管理会计第九章全面预算

全面预算第九章内容提要一、全面预算的概念二、全面预算体系的构成三、销售预算是全面预算的起点四、消费预算是独一不运用货币单位的预算五、业务预算应分别提供现金收支资料六、财务费用不能纳入业务预算的范围七、现金预算的主要内容八、编制预算的传统方法和先进方法九、弹性预算和零基预算的运用范围一、全面预算的概念所谓全面预算是指在预测与决策的根底上，按照企业既定的运营目的和程序，规划与反映企业未来的销售、消费、本钱、现金收支等各方面活动，以便对企业特定方案期内全部消费运营活动有效地作出详细组织与协调，最终以货币为主要计量单位，经过一些列估计的财务报表及附表展现其资源配置情况的有关企业总体方案的数量阐明。一、全面预算的概念第一，管理睬计预算职能与预测、决策、控制、考核的职能有亲密关系。第二，预算和方案是一个既有区别也有联络的两个概念。第三，全面预算主要要利用货币作为计量单位。但有时也需求利用非货币单位。二、全面预算体系的构成业务预算专门决策预算财务预算〔－〕业务预算为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。主要包括销售预算、消费预算、直接资料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。〔二〕专门决策预算在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的消费运营决策预算等。〔三〕财务预算反映企业预算期现金收支、运营成果和财务情况的各项预算。主要包括现金预算、估计利润表和估计资产负债表，这些预算以价值量目的总括反映运营预算和资本支出预算的结果。二、全面预算体系的构成全面预算体系业务预算专门决策预算财务预算现金预算估计利润表估计资产负债表关系企业的全面预算是以战略目的为出发点，以市场预测为根据，以销售预算为主导，再进展消费、本钱费用和现金收支等各方面预算，估计的财务报表是整个预算体系的终结。三、销售预算是全面预算的起点以销售预算作为全面预算的起点，充分反映了市场运营条件下“以销定产〞的原那么。三、销售预算是全面预算的起点销售预算是指在销售预测的根底上，根据企业年度目的利润确定的估计销售量、销售价钱和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。四、消费预算是独一不运用货币单位的预算在全面预算体系中，独一的没有运用的以货币作为编制计量单位的预算就是消费预算。消费预算的编制消费预算是为规划预算期消费规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的根底上编制的，并为进一步编制本钱和费用预算提供根据。编制消费预算的主要根据是预算期各种产品的估计销售量及存货量资料。估计消费量=估计销售量+估计期末存货量-估计期初存货量有关数据确实定估计销售量：可在销售预算中找到；估计期初存货量：等于上季期末存货量；估计期末存货量：普通是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进展估算。五、业务预算应分别提供现金

收支资料编制业务预算时，必需根据日常运营业务的性质，分别提供与现金收支有关的信息。直接资料预算编制直接资料预算的中要根据是消费预算、资料单耗等资料。估计资料采购量=估计资料耗用量+估计期末库存资料-估计期初库存资料估计资料耗用量=单位产品资料耗用量估计消费量直接人工预算的编制估计直接人工本钱=小时工资率×估计直接人工总工时估计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额×估计消费量制造费用预算固定性制造费用：可在上年的根底上根据预算期情况加以适当调整。变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额÷分配规范预算数六、财务费用不能纳入业务预算的范围与销售费用和费用不同，企业的财务费用不该当纳入业务预算的范围。财务费用与企业的融通资金业务有关七、现金预算的主要内容七、现金预算的主要内容七、现金预算的主要内容现金预算的期初余额通常是知数据，等于上期期末余额。现金收入信息主要来源于销售预算。除了当期以现金方式收回的销售收入〔现销收入〕，还包括应收账款的数据。七、现金预算的主要内容现金支出信息分别来自直接资料采购预算，直接人工预算，制造费用预算，和销售及管理费用中与现金支出有关的资料。现金余缺等于现金余额加本期的现金收入减本期现金支出后的代数和。假设现金余缺的数值大于现金占有额的上限，就会导致现金溢余的景象出现。现金溢余——为暂时多余的资金寻求出路。用于短期投资、购买债券或者归还借款本金、利息等。假设现金余缺的数值小于现金占有额的上限，就会导致现金短缺的景象出现。现金短缺——及时筹集资金。比如向银行恳求短期贷款、进展抵押贷款、发行公司债券或者发行股票。八、编制预算的传统方法和

