2013年注册税务师考试《税法II》考前冲刺试卷(1)-中大网校

-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---------------------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------2013年注册税务师考试《税法II》考前冲刺试卷(1)总分：140分及格：84分考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是（）。A.个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，应分不同的项目分别确定其适用的应税所得率C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》(2)下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是（）。A.幅度差别的比例税率B.分级幅度税额C.全国统一税额D.由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度(3)2012年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价税合计金额ll．7万元，已知该企业2010年亏损135万元，2011年盈利75万元。2012年度经审核的应纳税所得额l50万元。2012年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。A.21.33B.21．5C.22．5D.23．33(4)核定征收企业所得税的，税务机关应在每年（）底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A.3月B.5月C.6月D.12月(5)根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（）。A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起l0日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款(6)根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人(7)甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑面积24000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别122。3，建筑物所在地城镇土地使用税税额为4元／平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税（）。A.3000元和6000元B.4000元和8000元C.6000元和l2000元D.16000元和32000元(8)某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是（）元。A.510000B.540000C.240000D.270000(9)下列项目中，不属于房产税免税项目的是（）。A.纳税单位无租使用房屋管理部门的房产B.人民团体自用的房屋C.用于天然林保护工程的相关房产D.国家财政部门拨付事业经费的事业单位的业务用房(10)根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自（），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。A.签订房地产转让合同之日起7日内B.签订房地产转让合同之日起10日内C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内(11)假定某居民企业(增值税一般纳税人)2012年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品l万个，每个同类产品不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.2475B.2575C.2630D.2675(12)甲服装生产企业2012年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本l00万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因管理不善发生损失，账面成本为5万元，其中外购原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。A.6．02B.6．15C.3．62D.7．4(13)某企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，则企业所得税的适用税率是（）。A.企业可以选择适用高新技术企业15％税率计征企业所得税B.企业可以选择适用15％税率减半征收企业所得税C.企业可以选择减按10％的税率计征企业所得税D.企业适用何种税率征税由税务机关认定(14)2012年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司应代扣代缴预提所得税（）万元。A.7．6B.8C.20D.27(15)王某2012年7月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金25000元，房产原值70万元，当地政府规定房产税计算房产余值的扣除比例为30％，按照规定缴纳了相关税费。7月份发生修缮费1000元。则其8月应纳个人所得税是（）元。(不考虑城建税和教育费附加)A.1910B.1820C.1874D.1844(16)某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（）万元。A.50B.60C.70D.80(17)按照个人所得税法的有关规定，下列各项所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费B.自2008年10月9日起，个人取得的储蓄存款利息所得C.县级人民政府颁发的环境保护方面的奖金D.军人的转业安置费(18)下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。A.将资产在总机构及其分支机构之间转移B.对外捐赠的自产货物C.审计时查出的当年未人账收入D.将自产货物用于在建工程(19)下列关于年金的个人所得税处理，正确的是（）。A.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除B.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税C.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还(20)下列选项中，可以免征耕地占用税的是（）。A.军需品生产企业占用耕地B.医院占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.铁路线占用耕地(21)某公司和银行签订合同，约定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为（）元。A.250B.300C.500D.600(22)某企业2012年自行计算的会计利润总额为300万元，通过菲盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值(不含税)120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17％。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年应纳企业所得税为（）万元。A.101.1B.110．1C.96．67D.96．61(23)下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额10％的部分准予在企业所得税前扣除B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的l5％(含本数)计算限额C.