量与湖北省电力总公司签订购销合同，根据实际输送电量按月进行电费结算，企业销售基本不用投入费用，因此销售费用为0属正常情况；管理费用，由于该企业属于国有企业，该企业核算的时候将管理费用直接计入主营业务成本；财务费用113167799元，根据公司的账目，该项费用主要是公司的银行利息支出，还有部分为占用其全资控股公司国电恩施水电开发有限公司财务公司的资金占用费。根据财政部和国家税务总局的关于企业关联方利息支出的税前扣除标准有关税收政策问题的通知财税2008）121号文件所规定计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联5方的利息支出，除符合本通知第二条规定以外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资分别比例为（一）金融企业，为51；（二）其他企业，为21。经分析可知，该公司占用总公司的资金占用费，符合该规定比例，准许税前扣除。所以该公司财务费用允许全额税前扣除。（3）工资薪金支出公司2014年度工资薪金支出656359970元，税法允许全额扣除。（4）职工福利费支出，该项计算为工资薪金总额的14，企业年度工资薪金65635997001491890396元，企业实际发生额70791550元，在扣除限额以内，因此企业该项支出允许全额扣除。（5）职工教育经费支出职工教育经费支出允许扣除限额为工资薪金总额支出的25，超过的部分允许结转以后年度扣除，但最长期限不得超过5个会计年度。2014年度职工福利费扣除限额为656359970002516408999元，企业实际发生额16408999元，全额扣除。（6）五险一金以及企业年金支出，根据国家规定的五险一金的计提比例养老保险个人8，单位20医疗个人2，单位610失业保险个人承担051，单位承担15工伤保险单位0512生育单位08公积金个人1012，单位1012企业2014年度各类保险费支出171394455元，占工资比例为2612，五险一金支出明细表显示，其各项扣除均在规定限额范围内，允许全额扣除。企业补充养老保险支出39630610，补充医疗保险24551865。根据财政部和国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号文件从2008年1月1日起，企业应根据国家有关政策规定，为在本企业任职或受雇的全体员工支付的包括补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5的标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。补充医疗保险和补充养老保险扣除限额都为工资薪金支出总额的5,具体金额为632817998元。企业在具体进行纳税申报时，只将医疗保险24551865元全额扣除，补充养老保险发生额39630610元全额调增，企业实际只需要调增39630610328179986812612元，多调增32817998元。住房公积金支出69897300元，占工资比例1064，少于12的比例，可以全额扣除。七、该公司可行的所得税筹划方案（一）从企业组织形式出发的所得税税收筹划中国现代企业的组织形式一般包括公司、私营企业、合伙企业和个体经营企业。公司同时又分为有限责任公司和股份有限公司4。从法律的角度来说，子公司和分公司并不是同意概念。其本质的区别是子公司是一个独立的法人，而分公司不具有独立的法人资格5。从税收的角度来说，子公司可以获得其所在国家或地区给予的其居民公司的同等税收优惠政策，而当其所在国家或地区所适用的企业所得税税率低于母公司时，子公司所积累的利润能够达到延期纳税的效果，与此同时子公司向母公司支付的包括特许权使用费、利息和其他间接费用也很容易得到税务机关的认可，因此能够减轻企业所得税负担。但是分公司在其所在的国家或地区却被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损都要与总公司的经营成果合并来计算，从而影响了总公司的所得税负担6。因此从上述分析可以得出，设立子公司与设立分公司各有优缺点，总的来说，它的税收筹划成果要受到所在国家税制、纳税人经营状况和企业内部利润分配政策等各种因素的影响。因此企业应在对各种因素进行综合分析之后再做出最优选择7。具体到车坝公司，该公司属于国电恩施水电开发公司下设的子公司，该公司独立经营，自负盈亏，并且在恩施州内水电企业中，属于效益较好的一类，该公司单独计算缴纳企业所得税。而对于其总公司国电恩施水电开发公司来说，其下属全州几十个水力发电企业，很多小水电站都属于亏损经营，其亏损可以经总公司统一筹划后进行弥补。所以，其总公司可以将下属所有发电企业合并为一个总公司，各个发电站不再7单独核算，必须并入总公司一起核。通过这种方式，亏损企业可以抵减盈利企业的应纳税所得额，有效的降低企业所得税税负8。（二）从折旧核算方面进行企业所得税税收筹划固定资产的折旧核算就是一个成本分摊的过程，其目的就是将固定资产的所有成本按一定合理而系统的方式9。在它的估计有效使用期限内所进行得摊销。所以，选择采取不同的折旧年限和折旧方法能够使每期的摊销额不同，从而影响到企业的应纳税所得额，进而减轻企业的所得税税收负担。同时因为折旧费用在企业成本费用中占有较大的比例。因此如何科学的对折旧费用进行合理的筹划与安排，是企业所得税筹划的一项重要课题。同时税法和财经法规对固定资产的折旧年限规定的弹性区间和折旧计算方法的可选择性。一定程度上也为纳税人进行折旧费用方面的税收筹划提供了依据10。由于该公司固定资产折旧的方法已经选定，并且执行了很多年，现折旧方法已经无法更改，对于车坝公司来说，在固定资产折旧方法既定的情况下，主要的房屋，车辆，机器设备等固定资产折旧已经没有筹划空间。