先进方法传统方法先进方法

固定预算弹性预算定期预算滚动预算增量预算零基预算八、编制预算的传统方法和

先进方法传统方法先进方法

固定预算弹性预算定期预算滚动预算增量预算零基预算编制业务量根底的数量特征不同。预算期的时间特征不同。编制预算的出发点特征不同。先进方法——弹性预算1、弹性预算的定义在本钱按其性态分类的根底上，以业务量、本钱和利润之间的依存关系为根据，按照预算期可预见的各种业务量程度，编制可以顺应不同业务量预算的方法。2．弹性预算的特点〔1〕按弹性预算方法编制的预算可以反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量程度相对应的不同预算额，从而扩展了预算的适用范围，便于预算目的的调整。〔2〕在预算期实践业务量与方案业务量不一致的情况下，可以将实践目的与实践业务量相应的预算额进展对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的根底上，便于更好地发扬预算的控制造用。3．弹性预算的适用范围从其实际上说，弹性预算适用于编制全面预算中一切与业务量有关的各种预算，这是由于业务量的变动会影响到本钱、费用、利润等各个方面的变动。先进方法——滚动预算1、滚动预算的定义在编制预算时，将预算期与会计年度脱分开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远坚持为12个月的一种方法。详细做法是：每过一个季度〔或月份〕，立刻根据前一个季度〔或月份〕的预算执行情况，对以后季度〔或月份〕进展修订，并添加一个季度〔或月份〕的预算。这样如此以逐期向后滚动、延续不断地预算方式规划企业未来的运营活动。2．滚动预算的特点〔1〕透明度高。由于编制预算实现了与日常管理的严密衔接，可以使管理人员一直可以从动态的角度把握住企业近期的规划目的和远期的战略规划，使预算具有较高的透明度。〔2〕灵敏性强。由于滚动预算能根据前期预算的执行情况，结合各种要素的变动影响，及时调整和修订近期预算，从而使预算更加切合实践，可以充分发扬预算的指点和控制造用。〔3〕延续性突出。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，可以延续不断地规划未来的运营活动，不会呵斥预算的人为延续。缺陷采用滚动预算的方法编制预算的独一缺陷就是预算任务量较大。先进方法——零基预算1．零基预算的定义在编制本钱费用预算时，不思索以往会计期间所发生的费用工程或费用数额，一切的预算支出均以零为出发点，一切从实践需求与能够出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及开支规范的一种方法。2．零基预算的程序第一，发动企业内部各有关部门，在充分讨论的根底上提出本部门在预算期内该当发生的费用工程，并确定其预算数额，而不思索这些费用工程以往能否发生以及发生额多少。第二，将全部费用划分为不可防止工程和可防止工程。对前者必需保证资金供应；对后者需求逐项进展“本钱——效益〞分析，按照各工程开支必要性的大小确定各项费用预算的优先顺序。第三，将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓工程和可延缓工程。按照预算期内可供支配的全部资金在各费用工程之间进展分配。即首先保证满足不可延缓工程的开支，然后再根据需求和能够，按照工程的轻重缓急选择可延缓工程的开支规范。3．零基预算的优缺陷

零基预算的优点是：〔1〕可以合理有效地进展资源分配，将有限的资金用在刀刃上。〔2〕可以充分发扬各级管理人员的积极性和发明性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理运用资金，提高资金的利用效果。〔3〕特别适用于产出较难识别的效力性部门预算的编制与控制。缺陷