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的l5％计算限额D.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除(24)根据车船税法的规定，下列表述正确的是（）A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税D.临时入境的外国车船需要缴纳车船税(25)2012年某居民企业实现产品销售收入l200万元，其他业务收入400万元，股权转让收益100万元，发生的成本费用l350万元以及公益性捐赠支出50万元。企业按会计准则的规定计提坏账准备20万元，产品跌价准备10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.85．5B.79．4C.87．5D.95(26)企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指（）。A.20％B.30％C.50％D.60％(27)下列各项在个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.个人持有的金融债券利息所得B.与企业解除劳动合同后再任职取得的收入C.破产国有企业职工取得的一次性安置费收入D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利(28)某船运公司2012年初拥有船舶3艘，净吨位分别为320吨、l81吨、2500吨。l00马力的拖船5艘；艇身长度20米的游艇5搜。已知：船舶净吨位≤200吨，每吨3元；200吨<净吨位≤2000吨，每吨4元；2000吨<净吨位≤10000吨，每吨5元；游艇艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元。该公司2012年应缴纳的车船税为（）元。A.144538B.144698C.144885D.144845(29)甲公司共有股权l0000万股，为了将来更好的发展，将90％的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购Et甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付82000万元，以银行存款支付8000万元。重组业务中甲公司应缴纳企业所得税（）万元。A.500B.495．45C.485．45D.400(30)下列各项中，属于印花税免税范围的是（）。A.一般贷款合同B.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证C.技术合同D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同(31)依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。A.定额800元B.定额800元或定率20％C.财产净值D.财产原值和合理费用(32)下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述正确的是（）。A.印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由地方税务机关负责监制B.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上以后，才算完成了纳税义务C.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销(33)某企业2012年1月1日委托施工单位修建物资仓库，2月15日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到4月1日才投入使用。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30％。该企业2012年度修建的物资仓库应缴纳房产税（）元。A.3500B.1750C.2800D.4200(34)关于企业所得税收人的确定说法正确的是（）。A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现C.为特定客户开发软件的收费，应按实际收到的款项确认收入D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入(35)来自与我国缔结税收协定国家的某外籍个人，2012年由境外企业派遣到国内一外资企业工作。2012年在华居住时间为l20天；当年6月份工资为85000元人民币，其中35000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；6月份在华工作天数为10天。该外籍个人6月份应纳个人所得税额为（）元。A.2979．12B.2528．13C.3045．23D.3099．9(36)王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬4000元，当年因添加印数又取得追加稿酬3000元。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。A.728B.784C.812D.868(37)根据企业所得税法的规定，以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以分别在各机构场所所在地缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，税务机关可以指定扣缴地点D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点(38)根据车船税法规定，下列理解正确的是（）。A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C.燃料电池汽车减半征收车船税D.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税(39)按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（）。A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税C.若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税(40)下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是（）。A.占用果园用地开发经济适用房B.占用耕地建设果汁加工厂C.占用林地修建铁路D.占用菜地开发花圃二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1)根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的有（）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D.在中国境内虽设立机构、场所但取得的境内所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业E.依法在中国境内设立的企业取得的所得(2)下列关于契税的表述正确的有（）。A.契税实行幅度比例税率B.契税由财产转让方缴纳C.契税属于行为税D.征收契税可以适当调节财产所有者或财产的取得者的收入，缓解社会分配不公的矛盾E.契税是以增值额为征税对象(3)张某(中国公民)由一中方企业于2012年10月份派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资l000元和8000元，按派遣单位与张某个人签订的协议，张某每月从外商投资企业取得的工资应向派遣单位缴纳2500元，则下列个人所得税的税务处理正确的有（）。A.10月份张某应纳个人所得税是l95元B.10月份张某应纳个人所得税是275元C.10月份中方企业代扣代缴张某的个人所得税30元D.10月份外资企业应代扣代缴张某的个人所得税95元E.张某需要自行申报个人所得税，补缴税款70元(4)下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有（）。