但是在其它固定资产折旧这部分，企业可以享受加速折旧优惠政策，很多可以一次性折旧完毕，企业资产总计23584906元，2014年度折旧2358492元，查看企业其它固定资产明细，单位2014年新采购的电脑设备，单笔5000元以下的办公设备等，统统归入其它资产，资产总额合计85000元左右，企业在折旧时未享受加速折旧优惠政策。根据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）文件第二条第三条规定，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业本年未享受这项新的优惠政策，本年只计提折旧2555033元，少计提折旧5944967元，本年多缴纳了企业所得税。（三）工资薪金支出的税务筹划新税法由原来按照职工工资标准扣除变成只要是合理的工资支出都可以税前扣除11。因此企业在安排工资薪金时，应该充分分析该项支出对企业所得税和个8人所得税两方面的影响，尽可能地做到税负最小化和总收益最大化的效果12。提高职工工资，超支福利部分以工资形式列出；持职工股的相关企业在向职工发放的股利时变为发放绩效奖金，同时在筹划过程中要注意衡量职工工资需缴纳的个人所得税问题；在相同岗位要求条件下进行合理人员选择，如安置残疾人和国家鼓励安置的待业人员以达到加计薪金税前扣除，以获取税收优惠的目的。（四）职工五险一金以及补充养老保险，补充医疗保险筹划2014年度企业发生补充养老保险支出39630610，补充医疗保险24551865。根据财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号文件从2008年1月1日起，企业根据国家相关政策的规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工所支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总金额的5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。补充养老保险和补充医疗保险扣除限额均为工资薪金总支出总额的5,具体金额为32817998元。企业在具体进行纳税申报时，只将医疗保险24551865元全额扣除，补充养老保险发生额39630610元全额调增，企业实际只需要调增39630610328179986812612元，多调增32817998元。（五）享受国家政策性所得税优惠税收筹划根据财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税201158号）文件第二条规定自2011年1月1日至2020年12月31日，对设立在西部地区的鼓励类产业的企业减按15的税率征收企业所得税。车坝水力发电公司地处恩施州，属于国家规定的享受西部大开发的区域，并且所属行业属于国家鼓励类行业，只要符合主营业务收入占企业收入总额70以上，就可以享受西部大开发所得税优惠政策。在实际经营过程中，公司只需要9注意保证主营业务占总收入的比例即可13。公司可按规定享受西部大开发税收优惠政策，到主管税务机关备案即可。（六）利用所得的科学归属进行企业所得税的税收筹划企业利用所得的科学归属所进行所得税税收筹划，可以降低应纳税所得额，减轻所得税负担14。企业采用合理的方法，使企业应纳税所得额合理的归属于不同的纳税年度期间，可以使企业充分享受到税法所规定的相应优惠政策，以达到降低所得税负担的目的。在享受减免税优惠政策的纳税年度期间内，企业应在不违反税法和财务会计制度等相关规定的背景下，选择合适的会计处理方法，把其中的成本费用和亏损减少到最低的限度，以此同时扩大减免税年度的应纳税所得额。目的是使正常纳税年度的应纳税所得额降低，以达到减轻企业的所得税负担的目的15。推迟开始获利年度，延长申报经营期对于享受限期减免所得税优惠的新办企业，获利年度的确定也是所得税税收筹划的内容之一。一方面，企业可以在税法规定的条款内，运用资产计价和摊销方法上的选择权16。以及在费用列支标准和列支范围方面的选择权，尽量使企业在经营的初期账面发生亏损，推迟开始获利的年度，使得减免税开始计算的时间往后移，从而达到减轻所得税负担的效果。另一方面，生产性外商投资企业在设立初时，应尽可能的把经营期限规划在十年以上，以达到享受减免税的优惠政策的条件17。即使将来的实际经营期不到十年，再补缴所减免的企业所得税税款，也相当于从国家取得了一笔无息的贷款。获得了货币的时间价值。（七）从国家支持小微企业发展推出的税收优惠政策方面进行筹划1小微企业所得税减半优惠政策方面。根据国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（2015年第61号）相关规定。自2015年10月1日至2017年12月31日，符合所规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是采取核定征收的方式，均可以享受财税201599号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。根据该文件要求，该企业属于工业企业，从事行业属于国家鼓励类发展行业，10只要满足从业人数少于100人，注册资本低于3000万元，就可认定为小微企业，在预缴企业所得税的时候，年应纳税所得额低于30万元，就可以享受小微企业税收优惠政策，企业所得税可以减按10税率征收。待到全年利润额达到30万元的时候，再将所得税补上18。