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的E.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的(5)16世纪中叶，随着资本主义经济的发展，所有权和经营权相分离的生产经营方式——（）出现，使股票、公司债券及不动产抵押债券依次进入有价证券交易的行列。A、有限责任公司B、合伙制企业C、独资制企业D、股份公司(6)根据企业所得税的规定，下列属于“其他收入”的有（）。A.企业资产溢余收入B.接受捐赠收入C.违约金收入D.特许权使用费收入E.逾期未退的包装物押金收入(7)下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。A.将房产赠与子女B.转让无偿受赠的房产C.转让离婚析产房屋D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E．居民个人出售自用3年的生活用房(8)根据车船税法的规定，下列以净吨位作为车船税计税单位的有（）。A.机动船舶B.游艇C.非机动驳船D.货车E.挂车(9)下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有（）。A.个人购买经济适用房免征契税B.个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税C.廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税E.经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税(10)下列说法符合资产损失的税前扣除规定的有（）。A.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除C.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失应以专项申报D.属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过三年E.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣一除，未经申报的损失，不得在税前扣除(11)固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下（）证据材料确认。A.固定资产的计税基础相关资料B.企业外部有关部门出具的鉴定材料C.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明D.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等E.企业内部有关责任认定和核销资料(12)下列各项符合房产税规定的有（）。A.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税B.从价计征房产税的计税余值的扣除比例由各地省级地方税务机关确定C.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50％～60％，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税E.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税(13)根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠的说法中，正确的有（）。A.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，享受三年免税、三年减半的优惠政策C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90％计入收入总额D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征E.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，免征所得税(14)下列各项中，符合车船税法的有关规定的有（）。A.商用客车，以“辆”为计税依据B.商用货车，以“整备质量”为计税依据C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动驳船，以“净吨位”为计税依据E.游艇，以“净吨位”为计税依据(15)契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，下列各项表述正确的有（）。A.国家将国有土地使用权出让的，不属于契税征税范围B以获奖方式取得房屋权属的，不缴纳契税B.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税C.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，房屋的受赠人要按照规定缴纳契税D.企业破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税(16)纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。A.清算时增值率低于当地平均水平的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供扣除项目金额不实的D.转让房地产的成交价格低于同地段水平的E.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的(17)根据房产税的相关规定，下列免征或不征房产税的有（）。A.八铁道部所属铁路运输企业自用的房产B.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房C.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产E.个人拥有的非营业用的房产(18)下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（）。A.企业运输货物途中发生的合理损耗B.企业按照市场公平交易原则买卖股票发生的损失C.企业管理用电脑超过使用年限正常报废清理的损失D.企业存货因暴雨而发生霉烂导致毁损的损失E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格转让设备的损失(19)根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有（）。A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税D.免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税E.获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税(20)下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）。A.运输凭证上的印花税票没有划销的,税务机关追缴其不交或少交的税款、滞纳金，并处不交或少交的税款的50％以上3倍以下罚款B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税款、滞纳金，并处不交或少交税款的50％以上5倍以下的罚款C.纳税人的纳税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款D.按期汇总缴纳印花税的纳税人，未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税款，可以处不交或少交税款的50％以上5倍以下罚款E.税务机关对伪造印花税票，情节严重的，处以3万元以上5万元以下的罚款(21)下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。A.销售货物，按照交易活动发生地确定B.提供劳务，按照劳务发生地确定C.