2小微企业营业增值税税政策优惠根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第57号）规定增值税的小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（包括3万元，下同）的，按照上述文件的规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，相应的季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件的规定免征增值税或营业税。企业可以科学调节自己的收入和支出，通过合法的财会处理，将部分月份的收入控制在起征点以下，可以适当的减少增值税税款。八、企业税收筹划过程中应注意的问题1操作过程的合法性企业在税收筹划的过程中，必须熟练掌握最新的税收法律法规，并且精通财务会计以及做账技巧，做到所有的税收筹划均有法可依，避免涉税风险。在税收筹划的过程中，所有步骤和过程从程序上合法，政策上合规19。2适用各项政策的合法性企业在税收筹划过程中，必须在严格遵守各项政策法规，必须在依法依规的基础上进行合理的筹划。该公司在上述的各项所得税筹划过程中，均严格执行各项财会税收政策，各项政策均是合法有效的文件。是在国家法律法规允许的前提下进行的，因此是合理有效的。3企业各个层级均应注重税收筹划意识对于国电恩施州车坝水力发电有限公司来说，其属于国有企业，公司的一切开支来源均上级公司提供资金，公司的盈利上交总公司，公司的亏损由上级公司进行弥补。这就导致企业各个层级均不重视纳税筹划工作20。纳税的筹划同时需要企业所有员工的重视、参与和配合，纳税筹划是一项专业性极强的工作，11它的顺利实施离不开相关财会专家的贡献，具体到一个企业，就是企业的财务人员。一个优秀的财务人员，对于企业税收筹划方案的成功，起着至关重要的作用。作为企业的财务人员，应该达到以下一些具体要求。一是熟悉税收相关的法律法规，准确理解税收政策的内涵与精髓；二是精通财务会计专业知识，并熟练掌握财会处理技巧，同时能够将相关的财会知识与税收知识结合起来，统一考虑，合理筹划；三是学会管理，积极参与决策，将企业会计核算、财务管理工作两者融入到企业存续的全过程中；四是具备良好沟通能力。既上下沟通能力，又要有与其他企业同行之间密切交流获取更多信息经验的能力21。4税收筹划的经济环境分析根据国家十三五规划纲要相关内容，十三五期间，国家大力推进国有企业改革，坚定不移把国有企业做强做优做大，培养一批同时具有自主创新能力和国际竞争力的国有骨干企业，增强国有经济的活力、控制力、影响力、抗风险能力，更好服务于国家战略目标。电力系统属于国家重点改革的领域之一，推进企业改制改组，支持企业做大做强，国家是重点支持的。九、筹划规划成果1企业组织形式筹划成果该公司的上级公司经过对所得税筹划认真思考后，认为将全州所有小型电站重组合并，亏损企业与盈利企业亏盈互补。在全州大部分水力发电企业经营状态不太理想的状况下，企业改制重组能有效降低所得税负担，减少企业负担。并且在全社会全面贯彻党中央、国务院推进供给侧结构性改革的重大决策部署，落实好中央和省委省政府“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务的背景下，企业重组能享受很多其它税收方面的优惠政策。具体如下对企业在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。企业可以减轻营业税方面的税负。对企业按照有关法律法规规定所实施得破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按相关法律法规妥善安置原企业全部职工，且签订不少于三年劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；对与原企业超过30的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。企业在重组过程中，涉及到的契税等也能够享受税收优惠。122折旧核算方面进行企业所得税税收筹划成果该企业在折旧核算方面，涉及到固定资产折旧方面，在单笔小于5000元的固定资产，未享受加速折旧优惠。本年只计提折旧2555033元，少计提折旧5944967元，本年多缴纳企业所得税5944967015（西部大开发）891745元。3职工工资薪金，五险一金，职工福利等方面的筹划成果该公司工资薪金，职工福利，工会经费，五险一金等方面的支出均符合国家规定政策，并且属于税法规定范围之内，不存在调增调减。主要在补充医疗保险，补充养老保险方面。根据国家税收政策，补充医疗保险，补充养老保险在不超过工资薪金5比例范围内的，允许扣除。2014年度，该公司补充养老保险和补充医疗保险扣除限额均为工资薪金支出总额的5,具体金额为32817998元。企业在具体进行纳税申报时，只将医疗保险24551865元全额扣除，补充养老保险发生额39630610元全额调增，企业实际只需要调增39630610328179986812612元，多调增32817998元，影响所得税4922699元。4享受国家政策性所得税优惠税收筹划该公司属于设在西部的国家鼓励类行业，每年只需要保证其主营业务比重在收入的70以上，就可以享受西部大开发优惠政策，公司的主要业务属于水力发电，主营业务收入占比在95以上，因此可以按规定享受国家西部大开发税收优惠政策，履行西部大开发税收优惠备案手续后，自20112020年十年，可以享受15的所得税优惠政策，仅该项政策，每年可以节税20193473元。结束语四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，心中是无尽的难舍与眷恋。从这里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成