特许权使用费所得，按照转让特许权的企业所在地确定D.利息所得按照支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照不动产所在地确定(22)纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得B.律师事务所向其投资者支付的工资C.单位为职工个人购买商业性保险D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得(23)根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（）。A.经过修理后的固定资产被用于新的用途B.发生的修理支出达到固定资产计税基础l0％以上C.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上D.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到l年以上E.发生的修理支出达到固定资产计税基础50％以上(24)企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险B.纳税人参加财产保险，按照规定交纳的保险费用C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险D.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费(25)下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（）。A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.关联方之间的交易D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换(26)下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起3年内免征车船税B.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税C.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％计算车船税D.依法不需要在车船管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税E.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税(27)下列项目中，符合企业重组一般性税务处理方法的有（）。A.收购方取得股权或资产的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定B.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理C.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础D.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币资产公允价值清偿债务两项业务确认相关资产的所得或损失E.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿．所得或损失(28)甲企业为增值税一般纳税人，2011年5月购置并使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的设备一台，含税价格ll7万(取得增值税专用发票，并按规定认证)，当年应纳税所得额为150万元，2012年12月因企业转产，将该设备转让给小规模纳税．人乙企业，获得含税价格105万元，甲企业当年应纳税所得额为200万元，乙企业当年应纳税所得额为36万元。以下说法正确的有（）。A.2011年甲企业可以抵免l0万元应纳税额B.转让时按适用税率计算缴纳增值税C.甲企业2011年可以抵免1．17万应纳税额D.乙企业2012年应缴纳企业所得税0万元E.乙公司可以按该专用设备投资额的l0％抵免当年企业所得税应纳税额(29)根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有（）。A.提取的环境保护基金用于购买生产用机器设备B.企业向受灾地区直接捐赠200万元C.企业对外进行权益性投资所发生的损失D.企业为建造开发产品向银行借入资金而发生的属于财务费用性质的借款费用E．购置消耗性生物资产的支出(30)关于个人所得税计税依据的确定，下列说法正确的有（）。A.财产租赁所得，以取得的全部收入作为应纳税所得额B.财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额为应纳税所得额C.偶然所得，以全部收入扣除缴纳的相关税费后的余额作为应纳税所得额D.偶然所得不扣除任何费用，直接以收入作为应纳税所得额E.财产转让所得，以收入减去财产原值、相关的税费后的余额确定应纳税所得额三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)根据下列选项，回答{TSE}题：某市一服务企业于2012年4月成立，职工共65人，企业的资产总额为600万元，企业2012年销售收入500万元，出租收入20万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整:(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，并计提但未上缴工会经费l．44万元，实际发生职工福利费l5．16万元，实际发生职工教育经费1．08万元；(2)管理费用中列支的业务招待费10万元；管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元；(3)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元；(4)以前年度亏损l0万元尚未弥补。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：{TS}计算2012年工资及三项费用纳税调整金额为（）万元。A.6．52B.10．52C.6．78D.10．78(2)计算2012年管理费用纳税调整金额为（）万元。A.6．4B.8．4C.10．4D.12．4(3)计算企业2012年销售费用纳税调整金额（）万元。A.0B.30C.38D.68(4)计算企业2012年度应缴纳的企业所得税（）万元。A.3．27B.5．78C.5．46D.7．20(5)根据以下资料，回答{TSE}题：某市房地产开发企业2012年转让房产和土地情况如下：(1)转让5年前聘请建筑公司建成的办公楼，签订合同，取得收入l000万元，该办公楼的原值为700万元，已提取折旧200万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为70％，目前建造同样的办公楼需要911．14万元。取得该办公楼的土地使用权，支付价格为200万元，按规定统一缴纳的费用2万元。(2)转让一块已开发的土地使用权(生地变为了熟地，未进入施工阶段)，签订合同，取得收入l600万元，取得该土地使用权时支付地价款885万元，按规定支付土地征用费用80万元，契税26．5万元；通电和通水，电力系统接入设备费用、场地平整共计70万元，水路系统接入费用共计30万元；支付的期间费用共计l80万元。(3)出租l00个地下车位使用权，与业主签订合同约定使用年限为20年，使用费一次性收取2000万元，地下停车位开发成本为500万元。注：开发费用按规定最高的比例扣除。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：{TS}该企业2012年转让办公楼应缴纳的税费合计为（）万元(不含土地增值税)。A.40．30B.55．50C.68．55D.75．46(6)该企业2012年转让办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计是（）万元A.856．20B.895．30C.1200．5D.1728．5(7)该企业2012年转让土地使用权计算土地增值税时可扣除项目金额合计是（）万元。A.1031．63B.1458．28C.1073．5lD.1091．58(8)根据题目的表述，以下说法正确的有（）。A.出租地下停车位应纳营业税100万元B.出租地下停车位应计算土地增值税C.合计应纳土地增值税100．43万元D.合计应纳土地增值税121．56万元四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1)根据以下资料，回答{TSE}题：李先生2012年1月1日与该市的金鑫钢铁铸造厂签订承包合同，经营期限10年，承包费每年20万元。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以金鑫钢铁铸造厂的名义对外从事经营业务，李先生对经营成果享有所有权。上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该企业为增值税一般纳税人，主营设备生产销售业务，资产总额750万元。2012年李先生的经营成果如下：(1)销售自产钢铁设备，开具普通发票共计304．2万元；(2)取得仓库出租收入20万元；(3)购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款15．6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6．80万元；(4)销售、管理费用合计65万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费36万元，业务宣传费3万元；(5)其他与经营相关的成本费用67．38万元(含印花税)；(6)年均雇佣职工30人，支付年工资总额74万元；包含李先生每月领取工资0．80万元。实际发生福利费9．21万元，实际发生工会经费1．48万元，实际发生职工教育经费2．O5万元；(7)2012年经税务机关核定的亏损额为35．82万元。(8)李先生个人购买“打包”债权实际支出为40万元，2011年3月处置该债权的40％，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。其他资料：上述所列的工资、福利费不包含在成本费用中。要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：{TS}该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的营业税金及附加为（）万元。A.3．23B.3．39C.3．36D.3．28(2)该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用(不含工资和三项经费)为（）万元。A.66．8B.61．4C.64．8D.61．5(3)该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为（）万元。A.86．54B.85．23C.76．32D.74．12(4)该钢铁铸造厂应缴纳企业所得税（）万元。A.5．32B.4．52C.5．12D.6．O2(5)李先生承包该钢铁铸造厂应缴纳的个人所得税为（）万元。A.11．78B.12．75C.13．25D.13．52(6)李先生处置打包债权应缴纳的个人所得税为（）万元。A.1．23B.1．36C.1．32D.1.4(7)根据资料，回答{TSE}题：某生产企业，属于增值税一般纳税人。2012年相关生产、经营资料如下：（1)企业拥有房产原值l000万元，2012年7月1日将其中的30％空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元；其余房产自用；（2）企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地；(3)全年实现不含税销售额6000万元，购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额l410万元、进项税额239．7万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的运费发票；(4)应扣除的销售产品成本2499．04万元；(5)发生销售费用l200万元，其中：含广告费和业务宣传费l000万元；(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元；(7)发生财务费用320万元，其中:4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元;7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设，借款1000万元，借期一年，当年支付利息费用25万元；(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款l68．3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元；(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支；(不考虑运费)(注：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；房产税计算余值时的扣除比例为20％，暂不考虑城建税和教育费附加。)要求：根据上述资料，回答下列问题。{TS}结合本题，下列说法不正确的有（）。A.出租的房屋按房产余值计算缴纳房产税B.企业绿化用地全部免征城镇土地使用税C.新产品开发费用可以加计扣除D.向老年服务机构的捐赠在会计利润的12％限额内扣除E.税前准予扣除的原材料的损失支出是10万元(8)该企业2012年应缴纳的城镇土地使用税和房产税合计为（）万元。A.17．53B.14．97C.12．25D.4．41(9)该企业2012年应缴纳的流转税合计为（）万元。A.779．5B.763．8C.865．05D.866．25(10)该企业2012年税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为（）万元。(不含加计扣除)A.1862．53B.1863．83C.2239．32D.2250．57(11)该企业2012年税前准许扣除的营业外支出为（）7i元。A.101．06B.110．1C.105．22D.180(12)该企业2012年应缴纳企业所得税为（）万元。A.107．51B.287．56C.160．79D.264．82答案和解析一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1):AA【解析】选项B，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。(2):B【解析】城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅度。(3):AA【解析】应纳企业所得税=[150-(135-75)]×25％-11．7×10％=21．33(万元)(4):CC【解析】税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。(5):D【解析】选项A，按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起l5日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项B，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；选项C，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。(6):BB【解析】选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。(7):BB【解析】甲应缴纳城镇土地使用一6000×1÷6×4=4000(元)；乙应缴纳城镇土地使用税=6000×2÷6×4=8000(元)(8):B【解析】销售给非关联企业的单价=240000÷120=2000(元)，销售给关联企业的单价=270000÷150=1800(元)，则税务机关可以比照2000元／件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，上述业务应确认的销售收入=240000+150×2000=540000(元)(9):AA【解析】纳税单位无租使用房屋管理部门的房产，应由使用人代为缴纳房产税，不属于免征房产税的项目。(10):AA【解析】根据土地增值税的规定，纳税人应当自转让房屋合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。(11):BB【解析】视同销售业务：应调增应纳税所得额=lX(1000-700)=300(万元)捐赠业务：捐赠扣除限额=10000X12％=l200(万元)实际捐赠额=700×1+1000)<1×17％=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。应纳所得税额=(100004＋300)×25％=2575(万元)(12):AA【解析】可扣除的财产损失=5+3×17％=5．51(万元)视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=l50-(120+120×17％)=9．6(万元)。该项重组业务应纳企业所得税=(20+9．6-5．51)×25％=6．02(万元)(13):AA【解析】某企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的l5％税率，也可以选择依照25％的法定税率减半征收，但不能享受l5％的减半征收。(14):BB【解析】甲公司应代扣代缴预提所得税=80X10％=8(万元)在中国境内未设立机构场所的非居民企业股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、取得来自境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。(15):CC【解析】(1)个人按市场价出租的居民住房，营业税按3％再减半征收，房产税减按4％的税率，个人所得税减按10％的税率；(2)财产租赁收入扣赊费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准；(3)允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。此题中的1000元修缮费7月扣了800元，8月扣了200元。[25000X(1-3％×50％-4％)-200]×(1-20％)X10％=l874(元)(16):DD【解析】该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25％=l25(万元)境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)(17):CC【解析】个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费免税；自2008年IO月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得税；军人的转业安置费免税。省级人民政府颁发的奖金免征个人所得税，选项C是县级人民政府颁发的，不免征个人所得税。(18):CC【解析】选项A，会计和税法中均不确认收入；选项8，在会计利润中直接列支，选项D，会计和税法上均不影响损益。(19):BB【解析】选项A，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；选项C，企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不得扣除任何费用，按照适用的税率计算扣缴个人所得税；选项D，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。(20):B【解析】军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；铁路线占用耕地减按2元／平方米征收耕地占用税。(21):B【解析】对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2000000×3×0．05‰=300(元)(22):DD【解析】公益性捐赠根据会计利润的l2％计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)正确的会计利润=300-120×17％=279．6(万元)捐赠的扣除限额=279．6×12％=33．55(万元)税前准予扣除的捐赠支出是33．55万元。视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)该企业2012年应纳企业所得税=(279．6+120．4-33．55+20)×25％=96．61(万元)(23):BB【解析】选项A的陈述不正确，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续及佣金支出，不超过企业当年收人总额50A的部分准予在企业所得税前据实扣除；选项C的陈述不正确，比例应该是10％而非15％；选项D的陈述也不正确，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。(24):AA【解析】选项B，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；选项c，节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；选项D，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。(25):BB【解析】公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1350-50-30)X12％=270X12％=32．4(万元)，实际发生50万元，准予扣除32．4万元。计提的坏账准备及产品跌价准备均不可以在企业所得税前扣除，应在实际发生时扣除，故应调增30万元。应纳税额=[270+(50-32．4)+30]X25％=79．4(万元)(26):CC【解析】企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50％。(27):BB【解析】选项A、C、D属于免税的所得。(28):BB【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船按船舶税额的50％计算。应缴纳的车船税=320×4+181×3+2500×5+5×100×50％×3×50％+20×5×1300=144698(元)(29):D【解析】根据本题的表述，该股权收购符合企业重组的特殊性税务处理，只就非股权支付的部分缴纳企业所得税。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(90000-72000)×(8000÷90000)=1600(万元)，应缴纳企业所得税=l600×25％=400(万元)(30):BB【解析】无息贷款合同是免征印花税的；技术合同属于印花税应税合同；国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的。(31):DD【解析】财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减去财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额，所以选项D正确。(32):C【解析】选项A，印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制；选项B，纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并自行注销或画销以后，才算完成了纳税义务；选项D，是由纳税人自行注销或画销。(33):AA【解析】委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月的次月起，计征房产税。应缴纳房产税=50×(1-30％)×1．2％÷l2×10=0．35(万元)=3500(元)(34):D【解析】选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不确认收入；选项C，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。(35):DD【解析】对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过l83日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。外籍个人应纳个人所得税税额=[(85000-4800)X45％-l3505]×35000+85000×10÷30=3099．9(元)(36):BB【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(4000+3000)×(1-200A)×20％×(1-30％)=784(元)(37):AA【解析】选项B，应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项C，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。(38):DD【解析】车船税的征税对象是指：1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，所以选项A、B都不准确。燃料电池汽车免征车船税，所以选项C错误，选项D正确。(39):DD【解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。(40):DD【解析】选项D，花圃用地也属于耕地，所以不征收耕地占用税。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1):A,B,EABE【解析】选项C、D适用20％的税率(实际征税按10％)。(2):A,DAD【解析】契税由财产承受人缴纳；契税属于财产税中的财产转移税；契税是以转移的土地和房屋为征税对象。(3):A,C,D,EACDE【解析】个人从两处或两处以上取得工资所得，必须自行申报纳税。张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-2500-3500)X10％-l05=195(元)应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=l000×3％=30(元)，外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2500-3500)X10％-l05=95(元)，所以张某10月份自行补缴的个人所得税…l95-30-95=70(元)(4):A,B,C,DABCD【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。(5):D16世纪中叶，随着资本主义经济的发展，所有权和经营权相分离的生产经营方式——股份公司出现，使股票、公司债券及不动产抵押债券依次进入有价证券交易的行列。(6):A,C,EACE【解析】接受捐赠收入、特许权使用费收入不属于“其他收入”的范围。(7):B,C,EBCE【解析】选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项D，不缴纳个人所得税。(8):A,CAC【解析】游艇以挺身长度每米作为车船税计税单位，挂车和货车以整备质量为车船税计税单位。(9):B,C,D,EBCDE【解析】个人购买经济适用房，在法定税率的基础上减半征收契税。(10):A,B,EABE【解析】企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失应以清单申报；属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限=般不得超过五年。(11):A,C,D,EACDE【解析】选项B应该是企业内部有关部门出具的鉴定材料。(12):A,C,EACE【解析】房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。(13):A,C,D,EACDE【解析】选项B，应该是自项目取得第=笔生产经营收入所属年度起，享受三年免税、三年减半的优惠政策。(14):A,B,DABD【解析】选项C，机动船，以“净吨位”为计税依据；选项E，游艇以“艇身长度”为车船税的计税依据。(15):C,D,ECDE【解析】国家将国有土地使用权出让，受让方缴纳契税；以获奖方式取得房屋权属的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。(16):B,C,EBCE【解析】没有选项A的说法；选项D应该为，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。(17):A,B,EABE【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。(18):A,B,C,EABCE【解析】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失，(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述损失以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。(19):A,D,EADE【解析】选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。(20):B,CBC【解析】选项A，正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不交或少交的税款、滞纳金，并处不交或少交的税款的50％以上5倍以下罚款”；选项D，不是“可以”，而是“并处”50％以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的；选项E，税务机关对伪造印花税票，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。(21):A,B,D,EABDE【解析】特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。(22):A,CAC【解析】律师事务所向其投资者支付的工资按照“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。(23):C,ECE【解析】固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。(24):A,B,EABE【解析】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险,以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险，不得扣除。但为全体雇员按规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。(25):A,B,EABE【解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项A、B、E。(26):B,C,D,EBCDE【解析】按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。(27):B,C,D,EBCDE【解析】收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定(28):A,B,D,EABDE【解析】2011年购置时取得了增值税专用发票，抵扣了进项税，所以，增值税部分不作为投资额。由于购置时抵扣了进项税，所以，销售时按适用税率计算增值税销项税。2011年甲企业缴纳的企业所得税=150×25％-l00×10％=27．5(万元)2012年甲企业缴纳的企业所得税=200×25％+100×10％=60(万元)2012年乙企业缴纳的企业所得税=36×25％-l05×10％=-1．5(万元)，所以当年乙企业不需要缴纳企业所得税，不足抵免的税额l．57万元．可以在以后5个纳税年度结转抵免。(29):C,D,ECDE【解析】企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；企业直接捐赠支出不得在所得税前扣除。(30):B,D,EBDE【解析】财产租赁所得，以取得的全部收入减除准予扣除项目后的余额为应纳税所得额；偶然所得，以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1):AA【解析】实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费l．44万元未上缴，增l．44万元。职工福利费纳税调增=15．16-72×14％=5．08(万元)职工教育经费的扣除限额=72×2．5％-l．8(万元)，由于企业实际使用1．08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=5．O8+1．44=6．52(万元)(2):DD【解析】业务招待费扣除限额=(500+20)×5‰=2．6(万元)<10×60％=6(万元)，只能按2．6万元扣除。为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。纳税调增金额=10-2．6+5=12．4(万元)(3):AA【解析】业务宣传费、广告费扣除限额=(500+20)×15％=78(万元)，实际发生数30万元不用调整。(4):BB【解析】2012年度企业应纳税所得额=20+6．52+12．4-10=28．92(万元)除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件，按20％征收企业所得税。2012年度应缴纳的企业所得税=28．92×20％=5．78(万元)(5):BB【解析】转让办公楼的营业税、城建税、教育费附加和印花税=l000×5％×(1+7％+3％)+i000×0．5％o=55+0．5=55．5(万元)(6):BB【解析】转让办公楼计算土地增值税时可扣除项目金额合计=911．14×70％+55．5+200+2=895．30(万元)(7):BB【解析】转让已经进行了生地变熟地的土地使用权，可以享受加计20％扣除的税收优惠。转让环节的税金=(1600-885)×5％×(1十7％+3％)=39．33(万元)。计算土地增值税时可扣除项目金额合计=885+39．33+80+26．5+lOO+(885十80+26-5+100)×l0％+(885+80+26．5+lOO)×20％=l458．28(万元)(8):AA【解析】根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，土地增值税是对出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为所征收的税。只出租地下车位的行为，因为没有发生使用权的转移，不需要缴纳土地增值税，应按照“服务业一租赁业”项目缴纳营业税。出租地下车位应纳营业税=2000×5％=l00(万元)转让办公楼的土地增值额=lo00-895．3=104．7(万元)增值率=l04．7÷895．3×100％=I1．69％应缴纳土地增值税=104．7×30％=31．41(万元)转让土地使用权的土地增值额=1600-1458．28=141．72(万元)增值率=l41．72÷1458．28×100％=9．72％应缴纳土地增值税=141．72×30％=42．52(万元)合计应纳土地增值税=31．41+42．52=73．93(万元)四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1):DD【解析】应缴纳增值税=304．2÷(1+17％)×17％-15．6-6．80=21．8(万元)应缴纳营业税=20×5％=1(万元)应缴纳城市建设税和教育费附加=(21．8+1)×(7％+3％)=2．28(万元)计算企业所得税时税前可以扣除的税金=1+2．28=3．28(万元)(2):BB【解析】销售(营业)收入总额=304．2÷(1+17％)+20=280(万元)业务招待费扣除限额=280×5‰=1．4(万元)，实际发生的60％=5×60％=3(万元)，税前准予扣除1．4万元；广告宣传费扣除限额=280×15％=42(万元)，实际发生39万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用(不含工资和三项经费)=65-5+1．4=61．4(万元)(3):AA【解析】承包者工资在计算企业所得税时，与雇佣职工工资合并准予据实扣除。福利费扣除限额=74×14％=10．36(万元)，实际发生9．21万元，准予扣除9．21万元；工会经费扣除限额=74×2％=1．48(万元)，实际发生1．48万元，准予据实扣除；教育经费扣除限额=74×2．5％=1．85(万元)，实际发生2．o5万元，准予扣除1．85万元。企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费=74+9．21+1．48+1．85—86．54(万元)(4):CC【解析】应缴纳企业所得税=(280-3．28-61．4-86．54-67．38-35．82)X20％=25．58×20％=5．12(万元)【提示】金鑫钢铁铸造厂具备小型微利企业的标准，即企业类型为工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，因此适用20％的优惠税率。(5):AA【解析】承包经营所得一会计利润一企业所得税+承包者的工资一承包费一生计费用李先生承包所得应缴纳的个人所得税=(280-3．28-65-74-9．21-1．48-2．o5-67．38-5．12-20+0．8X12-0．35×12)X35％-1．475=11．78(万元)(6):DD【解析】处置债权成本费用一个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)／“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。处置债权成本费用=40×40％=16(万元)应缴纳个人所得税=(25-16-2)×20％=1．4(万元)(7):A,B,D,EABDE【解析】选项A，出租的房屋从租计征房产税；选项8，企业厂区以外的公共绿化用地，可以免征城镇土地使用税；选项D，直接捐赠不可以扣除；选项E，准予扣除的原材料损失是(10+10×17％)，需要考虑进项税额转出的部分。(8):BB【解析】该中外合资企业2012年从价的房产税=l000×70％×(1-20％)×1．2％+1000×30％×(1-20％)×1．2％×6÷12=8．16(万元)从租的房产税=20×12％=2．4(万元)对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。企业应缴纳土地使用税=(20000-3000-1500-800)×3=44100（元）=4.4（万元)合计税额=8．16+2．4+4．41=14．97(万元)(9):AA【解析】应缴纳的营业税=20×5％=l(万元)应缴纳的增值税=6000×17％-(239．7+50×7％-l0×17％)=778．5(万元)合计=1+778．5=779．5(万元)(10):DD【解析】销售收入总额=20+6000=6020(万元)广告费和业务宣传费扣除限额=6020×15％=903(万元)，实际发生1000万元，按照限额扣除。业务招待费扣除限额：6020×5‰=30．1(万元)<140×60％=84(万元)，可以扣除30．1万元。在建工程的借款利息属于资本化的利息，不可以作为财务费用扣除，向企业借款，按照不超过同期银行贷款利率限额内扣除，同期银行贷款的年利息率=25×2÷1000=5％应扣除的财务费用=320-25-20+200×5%×9/l2=282.5(万元)合计=1200-1000+903+14．97+960-140+30．1+282．5=2250．57(万元)(11):BB【解析】会计利润=6020-14．97-1-2499．04-1200-960-(320-25)-168．3-50-(10+10×17％)=819．99(万元)公益捐赠限额=819．99×12％=98．4(万元)实际公益捐赠l68．3万元，根据限额扣除。直接向某老年服务机构捐款50万元，不得扣除。税前准许扣除的营业外支出=98．4+(10+10×17％)=110．1(万元)(12):DD【解析】应纳税所得额=6020-1-2499．04-2250．57-110．1-200×50％=l059．29(万元)(直接法)或者=819．99+(1000-903)+(140-30．1)+(20-200×5％×9÷12)-200×50％+(168．3-98．4)+5